国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响

１１０　２００９年第８卷第４期（总第１１３期）　国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响　魏长军　（宁夏固原市人事局，宁夏固原。７５６０００）　摘要：随着财政国库管理帮ｌ度改革试点工作的进一步深入，改革配套制度的逐步完善，国库集中支付对行政事业单位财务管理工　作提出了新的机遇和挑战。本文针对国库集中支付对行政事业单位财务管理工作内容、形式和方法的影响，探讨相应的应对策略，以适　应国库集中支付带来的新形势、新变化和新要求。　关键词：国库集中支付；行政事业单位；财务影响　中图分类号：Ｆ８１０．４　一文献标识码：Ａ　文章编号：１６７１—８０８９（２００９）０４—０ｌ１０一ｏ２　、前言　户的体系＇由财政直接支付和财政授权支付给商品和劳务供应商，　减少了资金滞留时间，可以大大提高资金的使用效率。　３、通过国库集中支付改革，有利于调整财务管理体制，进一步　随着财政国库管理制度改革工作的进一步深入，改革配套制　度的逐步完善，国库集中支付对加强财政性资金管理与监督、提　高资金运行效率和使用效益、保证财政性资金安全产生了积极影　响。由于财政直接支付和财政授权支付方式的实行，各预算单位　的资金拨付和使用的方式必将发生深刻变化，其日常财务管理工　到顷财务管理关系、调整管理机制、改变传统的管理模式。　（－）国库集中支付对行政事业单位财务管理的不利影响　１、国库集中支付对行政事业单位财务管理职能的影响。按照　财政国库管理制度改革的原则，实行国库集中支付不改变预算单　位的资金使用权限，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权　限，同时，还明确规定了基层预算单位在财政资金集中支付中应承　担的主要职责。按照单位预算使用财政资金，做好相应的财务管　理和会计核算工作的同时，负责组织管理本单位的招标投标工作；　作也会随之产生较大改变。在这种背景下，行政事业单位如何充　分利用国库集中支付的有利影响，最大限度地减少或消除不利影　响，已经成为行政事业单位财务管理工作的重要内容之一。　二、国库集中支付制度的概念　国库集中支付制度，是将所有的政府性财政资金全部集中存　放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户，所有的财政支出　必须由国库单一账户集中支付的一种制度。在这种制度下，财政　负责编制用款计划；提出财政资金直接支付申请；负责工程项目施　工进度、工程质量、业务技能标准；根据财政授权支付管理规定，签　发支付指令，通知代理银行支付资金。这些新赋予的管理职责，进　～部门对各预算单位的经费不再事先预拨，财政资金的使用，由各部　门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金　将由单一账户进行转账结算。凡纳入支付中心管理的部门和单　位，单位的资金使用权限、资金开支渠道、预算定额、资金性质和　步加强了行政事业单位和会计人员的管理职责，加重了财务管　理任务，致使部分单位不得不重新设置财务工作岗位、增加财务　工作人员来完成国库支付的相关工作，提高了财务管理的成本。　２、国库集中支付对行政事业单位行政项目预算编制的影响。　根据国库集中支付的有关规定，预算单位根据批准的部门预算编　会计核算权限均不改变。对纳入集中管理的单位，支付中心按照　“责权不变、集中支付、分户核算、封闭运行”的办法进行管理。　国库集中支付制度将财政资金支出总体上分为购买性支出　和转移性支出，根据支付管理需要又分别划分为工资支出、购买　支出、零星支出、转移支出四个支出细项。同时，按照不同的支付　主体，对不同类型的支出，分别实行了由财政向中国人民银行和代　制分月用款计划，分月用款计划是办理财政性资金支付的依据。　明确规定单位零余额账户用于财政授权支付，同时严格限定了零　余额账户的使用范围。这就要求行政事业单位在编制行政项目预　算时，要彻底改变目前行政项目预算基本上由行政项目负责人自　己凭经验估计、不能有效地利用财务信息编制项目预算、项目预　算编制不够经济合理、小支出、大预算现象时有发生的局面，避免　产生行政项目批准后项目预算难以执行的情况。　理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户　体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的财政直接支付　和由预算单位按照财政的授权，向代理银行签发支付指令，代理银　行根据支付指令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体　系将资金支付到收款人账户的财政授权支付两种支付方式。　三、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响　（三）国库集中支付对行政事业单位会计科目设置的影响。现　行行政事业单位会计制度的会计科目设置过于简单，国库集中支　付引起的财政资金流入、流出的变化，无法在行政事业单位的会　计科目中体现出来。随着行政事业单位资金来源的多元化和支出　国库集中支付制度的实行，将直接影响到行政事业单位财务　管理工作的内容、形式和方法，这既是挑战也是机遇。　（一）国库集中支付对行政事业单位财务管理的积极影响　１、国库集中支付有利于加强行政事业单位对财政性资金的统　一的多样化，现有的科目已不能满足核算的需要，要求对财政补助收　入、事业支出等相关科目应按政府预算收支科目中的一般预算支　出科Ｅ１设置明细科目，以保证行政事业单位的会计核算与部门预　算编制和国库集中支付制度协调一致。　（四）国库集中支付对行政事业单位信息化水平的影响。实行　调度和管理＇改变了过去财政资金分散管理，部门、单位多头开户　２、有利于财政资金的管理和监督。财政资金通过国库单一账　的混乱局面，能从源头上杜绝财政资金的截留、转移、挤占和挪用。　国库集中支付制后，行政事业单位首先必须要使用财政国库集中　２００９年第８卷第４期（总第１１３期）　支付管理系统进行用款计划、支付申请、年终结余资金上报、查询　在行政合理编制预算的基础上严肃认真地执行预算。行政事　等各项管理工作。随着国库集中支付制度的进一步完善，要逐步　实现财政、预算单位、国库和代理银行之间的计算机联网，预算单　位申请用款和打印凭证、财政审核支付和账务处理、代理银行核　对拨款凭证信息等业务均通过网络化管理来实现。行政事业单位　信息化水平不高制约了国库集中支付的进度，难以适应新的工作　流程。　业单位预算执行的主要内容是：根据国家各项政策法规，督促和监　督单位各项支出严格按预算执行，保障资金安全，降低财务风险。　财务部门要对预算执行全过程进行监督管理，进一步健全保证资　金安全的运行机制，树立行政理财观念，以预算促项目，加强预算　执行管理，提高资金使用的安全性、规范性、有效性和行政性。　（四）进一步明确财政性资金的使用范围。财政性资金除项目　经费外，一般也只是对人员支出及公用支出进行大的分类，一般认　不可否认，国库集中支付对于财政资金减少中间拨款环节、　提高资金使用效益、减少财政资金使用风险方面起到了积极影　响，但对于预算单位来说，对单位财务管理方面的影响也日益显　为为了便于操作、核算及监督等，可确定水费、电费、交通费、培训　费、工资等涉及面较小的支出使用财政性资金。但对在实际工作　现。　中遇到的问题来看，因为行政事业单位财政资金来源的根据是单　四、国库集中支付条件下行政事业单位财务管理的改革措施　位的公共产品性质，而不是行政特性，因此财务管理应当明确国库　（．一）建立健全国库集中支付内部控制制度。行政事业单位要　集中支付的范围限定在事业性支出，更能体现财政资金的用途。　认真贯彻执行国库集中支付工作应以制度建设为根本，将国库集　（五）提高会计电算化信息水平。国库集中支付对信息网络建　中支付工作纳人单位内控制度建设之中，建立和完善单位国库集　设的要求比较高，完善的网络信息系统是国库集中支付制度得以　中支付工作的相关内控制度。行政事业单位国库集中支付工作是　顺利运行的必要的技术保障，单位办理的授权支付业务要由计算　一项政策性、行政性很强的工作，在实际工作中，要使行政人员和　机系统自动审核完成，使得财政资金支付全过程和单位的各项支　财务人员共同做到有法可依、有章可循，就必须制定和完善符合　付活动都处于计算机系统的动态监控之下。财务管理部门要通过　国家国库集中支付法规、适合单位实际并具有可操作性的国库集　计算机硬件配置、网络建设的不断完善和加强，提高单位财务电　中支付管理办法。建立对国库支付业务的授权、批准、执行、记录、　算化管理水平，以现代化系统解放人力、提高效率、深化管理，来支　检查等控制程序，注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定　持实现国库集中支付业务的网络化管理和电子化操作的客观要　要明确各部门及个人应承担的责任，并规定责任的惩处及奖励措　求。　施。　总之，以国库集中支付制度为主要内容的财政体制改革，彻底　（二）财务管理要在核算和反映的基础上加强管理职能。财务　打破了原来的财政资金管理格局，这是财政管理模　的创新。作为　管理的职能要从单纯的会计核算型向综合管理型转变，要立足于　以财政拨款为主的行政事业单位必须解放思想、与时俱进。进一　加强单位财务管理，借助支付中心的监督职能，实现会计核算与预　步提高单位财务管理水平，以适应国库集中支付带来的新形势、　算执行相结合、单位的财务管理和支付中心的会计核算相结合。　新变化和新要求。　（三）进一步增强预算编制的真实性、准确性。行政事业单位应　在准确把握行政活动规律的基础上，认真分析历年财务数据，充分　参考文献：　预测预算年度实际情况，为合理编制预算提供行政依据。行政事　［１］财改部，中国人民银行．《财政国库管理制度改革试点方案》　业单位预算的重点　行政项目预算，甚至单位预算的质量也取决　财库［２００１１２４号　于行政项目预算编制的行政性。行政项目预算要实事求是的根据　【２］财政部，中国人民银行．《中央单位财政国库管理制度改革　项目实施需要计算项目成本，编制项目预算。　试点资金支付管理办法》财库［２ｏｏ２］２８号　．－４－一＋－＋　（上接第５９页）布雷顿森林体系解体后，资产价格每隔数年总会　参考文献：　经历一次剧烈的波动，似乎是弗氏担心的多次应验。结合本次金　【１］宋韵声译．约翰・梅纳德・凯恩斯：《就业、利息和货币通　融危机及其各国应对策略的现实来看，从货币主义观点出发，人　论》．北京：华夏出版社，２００５；１　们有足够的理由担忧，也许不太久远，由各国猛烈的货币投放所　［２］安佳译．米尔顿・弗里德曼：《货币的祸害——货币史片断》．　引发的又一次资产价格的涨升结局，将可能再一次显现。　北京：商务印书馆，２００８；５　由此，引发出来一个重要而必需认真思索的问题，那就是如　［３］张凤林校，杨玉生，张凤林等译．小罗伯特・Ｂ－埃克伦德，　何将两种信心结合起来的问题：在短期，树立起市场各微观主体　罗伯特・Ｆ赫伯特：《经济理论和方法史》．北京：中国人民大学出版　对政府“救市”的信心与期待，同时从长期来看，又保持投资者对　社．２００２；６　货币币值相对稳定的信心（这一问题，我以为可以称为“凯恩斯与　［４］王小明等译．威廉姆・Ｍ，斯卡斯：《高级宏观经济学导论一　弗里德曼悖论”）。在世界各国都在以猛烈增发货币方式抒缓困　新凯恩斯主义与新古典经济学的综合》．上海：上海财经大学出版　局、扩大投资、刺激经济的背景之下，这一问题如何能够有效地得　社．２００６；３　以解决或平衡，需要各国在全球协作中的“智慧碰撞”。