经典考题（大题部分）个人所得税法律制度 经典考题 【经典考题46·不定项选择题】中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下： （1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。 （2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。 （3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。 （4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。 假设陈某2019年其他收入及相关情况如下： （1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。 （2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。 已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 1 2 全年应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 税率（%） 3 10 速算扣除数 0 2520 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
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经济法基础（2020）考试辅导
1.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（945000-840000）×20%=21000（元）
B.［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元） C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）
D.［945000÷（1+5%）-840000］×20%=12000（元） 【答案】B
【解析】（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销售收入=945000÷（1+5%），排除选项AC；（2）陈某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元）。
2.计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元） B.945000×5%=47250（元）
C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元） D.（945000-840000）×5%=5250（元） 【答案】A
【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税；因此，陈某1月转让住房应缴纳增值税=945000÷（1+5%）×5%=45000（元）。
3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。 A.获得的保险赔款30000元 B.获赠价值390元的手机
C.区（县）级教育方面的奖金10000元 D.股票转让所得120000元 【答案】ABD
【解析】（1）选项A：个人取得的保险赔款，免征个人所得税；（2）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税；（3）选项C：个人取得“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（4）选项D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。
4.计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）
B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元） C.［190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000］×10%-2520=7400（元） D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）
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经济法基础（2020）考试辅导
【答案】C 【解析】（1） 项目 居民个人综合所得 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 计税收入额 190000 扣除项目 ①减除费用：60000元 8000×（1-20%） ②专项扣除：40000元 5000×（1-20%）×70% ③专项附加扣除：无 ④依法确定的其他扣除：无 无
（2）应纳税所得额=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000=99200（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数2520；（3）应纳税额=99200×10%-2520=7400（元）。 【经典考题47•不定项选择题】中国公民杨某2019年的有关收支情况如下： （1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。 （2）2月获赠父母名下的住房一套。 （3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。 （4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。 （5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。 已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 1 2 全年应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 税率（%） 3 10 速算扣除数 0 2520 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（20000-700）×20%=3860（元） B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元） C.（20000-700）÷（1-20%）×20%=4825（元） D.20000×20%=4000（元） 【答案】D 【解析】（1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。（2）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%，在“经济法基础”考试范围内，没有任何允许减除的支出或费用。 2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。 A.获赠父母名下住房一套 B.取得储蓄存款利息1500元 C.获赠乙商场价值280元的电饭锅 D.获赠丙公司价值100元的礼品 【答案】ABCD 【解析】（1）选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（3）选项C：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选项D：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。 3.计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（6000-720）×20%=1056（元） B.（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元） 原创不易，侵权必究
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经济法基础（2020）考试辅导
C.6000×（1-20%）×20%=960（元） D.6000×20%=1200（元） 【答案】B 【解析】（1）6000-720=5280（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用；（2）杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。 4.计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（105600-60000-12000×2）×3%=648（元） B.（105600-60000-20250-12000）×3%=400.5（元） C.（105600-60000-20250-12000×50%）×3%=580.5（元） D.（105600-60000-12000）×3%=1008（元） 【答案】C 【解析】（1） 居民个人综合所得 项目 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 计税收入额 105600 无 无 无 扣除项目 ①减除费用：60000元 ②专项扣除：20250元 ③专项附加扣除：12000元×50% ④依法确定的其他扣除：无 （2）应纳税所得额=105600-60000-20250-12000×50%=19350（元），查找税率表，适用税率3%、速算扣除数0；（3）应纳税额=19350×3%-0=580.5（元）。 【经典考题48•不定项选择题】张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下： （1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。 （2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 （3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。 （4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。 （5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。 已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（ ）。 A.16万元 B.9.6万元 C.6.4万元 D.0万元 【答案】B 【解析】（1）个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除；（2）利息支出的税前扣除限额=200×4.8%=9.6（万元）＜实际发生额16万元，应按限额9.6万元扣除。 2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（ ）。 A.0.8万元 B.0.65万元 C.0.15万元 D.0.5万元 【答案】D
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经济法基础（2020）考试辅导
【解析】职工教育经费税前扣除限额=20×2.5%=0.5（万元）＜实际发生额0.8万元，应按限额0.5万元扣除。
3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A.行政罚款3万元 B.张某工资6万元 C.合同违约金4万元 D.雇员工资20万元 【答案】CD
【解析】（1）选项A：行政罚款不得税前扣除；（2）选项B：个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税前扣除；（3）选项C：属于承担民事责任，可以在税前扣除；（4）选项D：实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（万元） B.（1.9+0.7）×20%=0.52（万元）
C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（万元） D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（万元） 【答案】A
【解析】（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；因此，张某取得的1.9万元股息应缴纳的个人所得税=1.9×50%×20%；选项BC错误。（2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额；因此，张某取得的0.7万元股息应缴纳的个人所得税=0.7×20%；选项D错误。
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