中国上市公司社会责任信息披露研究

ＮＯ．２１，２０１１　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　．　２０１１年第２１期　中国上市公司社会责任信息披露研究　杨福华　（山东省潍坊市财政局，山东潍坊２６１０４１）　摘要：上市公司社会责任的缺失对我国社会经济协调发展产生了一定程度的负面效应，通过对上市公司发布的独立　社会责任报告进行研究，可以为实务界提供理论支持，使之更好的披露企业社会责任信息。基于此，从制度环境和信息披　露质量方面分析我国上市公司社会责任信息披露的现状，提出完善我国上市公司社会责任信息披露的政策建议：健全法律　法规、完善信息披露机制、强化企业责任意识和完善激励机制。　关键词：上市公司；社会责任；信息披露　中图分类号：Ｆ８３　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１１）２１—００２６—０２　随着中国市场经济迅速发展和改革开放程度的日益加　企业发布了独立的社会责任报告，但也只占了深市公司总　深，区域一体化或全球一体化对中国企业的要求越来越高。　数的１１．６　。２００８年５月上交所也积极推动上市公司的社　但日益激烈的企业竞争也给社会带来了很多负面影响，例　会责任信息披露工作，发布了《关于加强公司社会责任承担　如全球气候变暖、环境污染问题等，因此，社会公众对上市　工作的通知》，之后有２９０家沪市公司发布了独立的社会责　公司的社会责任问题越来越关注，相应地也对上市公司社　任报告，占沪市总数的３４．、１　。总体而言，我国上市公司社　会责任信息披露的内容提出了更高的要求。从目前情况　会责任信息披露的制度环境欠佳，中国的社会责任信息披　看，上市公司社会责任的缺失对我国社会经济协调发展产　露水平还是比较低下。最先大多上市公司就算披露社会责　生了一定程度的负面效应。为了更好地与国际接轨，我国　任信息，也只是在企业财务年报中提及。　上市公司开始接受国外社会责任检查，社会责任概念开始　１．２披露整体质量不高　进入中国人的视野。近年来，我国境内上市公司也逐渐编　近年来，我国上市公司社会责任信息披露程度有所提　制并发布社会责任报告，但是与发达国家相比，我国上市公　高，社会责任信息报告书逐步规范，但披露内容“避重就　司社会责任信息披露水平仍比较低。虽然全国人大和国务　轻”，不够全面。大部分公司对社会责任会计信息的披露都　院制定了一系列的行政法规，但现有的社会责任方面的法　只集中在职工权益、政府税收、股东权益等方面，且多为正　规仍以环境管理法规为主，并且缺乏关于社会责任信息披　面影响，很少提及对于社会带来的与行业相关的重大负面　露的规则、准则和指南，致使上市公司对社会责任的披露缺　影响。由于目前我国上市公司的社会责任信息披露扔处在　少自愿披露的动机，即使披露也是零星的，不全面的。通过　自愿披露阶段，因此披露的内容仍然存在不足：首先，大多　对上市公司发布的独立社会责任报告进行研究，可以为实　上市公司披露的信息不完整，且大多是文字性披露，定量的　务界提供理论支持，使之更好的披露企业社会责任信息。　数据性披露较少；其次，上市公司披露详尽的往往是慈善捐　赠和公益活动等这些对企业有正面效应的内容，对环境责　任信息和政府责任信息的披露较少；最后，目前我国上市公　１　我国上市公司社会责任信息披露现状　１．１制度环境缺乏　我国企业社会责任信息披露起步较晚，总体看来，我国　司社会责任信息披露还是自愿性披露，履行社会责任的总　社会责任信息披露主要是局限于对社会责任　尚没有制定企业披露社会责任的专项法律法规。我国尚没　体水平不高，有制定企业披露社会责任的专项法律法规，但在有关法律　的关注以及解决方式等方面的文字说明，对于社会责任的　披露工具也没有统一的标准和要求。另外，社会　法规中相继出现了上市公司履行社会责任的要求，例如深　披露格式、大多是定性方面的内容，作为　圳证券交易所发布的《深圳证券交易所上市公司社会责任　责任报告是非财务绩效报告，　指引》、国务院国有资产监督管理委员会发布的《关于中央　上市公司发布的非财务类综合报告，如果没有第三方审验，企业履行社会责任的指导意见》以及上海证券交易所发布　其内容的真实性和可靠性就要遭到质疑。但我国目前还未　的《关于加强公司社会责任承担工作的通知》和《上海证券　建立此类报告的审验要求与审计规范，因此大多数社会责　交易所上市公司环境信息披露指引》。　下，上市公司积极发布社会责任报告，展示各自在履行社会　任报告均缺乏第三方审验。　在我国政府相关部门及深交所与上交所的大力推动　２我国上市公司社会责任信息披露的政策建议　通过对我国上市公司社会责任信息披露的现状分析，　　责任方面的努力和建树。尤其是２００９年、２０１０年，上市公　提出相应的对策建议。司社会责任报告更是如雨后春笋般涌现。但总体上来看，　２．１健全法律法规　发布独立社会责任报告的企业仍然是少数。深交所发布　《上市公司社会责任指引》后，一批深市公司开始发布社会　我国尚没有制定上市公司披露社会责任的专项法律法　规，只在２００６年新的《公司法》里首次明确要求公司“承担　责任报告，２００８年，深交所共有２１家主板企业、６７家中小板　社会责任”。虽然新《公司法》的这一规定表明我国在社会　作者简介：杨福华（１９７８一），男，山东潍坊人，山东省潍坊市财政局。　一２６—　Ｎｏ．２１，２０１１　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１１年第２１期　责任建设取得突破性发展，但其运行和完善还需要其他相　其局限性和封闭性。在当今社会上市公司应建立“企业公　关配套法规的出台。既有的规范、指引都只是自愿性的，我　民”的概念，将上市公司看作社会的组成细胞，不仅要运用　国政府应在此基础上，颁布具有强制性的社会责任信息披　社会中各种资源为自身创造收益，更要承担社会责任来回　露法律、法规。另外企业主管机构也应积极推动企业披露　馈社会、保护和合理利用社会资源，维护整个社会的利益。　社会责任信息。从现有情况来看，我国中央企业社会责任　上市公司应当承担社会责任，并且要随着其实力的发展和　信息披露的比例和水平都好于其他类型的企业。这与国资　拥有资源的扩大而不断提高社会责任的层次，从基本责任　逐步承担起中级甚至高级责任。因此社会责任是一　委发布《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，积极推　做起，进中央企业履行社会责任是分不开的。因此，上市公司主　项长期的责任，不能在特定的某一阶段承担，而在另一阶段　管机构也应出台相应文件、采取相应措施积极推进上市公　放弃，应从重视短期利益的思想转变为着眼于长期利益，提　司的社会责任信息的披露，以更好地推动上市公司的健康　高上市公司的长久竞争力，以“以人为本”的经营理念对企　发展。　企业社会责任意识的树立和社会责任的履行有赖于严　格的约束机制，而目前的审计主要侧重于财务收支方面的　审计，还没有专门的社会责任方面的审计，这不利于对上市　公司社会责任履行情况进行监管。同时，由于社会责任审　计的研究起步较晚，而上市公司负责人经济责任审计已经　有了丰富的理论基础及实践基础，因此笔者认为，鉴于目前　我国社会责任信息披露的现状，可以先将社会责任审计融　人到经济责任审计中，以对上市公司的社会责任会计信息　披露情况进行有效监管。已经披露的社会责任报告中，很　少有专业的证券交易所出具的“审核验证报告”。毋庸置　疑，有专业的证券交易所审核的社会责任报告书更具有客　观性和可靠性，提高社会责任报告的决策价值，令使用者更　加信服。　２．２完善信息披露机制　尽管近年来越来越多的上市公司发布社会责任报告，　但是由于社会责任信息披露仍属于自愿性披露的范围，我　国上市公司社会责任信息披露相比西方发达国家还存在一　系列的问题：信息披露水平低、披露渠道和方式分散化、多　样化，随意性很强，这说明我国现有信息披露机制不完善。　为推进我国企业社会责任信息披露工作的顺利开展，　本文认为应从以下几个方面努力：首先，制定企业社会责任　准则和制度，对社会责任信息的具体内容的确认、计量以及　披露方式做出硬性规定，使社会责任信息披露制度化、标准　化、程序化，在制度上保障企业社会责任信息披露的顺利进　行；其次，鼓励大型企业和国有企业积极进行社会责任信息　披露，为企业进行社会责任信息披露树立良好的示范、营造　社会氛围，提高企业的社会责任感；最后，证监会和财政部　均应加强企业社会责任信息披露的政府监管，为保持企业　披露的社会责任信息真实可靠还应积极开展企业社会责任　的审计工作，设计专门的审计小组对企业社会责任报告信　息进行审计。　２．３强化企业责任意识　由于传统思维的主导，上市公司被看成是一个单纯的、　完全独立的经济实体，上市公司与社会的相互依存的关系　被分离开来，甚至将上市公司与企业置于对立的两个方面。　在这样的思想导向下，上市公司的宗旨在于创造最大的经　济利润，使上市公司将社会多数人的利益排除在外，仅着眼　于资本收益。会计也仅为“提高投资报酬率”、“提高利润”　提供信息。随着经济的不断发展，传统的思想逐渐显现出　业生产经营进行指导。　上市公司承担社会责任是社会发展的必然趋势，不能　仅仅把追求利润作为企业的唯一目标，其良好的形象、稳定　的财务结构等往往更能满足股东和社会的期望。只有加强　上市公司社会责任意识，坚持以人为本，改善职工待遇，把　社会责任管理贯彻到上市公司管理的各个方面。上市公司　要树立较强的社会责任意识，要对员工、消费者和社会负　责，对上市公司的生产安全、环境保护等全面兼顾，才能提　高上市公司的竞争力，取得更好的财务业绩。　２．４完善激励机制　２００６年９月２５日深交所颁布的《深圳证券交易所上市　企业社会责任指引》对有关社会责任信息披露的范围、具体　内容和披露方式都进行了有关指导。上海证券交易所也在　２００８年５月１４日发布《关于加强上市公司社会责任承担工　作的通知》以及《上海证券交易所上市公司环境信息披露指　引》，但目前都没有强制要求上市公司披露其履行社会责任　的有关信息，因此自愿披露社会责任履行情况的公司较少，　且披露质量不高。如果证券交易所能够逐渐使自愿性披露　转变为强制性统一披露，并对主动承担社会责任的公司进　行表彰及鼓励。对于履行社会责任好的企业，社会应该给　予一定的奖励，这样可以促使更多的企业更积极地履行社　会责任。例如，浙江省每年都会举办关于企业社会责任的　会议，例如“企业社会责任论坛”，“科学发展与浙商责任”等　大型具有社会影响力的活动。通过社会公众的参与，评选　出社会责任表现优秀的企业。这样一方面可以激励企业更　好地履行社会责任，另一方面也可以扩大企业的社会影响　力，提升企业的财务业绩。同时可以对积极履行社会责任　的企业给予实质上的奖励，比如免税等政策，通过社会手段　使得社会责任观念渗透到每一个企业。　参考文献　Ｅ１３陈玉清、马丽丽．我国上市公司社会责任会计信息市场反应实证　分析［Ｊ］．会计研究。２００５（１１）：７６—８１．　［２］李正、向锐．中国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和　现状研究ＥＩ３．会计研究，２００７（７）：３－１１．　Ｅ３３刘长翠、孔晓婷．社会责任会计信息披露的实证研究［Ｊ］．会计研　究，２００６（１Ｏ）：３６—４３．　［４］曲佳莉，孟晓俊，肖作平．企业社会责任信息披露与资＿忝成本的互　动关系——基于信息不对称视角的一个分析框架ＥＪ３．会计研究－　２０１０，（９）：１２—１６．