合同管理中财务风险控制研究

ＮＯ．１７，２０ｌｌ　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１１年第１７期　合同管理中财务风险控制研究　张利珍　（广西力元科技有限公司，广东广西５３００２３）　摘要：无论是企业还是科研事业单位，管理系统一项十分重要的内容就是合同管理，而财务风险控制更是重中之重，　切实把控好合同管理财务风险这一关具有十分重要的现实意义。主要阐述项目确立及执行过程中合同管理的财务风险控　制工作；并详细阐述了当前在合同管理过程中应重点抓好的几项工作。　关键词：合同管理；财务风险；控制；立项；执行　中图分类号：Ｆ２３　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１１）１７－０１９１－０２　工作人员开展的与经营活动相关的书面或口头形势的合　所谓合同，就是指处于平等法律地位的主体之间所签　同，对合同意向、签订、履行以及执行完毕的各个环节加以　借助合同管理实现经济管理的目的；而封闭型合同管　订的关于成立、变更以及终止某项权利或义务关系的协议。　规范，随着市场经济的发展，所有的生产及交易的开展都离不开　理具体是指确保环与环节之间的一一对应及有效衔接，确　１　引言　　合同，在这一意义上讲，市场经济也可以称之为合同经济。　保不出现断链现象。市场经济是契约经济。企业在经营活动中与客户签订各种　２合同管理中财务风险的控制　经济合同，不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企　目前，在我国的企业管理实务中，许多企业财务部门对　业的经济目标，这是企业运行的主线。对经济合同，应建立　经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员在事　良好的财务监管控制规范，不但对企业财务部门准确核算　后被动地接受业务部门传来的结算单据，依据自己对结算　经济业务、出具真实准确的财务报表具有重要意义，更是财　单据的理解进行核算，甚至没有真实经济合同的备案资料，　务管理实务工作的重要内容，具体实现财务对经济事项的　这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务人员　事前、事中、事后管理。因此，企业的财务部门应寻求各种　对经济业务性质不了解、对经济合同的执行情况不掌握，使　渠道，主动参与经济合同的管理，维护财务在企业经济运行　财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真ｒ　过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用。　实的经济业务脱节。这样的财务数据既不能给企业经营管　对于企业而言，合同管理是现代管理理念的题中之义，随着　理者提供有用的决策支持，也不能为投资者提供有价值的　科技体制改革的逐步深化，科研单位在相关的严密研究中，　投资信息，这是对现行新会计准则的严重背离，也是企业财　合同也是不可或缺的一大关键要素。根据当前形势，需要　务工作者的失职。除此之外，不管是企业，还是科研事业单　建立并实行覆盖且闭合型的合同管理模式，其中，覆盖合同　位，管理系统中一项十分重要的内容，就是财务要对合同管　管理，就是指合同管理要涵盖一切部门、经营建制以及所有　理中的财务风险控制予以足够的关注和重视，切实抓好项　现代企业内部控制不再是单一的过程，它存在于企业　督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实　筹资、投资、经营、分配各个经营环节中，通过明确相关责任　现，或两者结合。首先，加强对企业法人的控制监督，建立　人的权利和责任，使每个岗位和个人都处于监督控制之下，　企业重大决策集体审批制度，以杜绝管理者的独断专行；其　避免控制流于形式。在控制活动中，企业应结合风险评估　次，加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵　结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制　制的制度，以防范部门权力过大或集体徇私舞弊；最后，加　相结合的方法，运用不相容职务分离控制、授权审批控制、　强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位人员轮　会计系统控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等　岗和定期稽查制度，避免重要岗位人员以权谋私或串通作　系列措施，将风险控制在可承受度之内。　案。　（４）建立内部控制信息沟通系统。　３　结语　一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效　内部控制是企业抵御风险和防止舞弊的一道重要防　果，它不仅及时处理企业内部所产生的信息，同时也提供与　线，内部控制的成效事关企业的健康稳定发展。企业应根　外界的发生事项、活动等有关的信息，并保证组织中每个人　据国家政策法规的指引，吸取经验教训，结合自身状况尽快　都清楚的知道其所承担的责任，达到提高企业管理水平的　建立完善有自己特色的内部控制制度，不断发展壮大。　一目的。因此企业应确保信息沟通顺畅，根据规定出具内部　控制评价报告，使股东、员工、债权人和公众了解企业的经　营情况，为其进行决策和监督提供依据。　（５）强化企业内部监督。　参考文献　［１３财政部等五部委．企业内部控制基本规范［ｓ］．２００８．　Ｉ－２］中华会计网校．新企业内部控制规范及相关制度应用指南［Ｍ］　北京：人民出版社，２００８．　要确保内部控制制度被切实地执行且执行效果良好，　督可通过设立独立的内部审计部门进行日常的、持续的监　　内部控制就必须被监督，对发现的缺陷及时加以改进。监　Ｅ３］潘秀丽．对内部控制若干问题的研究［Ｊ］．会计研究，２００１，（６）．作者简介：张利珍，女，广西力元科技有限公司，经济师。　现代商贸工业　Ｎｏ．１７，２０１１　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１１年第１　期　目确立前以及项目执行过程中的财务风险控制工作。　２．１立项前合同管理中的财务风险控制　度相关要求，切实履行自身职责，不要将个人主观因素融人　工作，禁止通融不符合要求的支付行为，对于与法律及相关　项目确立前，重点任务是做好项目收支、风险以及履约　规定相违背的行为要及时上报处理。　另一方面，建立并实施合同管理制度。（１）建立并实施　进度等方面的预测工作。其中，项目收支预测的主要目的　是为签订合同提供充足且可靠的财务数据。以单位的一些　合同管理经济、专业技术以及法律审查制度，具体的审查内　工作项目为例，立项前需要对项目支出做出预测，这里所谈　容包括：合同经济性、合同技术性、合同可行性、资产可支配　及的支出就是项目成本，主要包括原料费、劳务费、设备购　置及使用费、业务活动费以及燃料费等。对于技术服务项　性、合同价款以及结算的合理性等，除此之外，合同对方的　资质资信、合同是否合法等内容也是合同管理审查的重点　目而言，要以项目实施方案为依据，依据成本等于收入与利　内容；（２）实行严谨的授权委托制度，在对外订立合同时，企　润之差，得出较为合理的报价，此项工作与效益问存在直接　事业单位的法定代表人或相关负责人无需签订合同的专门　关系；风险预测的主要作用是为合同的实施提供有力保障，　授权，除此之外的所有人员在代表企事业单位法人签订经　合同管理范畴中所涉及到的风险主要指的订立风险，例如　营合同时都需要经过相关的授权，具备授权委托书或相应　不符合格式文本要求、没有选定适当的承发包模式以及索　的授权文件等，未获得合同签订授权的当事人不得代表企　赔管理不到位等等，要想达到控制此类风险的目的，就需要　对合同内容进行严格的审批，并对对方的资质、资信以及履　约能力等内容进行严格审查。　２．２执行中的财务风险控制　合同管理的核心内容就是抓好执行环节的财务控制。　一旦确定合同收益，支出的控制就成为极为重要的工作内　容。　首先，依法履约的基础是收入。通常情况下，合同履行　实行分期付款的方式，预收款项目需要归入合同预收款，并　依照财务日常核算办法加以核算，在既定收款期限进行催　款。随着市场竞争越来越激烈，通常会在项目执行完毕才　会付款，这就面临着项目启动资金的预先垫付的问题，对于　财务部门而言，要依据项目的规模确定需要垫付的资金的　最佳范围，并在依法履行相应的审批程序之后支付需要垫　付的项目启动资金，并且在项目执行完毕后，在收到项目款　项后冲回垫付资金；其次，确保合同对应支付。合同管理中　的财务风险控制要对支出是否合理进行严格审查，并确保　具备相关手续。所谓合同对应支付就是要确保支出与合同　条款相对应，与合同收入相对应，对于不符合合同内容的不　予以支付，对于垫付资金的项目，要严格控制执行过程中的　各项支出，并确保支付必须建立在经过相应的审批程序的　基础上；再次，对分包合同，第一步就要对其合法性进行严　格审查，在此基础之上审查财务支付条件与主合同是否一　致；最后，合同变更管理，所谓合同变更，主要是指在履行过　程中，出现主客观条件的变化，必须要对合同中所规定的部　分条款进行更改，合同双方的权利义务也会因此而有所变　化。对于财务部门而言，需要根据合同变更内容对合同台　账内容加以调整，并以变更后的合同为依据。　２．３合同管理应强化的工作　立足于当前实际，合同管理需要抓好以下两方面的工　作：一方面，促进财务管理人员合同管理水平的提升。采取　相应措施，使财务人员合同管理理论知识以及实际操作能　力不断提高。组织相关的财务人员进行经济合同专项培　训，掌握合同管理的相关程序及内容，并保持创新精神，及　时了解和掌握合同管理相关动态；促进合同管理实践能力　的提升，掌握一系列管理技巧，并树立服务意识，确保在经　济运行环节中合同得以顺利实施；除此之外，财务人员的责　任意识也要进一步提高。要在履行合同的过程中，依据制　一１９２一　业与第三方签订经济合同；（３）对于重大合同，实行较为严　格的审批制度，为做好合同管理工作，可以将其进行分类，　依据一定的标准将其划分为重大合同以及一般合同，所谓　重大合同，指的是涉及复杂关系或者对企业利益造成重大　影响的合同，一般属于非经常发生的合同。对于重大合同，　在依法履行审查以及会签等程序的基础上，按照相关制度　及规范予以登记；（４）实行合同的备案及存档制度，合同一　经签署，要及时予以备案处理，配置专门的合同登记号，此　外，合同双方当时人在订立合同前的通信往来以及合同执　行过程中关于变更合同条款相关内容也需要及时进行存档　处理，作为双方当事人权利义务的关键性凭证，未经备案处　理的项目不得予以支付；（５）对合同定期进行检查，严格进　行监督，合同监督检查内容主要是合同管理相关制度是否　切实严格予以落实，签订合同的情况以及实际履行状况等　等；（６）实行奖惩制度。　３　结语　总之，鉴于当前我国市场经济发展的现实水平和状况，　市场竞争越来越激励，不管是企业还是科研事业单位，要想　在这样的时代背景下获得生存及发展的机遇，一方面，要不　断提升自身实力以及科研水平，拥有具有市场竞争优势的　关键技术及产品；另一方面，要不断提升自身的合同管理水　平，对财务风险进行严格控制。所以，要集中主要精力做好　合同管理工作，并将主要经济活动以及财务管理关键性环　节作为当前工作的重点，对经济核算进行严格审查，促进经　济管理水平的不断提升，以更好的适应时代的发展，顺应时　代趋势，接受挑战，迎接机遇　参考文献　［１］郝忠焰．我国企业现阶段财务风险的识别厦防范［Ｊ］．对外经济贸　易大学，２００６—０４—０１．　Ｅｚ３丁玉书．企业财务活动中的风险管理Ｉ；ｑ题研究ＥＪ３．吉林大学，　２００４—０９—０１．　［３］徐思恒．浅谈如何控制建筑施工企业财务风险［Ｊ］．全国商情（理　论研究），２０１ｌ，（５）．　Ｅ４３陈文岗．金融危机视角下的企业财务风险控制［Ｊ］．现代商业，　２００９，（４）．　［５］郭红丽．企业财务风险的防范与控制ＥＪ３．西部财会，２００６，（７）．