（习题部分）
第一章 总论 习题1
一、 目的：掌握金融会计核算对象的具体内容。 二、 资料：
经 济 内 容 市百货公司存款 第一机械厂贷款 市印刷厂存款 活期储蓄存款 财贸学校定期存款 市机床厂贷款 存放中央银行款项 房屋及建筑物 向同业拆入 计提贷款呆帐准备 金 额 85600 120000 57820 286540 50000 150000 356200 1678000 500000 181000 经 济 内 容 实收资本 钢铁公司贷款 向中央银行借款 电子计算机设备 应付税金 固定资产改良支出 应收利息 应付固定资产租赁费 存放联行款项 股票溢价 金 额 3000000 2500000 800000 1865000 37800 108000 226000 74800 968500 2898140 三、要求；根据上列资料归类填入下表，并结出合计数。
资 产 类 别 固定资产 现金资产 放 款 无形资产 递延资产 其它资产 合 计 金 额 权 益 类 别 存 款 借 款 发行债券 其他负债 资 本 金 资本公积 盈余公积 公 益 金 准 备 金 合 计 金 额
第二章 金融会计基本核算方法 习题2－1
一、目的：熟悉金融会计科目的内容，练习和掌握会计科目及借贷记账法的具体运用。 二、资料：某商业银行支行3月21日发生下列业务：
1、 房地产公司向银行申请流动资金贷款300,000元，银行有关部门审核后，由会计部门予
以发放。
2、 市实验中学向中心商场支付购货款6,000元，通过银行转账。
3、 电扇厂提取现金50,000元，用于发放职工工资。
4、 某商业个体户用现金归还银行抵押贷款本金20,000元，利息2,000。
5、 银行向市自来水公司支付第一季度存款利息3,690元。
6、 经上级有关部门批准，将本行日前出纳长款1,500列为本行收入。
7、 某储户支取活期存蓄存款500元。
8、 某建筑公司从其活期存款账户转出200,000元，办理一年期的定期存款。
试算平衡表
科目名称 合计
三、要求；1、根据资料，确定会计科目；
发 生 额 借方 贷方 2、根据借贷记账法逐笔编制各笔会计分录； 3、根据试算平衡原理，填制试算平衡表。
习题2－2
一、目的：掌握明细核算的方法和账务处理程序。 二、资料：某商业银行支行5月10发生下列各笔业务；
1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份，金额12,000元，系支付中南商场货款，银行审核无误后办理转账。
2.个体服装厂向银行存入销售收入现金5,000元。
3.长江商业广场填制进账单及市三中签发的转账支票一份办理进账手续，系购买办公用品费1,625.80元，银行审核后，立即转账。
4.造纸厂向中南商场销售一批商品，得价款4,130元，由中南商场办理倒进账手续。
5.市三中向个体服装厂订购学生校服，通过银行转账支付预付定金4，800元。
6.长江商业广场签发转帐支票并代纺织厂填制进帐单一并提交银行，系销售货款28，000元，银行审核后办理转账手续。
7.市三中签发现金支票30,000，到银行提取现金用于发放教职工工资。
8.个体服装厂送交现金支票一份，金额7,200元，签发单位为纺织厂，银行审核后办理付现手续。
9.中南商场签发转账支票一份，金额58,000元，系支付纺织厂货款，通过银行转账。
10.长江商业广场送交银行现金缴款单及现金12,000元，系当天营业收入。
户名 造纸厂 账号 302-1 年 对方 摘要 借方 贷方 月 日 科目 5 10 承前页
户名 纺织厂 账号 302-2 年 月 日 5
户名 个体服装厂 账号 315-1 年 月 日 5
借 或 贷 贷 600,000.00 余额 摘要 对方 科目 借 借方 贷方 或 贷 贷 400,000.00 余额 10 承前页 摘要 对方 科目 借方 贷方 借 或 贷 贷 500,000.00 余额 10 承前页
户名 中南商场 账号 304-1 年 月 日 5
户名 长江商业广场 账号 304-2 年 月 日 5
户名 市 三 中 账号 323-1 年 月 日 5
摘要 对方 科目 借 借方 贷方 或 贷 贷 800,000.00 余额 10 承前页 摘要 对方 科目 借 借方 贷方 或 贷 贷 988,000.00 余额 10 承前页 摘要 对方 科目 借 借方 贷方 或 贷 贷 250,000.00 余额 10 承前页
现金收入日记簿
年 月 日 序号 合计 对方科目 金额 现金付出日记簿 年 月 日 序号 合计 对方科目 金额 余额表 ××年5月份 户名 帐 日期 号 5.9 5.10 造厂 302-1 纺织厂 302-2 个体服装厂 315-1 中南商场 304-1 长江商业广场 304-2 市三中 323-1 600,000.00 400，000.00 500,000.00 800,000.00 988,000.00 250,000.00 …
三、要求：
1.根据资料，编制各笔会计分录； 2.根据会计分录，登记各科目分户账；
3.根据现金业务，登记现金收入，付出日记簿； 4.根据分户账，抄列各科目余额表。
习题2－3
一、目的：掌握综合核算的方法和账务处理程序。 二、资料：
302 科目日结单
年 月 日 借 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张
金额 （位数） 贷 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 304 科目日结单
年 月 日 借 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张
金额 （位数） 贷 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 315 科目日结单
年 月 日 借 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 贷 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 323 科目日结单
年 月 日 借 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 贷 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数）
101 科目日结单
年 月 日 借 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 贷 方 传票张数 现金 张 转账 张 合计 张 金额 （位数） 302 科目总账
××年5月份 日期 5.9 发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方 1,000,000.00 304 科目总账
××年5月份 日期 5.9
发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方 1,788,000.00 315 科目总账
××年5月份 日期 5.9 发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方 500,000.00
323 科目总账
××年5月份 日期 5.9
发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方 250,000.00 101 科目总账
××年5月份 日期 5.9
日 记 表 ××年5月份 会计科目 发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方 发生额 借方 贷方 借方 3,538,000.00 余额 贷方
合计
三、要求：
1.根据习题2－2的内容，编制科目日结单；
2.根据科目日结单，登记各科目总账发生额，并自行求出余额； 3.根据各科目总账，编制日计表；
4.根据习题2-2、习题2-3有关内容进行账务核对。
习题 2－4
一、目的：掌握错账冲正方法及账务处理过程。 二、资料：
某商业银行6月16日发生（发现）下列错帐后，采用相应方法予以更正。
1.发现6月2日一笔现金收入业务金额15,000元，应记入机床厂（账号302-12）账户却记入了机械厂（账号302-10）账户。
2.发现5月26日一笔现金付出业务金额600元，付款单位应为石化公司（账号302-9），误记入石油公司（账号302-5）账户。
3.发现6月11日一笔转账业务，凭证金额为5,000元，误记为8,000，收款单位为市医院（账号310-2），付款单位为某个体工商户（账号315-3）
4.发现6月3日记账串户一笔，金额10,000元，收款单位应为石化公司，却误记入机床厂账户。
5.发现上年错帐一笔，原正确金额应为1,000元，误记为100元，收款单位机床厂，付款单位石油公司，
户名 市机床厂 账号 302-12 年 对方 摘要 借方 贷方 月 日 科目 6 6 6
借 或 贷 余额 16 承前页 16 销售 16 取现金发工资 12,000.00 41,080.00 贷 280,000.00
三、要求
1.根据资料，编制各笔会计分录；
2.根据会计分录有关内容，登记302－12分户账。
第三章 银行存款业务的核算 习题 3－1
一、目的：掌握单位活期存款的利息计算。 二、资料：
（一）练习在账页上计息：
1、某化工企业第二季度的存款账户收支情况如下，要求逐日计算积数，求出第二季度利息，并将利息计入存款账户内。
户名：某化工企业 账号：302－15 年 摘要 借方 贷方 月 日 3 21 4 5 6
存款利息计算算式：
转账分录：
利率：0.72% 借 日 或 余额 数 贷 贷 788650.00 积 数 承前页 转收 存现 转付 汇出 收款 委付 转付 转付 托收 备用金 收款 3240 2200 40000 1320 400 1000 3450 800 16500 20000 1350 21 27 3 12 17 26 5 16 23 5 17
2、星星百货商场六月份存款账户情况如下：
户名：某百货商店 账号：304－6 利率：0.72% 年 月 日 1 2 4 4 10 12 15 15 18 18 19 承前页 购货款 销货 销货 存现 购货款 补5日帐 销货 备用金 冲4日帐 购货款 7800 3450.80 3450 800 1200 6000 2130.50 450 1255 2130.50 摘要 借方 贷方 借 或 贷 贷 余额 568324.20 日 数 72 积 数 37684000 存款利息计算算式：
转账分录：
三、要求：根据以上两个分户账，分别计算日数与积数，并将计算出的利息数，填入分户账。
（二）用余额表计息
要求：请根据上题中304－6分户账的数据填入下列余额表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10天小计 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 20天小计 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 本月合计 至上月底累计未计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 结息利息数
2001-23 ×百货商店
习题 3－2
一、目的：掌握活期储蓄存款的利息计算。 二、资料：
储户：黎平 利率：0.72％ 利息税20％
年 月 日 3 4 5 6 28 10 12 27 10 16 30 10 摘 要 开户 工资 消费 支取 工资 支取 消费 工资 借 方 258 300 1000 862 贷 方 500 2500 2500 2500 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余 额 500 3000 2742 2442 4942 3942 3080 5580 日 数 积 数
利息计算算式：
转账分录：
三、要求：在账户上计算日数与积数，并将计算出的利息和利息税记入账户。
习题 3－3
一、目的：掌握定期储蓄存款的利息计算。 二、资料： （一）整存整取
某储蓄所2007年10月15日发生下列业务，计算应付利息（利息税20％）并逐笔做出会计分录（当日挂牌活期储蓄利率为0.72%）
1、储户万方持2006年2月15日存入的一年期定期储蓄存款单来行要求支取，存单金额为20000元，约定利率为2.52%。
2、储户李军持2005年8月9日存入的三年期定期储蓄存单来行要求全部提前支取，存单金额为50000元，约定利率为3.33%，经查验证明相符，本息全部付现。
3、储户严涛持2005年5月21日存入的1年期定期储蓄存单来行支取本息，存单金额为60000元，约定利率为1.98%。
4、储户付诚持2006年3月12日存入的半年期定期储蓄存单来行，存单金额为80000元，约定利率为2.25%，要求支取利息。银行在2007年3月10日调整利率，半年期定期存款由原来的2.25％调整为2.43％。
5、储户张丹持2006年2月24日存入的2年期定期储蓄存单来行，存单金额为100000元，约定利率2.79%，要求提前支取40000元，60000元续存，经查验身份证件无误，予以办理。
（二）零存整取（利息税20％）
1、支取日：2007年8月24日（当日活期利率0.72％） 利率：2.52% 06.8.24 9.5 10.12 11.13 12.20 07.1.21
2、支取日：2007年12月3日 （当日活期利率0.72％） 利率：2.52% 06.6.24 7.12 8.23 9.10 10.15 11.18
3、支取日：2007年11月26日（当日活期利率0.72％） 利率：2.52% 06.12.25 07.1.6 2.7 3.9 4.12 6.13
500 1000 1500 2000 2500 3000 2.15 3.28 4.18 5.29 6.4 7.10 3500 4000 4500 5000 5500 6000 利息计算 1000 2000 3000 4000 5000 6000 12.16 07.1.15 2.22 33.1 4.15 519 7000 8000 9000 10000 11000 12000 利息计算 2000 4000 6000 8000 10000 12000 7.12 8.7 9.28 10.9 14000 16000 18000 20000 利息计算
三、要求：根据资料逐笔列出计算算式，计算出利息，并作出相应的会计分录。
第四章 支付结算业务的核算 习题 4－1
一、目的：掌握支票、银行本票业务的核算。 二、资料：
1.开户单位玻璃厂（账号302046）作为出票人于3月15日（星期一）向开户银行提交三联进账单和转账支票一份，经审查，支票的出票日期为3月3日，出票金额为2000元，出票人存款余额为5000元，其他内容经审核无误，请作出付款人的处理。
2.收到本行开户单位百货批发部（账号304067）提交的进账单及本行开户单位百货商场（账号304023）签发的转账支票一份，金额880元，经审查无误，立即处理。
3.该行从票据交换中心提回一张由本行开户单位先锋织布厂（账号302096）签发的转账支票一份。该支票的出票金额为8,000元，出票人存款账户余额为6,980元。其他均无误，请作出本行的处理。
4.该行接到开户单位光华公司（账号310123）提交的进账单和他行开户单位签发的转账支票一份，金额3,000元，经审查，该支票的背书为经手人张明签字盖章，其他无误，请作出该行的处理。
5.接到开户单位向阳化工厂（账号302008）提交的转账支票和进账单一份，该支票日期为贰零零零年拾月伍日，出票金额4,000元，收款人百货商场（账号304002）在他行开户，其他无误，请作出本行的处理。
6.接到开户单位振兴印刷厂（账号302165）提交的“不定额本票申请书”一份，金额5,000元，要求签发本票，经审查无误，请作出本行的处理。
7.收到百货商场（账号304003）提交的进账单和他行签发的不定额本票一份，金额9,000元，经审查无误，请作出本行的处理。
8.从票据交换中心提回由本行签发的不定额本票一份，金额6,000元，经审查无误，请作出本行的处理。
9.接到开户单位光明制药厂（账号302007）提交的进账单和不定额银行本票一份，金额6,800元。经审查该本票为本行签发，其他无误，请作出兑付和结清的分录。
10.收到个体户李伟提交的注明“现金”字样的不定额本票一份，金额2,000元，要求支取现金。经审查，该本票为本行签发，其他无误，请作出本行的处理。
三、要求：
根据资料先进行审查，然后再做出处理（写出不受理的理由或受理的会计分录）。
习题 4－2
一、目的：掌握银行汇票、商业汇票业务的核算。 二、资料与要求：
1.工行武昌支行开户单位中华内衣厂（账号30215）于1月20日提交“银行汇票申请书”一份，金额17,500元，申请签发银行汇票。经银行审查无误，当即开出银行汇票，请作出出票人出票时的会计分录。
2.1月25日广州工行营业部收到白云商场（账号304006）提交的进账单和二、三联银行汇票，实际结算金额为17,500元，与出票金额相同。经审查无误后办理转账，请作出兑付汇票时的分录。
3.2月3日工行武昌支行收到广州工行营业部寄来邮划借方报单及第三联汇款解讫通知。经审查，其出票金额和实际结算金额均为17,500元，请作出签发行结清银行汇票的分录。
4.本行收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单和汇票解讫通知，报单金额34，800元，汇票的出票金额为35,000元。经审查该汇票系本行签发，原汇款人于丹未在本行开户，经通知原申请人当日来行支取现金。请作出本行结清汇票和退付现金的分录。
5.工行洪山支行于元月8日收到上海市工行虹口支行寄来委托收款凭证和所附商业承兑汇票一份，金额30万元。经审查购货人中南机电分司（账号304132）在本行开户，到期日承兑人存款账户余额为50万元，收款人上海机电厂（账号302009）。请作出洪山支行和虹口支行划款时的分录。
6.4月5日，工行洪山支行接到开户单位音像器材厂（账号302113）提交的银行承兑汇票一张，金额25万元，要求申请承兑，承兑期限两个月。经审查无误后，予以承兑，但到期日承兑申请人账户只能划转20万元。请作出洪山支行专户存储的分录。
7.6月5日，洪山支行收到上海南京路支行寄来委托收款和所附银行承兑汇票一份，金额25万元。经审查该汇票属于本行承兑的，款项已专户存储，收款人上海音像公司（账号304003）在南京路支行开户。请作出洪山支行划转款项和南京路支行收到报单的会计分录。
习题 4－3
一、目的：掌握信用卡业务的核算。 二、资料与要求：
1.某信用卡业务部收到卫红提交的申请表和现金1020元，其中手续费20元，申请办理信用卡。经审查无误后，予以办理。请作出该业务部的处理分录。
2.某行接到客户提交的本系统信用卡和取现单一份，要求支取现金500元，经审查，该信用卡为本系统同城信用卡为本系统同城信用卡业务部签发。请作出该行的处理分录。
3.某信用卡业务部从票据交换中心提回第二联取现单，金额3,000元。经审查，持卡人存款账户为2,000元。请作出该业务部的分录。
4.某行接到开户单位黄鹤大厦（账号304042）提交的进账单和签购单一份，金额2万元，手续费率2%，手续费与发卡行五五分成，经审查，该信用卡为本系统异地他行签发。请作出特约单位开户行的分录。
5.某信用卡业务于部5月20日收到持卡人万军提交的存现单和现金4,000元。经审查持卡人于4月18日因购物透支3,000元。请计算透支利息，并作出相应的处理分录。
习题 4－4
一、目的：掌握汇兑业务的核算。 二、资料与要求：
工行某支行于5月15日发生如下业务，请逐笔编制会计分录，并登记“应解汇款登记簿”。
1.光明机械厂（账号302005）提交电汇凭证一份，金额36,000元，要求汇到广州制药厂购置药品，经审查无误后予以办理。
2.财经书店（账号304016）提交电汇凭证一份，金额4,500元，要求汇差旅费给住在北京市西单宾馆304室的推销员尚国。
3.收到湖南长沙同系统行拍来电报一份，金额26,900元，系付兴昌机电（账号302048）的货款，经审查无误后转账。
4.收到广州同系统行拍来电报一份，金额15,000元，收款人为柴林，为采购资金，要求留行待取。
5.收到浙江宁波工行拍来电报一份，金额800元，系付大成路280号李永存的退休工资。
6.河南驻马店制药厂王军接收帐通知、有关证件和“银行汇票申请书”一份，来行要求将汇入款10,000元转汇到上海黄埔路办事处，经审查后，予以办理。
7.客户王充持汇款解讫通知来行，要求将江入款5,000元，全部取现。经银行审查予以办理。
8.收款人张华持汇款解讫通知来行，要求将汇入款7,500元，支取2,500元，其余暂存。该银行审查无误后办理。
9.经查，成都营业部汇给迎宾旅馆450室的刘华差旅费4,000元，因两月以上无人支取，现办理退汇手续。
10.收款人柴林持汇款解讫通知和进帐单来行，要求将汇入款15,000元，转入在本行开户的利华商场（账号304092）。经审核后办理转账。
应解汇款登记簿
记账 编 年 号 月 日 5 1 汇出行 行名 收款汇入 销账 转入解付 未解 原汇出 单位应解日期 或收笔 汇款笔金 笔金 金额 月 日 或分数 额 数 额 月 日 款人数 全称 户帐 承前 8 2308 页
5 4 5 5 5 6 84 驻马店支行 4 27 王军 1 10000 85 青岛支行 86 重庆分行 4 26 王允 1 5000 4 28 张华 1 7500 1 刘华 1 4000 9 12308 10 17308 11 24808 12 28808 5 10 87 成都营业部 5
习题 4－5
一、目的：掌握托收承付业务的核算。 二、资料与要求：
1.某行于9月29日（星期一）向购货单位（账号302002）发出承付通知，金额50万元，验单付款。付款期满日付款单位存款户无款支付，延到10月13日上午开业时全部划清。请确定承付期满日，计算赔偿金，并作出划款时的会计分录。
2.某开户单位（账号302005）于4月28日（星期五）到期应付货款100万元，当日该
存款账户只能划转20万元。到5月10日上午开业时划转50万元。其余延到5月15日营业终了才有足够款项划清。请分别计算赔偿金，并作出相应的会计分录。
第五章 银行贷款业务的核算 习题 5－1
一、目的：掌握银行信用贷款、担保贷款业务的核算。 二、资料：
工行某支行的有关业务如下： 1.3月10日，工行某支行向开户机械厂发放6个月期限的信用贷款100万元，利率5.4%，9月10日按期收回本息。
2.元月5日，向机床厂发放贷款一笔，该厂以价值100万元的设备申请抵押贷款，银行按70%的比例发放，期限半年，利率6%；贷款到期后，该厂无力偿还，银行变卖该设备。9月10日，同城农业银行开户的某公司以80万元买走该设备，变卖费用5000元（收款人本行开户）逾期利率万分之三。
3.5月8日，向东方百货商场发放信用贷款30万元，期限1年，利率6.3%；贷款到期，借款人的存款账上只能划出20万元，剩余部分延迟25天还清（逾期按每日万分三计息）。
4.某借款人与该行签订协议，规定银行采取充分供应资金的办法，向借款人提供贷款，约定每季末月20日计息，利率6%，如3月21日的贷款余额为150万元；3月25日借款80万元，4月2日归还70万元；4月10日归还30万元，4月20日借款90万元；5月5日归还40万元；5月16日借款60万元；5月23日归还100万元，6月8日借款50万元。请计算该单位第二季度的贷款利息。
三、要求：
作出该工行支行办理上述业务的全部会计分录，需要计息的请列出算式。 习题 5－2
一、目的：掌握银行票据贴现、贷款呆账准备金的核算。 二、资料与要求：
工商银行某支行发生如下业务：
1.6月5日，为开户单位电子器材厂贴现一张50万元的银行承兑汇票，该汇票的承兑人为省外同系统某行，贴现率为4.5%，汇票到期日为10月20日。该笔贴现款按期收回。请列出算式计算贴现息与实付贴现额，并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。
贴现息=500000
2.6月8日，为开户单位宏力公司贴现一张358 000元的商业承兑汇票，该汇票的承兑人为省外同系统他行，贴现率为4.8％，汇票到期日为11月18日。汇票到期，承兑人无款支付，当即退票。该行即向宏力公司索回贴现票款。请列出算式计算贴现息与实付贴现额，并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。
3.该行按贷款总额每半年计提一次一般贷款损失准备，其资料如下：
2005年12月31日贷款余额为2000亿元，贷款损失准备余额为23亿元。2006年1－6月份核销贷款呆账8亿元，2006年6月30日贷款余额为1800亿元。请计算该行2006年1月和7月一般贷款损失准备的调整数，并作出相应的会计分录。
4.该行按贷款五级分类方法计提专项贷款损失准备，其资料如下：
2006年6月30日贷款余额为1800亿元，其中正常类贷款1400亿元，关注类贷款300亿元，次级类贷款60亿元，可疑类贷款30亿元，损失类贷款10亿元。该行专项贷款损失准备余额为27亿元。请计算该行2006年7月专项贷款损失准备的调整数，并作出相应的会计分录。
第六章 银行间往来业务的核算 习题 6－1
一、目的：掌握联行往来业务的核算。 二、资料与要求：
（一） 工商银行武汉市某支行3月16日发生下列各笔联行业务，请逐笔作出会计分录。 1.照相机三厂到期承付（邮划）北京王府井分理处开户单位北京百货商店货款125000元。
2.东风拉链厂信汇长春市分行开户单位为民医药商店货款25000元。
3.收到北京汇来应解汇款10笔，金额65600元，当天均未解付。
4.新华书店电汇深圳市支行货款92040元
5.合成树脂研究所信汇上海分行采购资金沈大同差旅费5000元。
6.收到北京市分行划来委托收款结算货款147560元，收款单位为电影机械厂。
7.收到广州市分行寄来借方报单汇票解讫通知一份，计货款15667元，系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票款20000元。
8.新光机器厂邮划南京市分行的委托收款金额150000元。
9.武汉茶叶公司以进账单连同杭州市百货商店委托其开户行签发的银行汇票第二、三联，结算货款30000元，办理入账。
10.第八百货商店提交进账单附贵州市支行签发的汇票结算凭证一份办理转账，实际结算金额12800元，多余款220元。
11.收到苏州市支行发来贷方报单一份附信汇凭证，汇款金额125000元，收款单位为本行开户的市百货日用品批发部。
12.收到杭州市支行发来贷方报单一份附委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户单位五金交电批发部。
13.收到宜昌市支行汇来给儿童医院医药费48050元。
14.收到安徽蚌埠支行发来借方报单一份附银行汇票解讫通知书一联，汇票金额180000元，实际结算金额168000元，经审核汇票申请人本行开户单位市化剂站。
15.收到嘉兴市支行发来借记报单一份，附银行汇票解讫通知书一联，汇票金额250000
元，实际结算金额248000元。经审核汇票申请人本行开户单位交通器材供应站。
16.求精锁厂到期承付（电划）沙市支行开户单位电机厂委托货款65150元。
17.收到天津市支行发来贷方报单一份，附信汇凭证，金额8926元，经审核发现收报行行号是本行的，而附件内容是异地南市支行的。
18.收到异地江苏省分行，贷方报单一份附委托收款凭证，金额12000元，经审核发现报单附件内容是本行开户单位交电商店，而报单上行号是他行的，当即更改行号行名办理转账，并通知发报行及总行对账中心。
（二）根据以上会计分录编制3月16日往、来账报告表（3月15日往账报告表贷方余额1 880 500元；来账报告表借方余额2 526 660元。）
行号 行名 全国联行往账报告表
往 年 月 日 编号( )借 方贷 方注 ：金 额金 额贷摘 要笔数笔数方报电划邮分电划分划十亿千百十万千百元十角邮划十亿千百十万千百元十角单列入上期余额贷方，本日发生额借方本日余额报单列备 注入借 联行专用章方分输经 入 。办 核 行复
行
行号 行名
年 月 日 编号( )借 方贷 方注 ：金 额金 额贷摘 要笔数笔数方报电划邮分电划分划十亿千百十万千百元十角邮划十亿千百十万千百元十角单列入上期余额贷方，本日发生额借方本日余额报单列备 注入借 联行专用章方分输经 入。 办行复 核
行来 全国联行来账报告表
(三)根据以上业务登记“联行往来”科目“往户”和“来户”并计算出余额。
“联行往来”一往户
日 期 3 3
“联行往来”一来户
日 期 3 15 3 16
发 生 额 借方 略 贷方 略 借方 余 额 贷方 1 880 500.00 15 16 发 生 额 借方 略 贷方 略 借方 余 额 贷方 2 526 660.00
（四）轧计该行3月16日联行汇差，3月15日该行“汇差资金划拨”科目余额为贷方6 879 000元，填制全国联行汇差资金计算表。
全国联行汇差资金计算表 年 月 日
顺序号： 收受行 科目名称 1.联行往来-往户 2.联行往来-来户 合 计 应付汇差金额 464136 424546.7 借方发生额 888682.7 应收汇差金额 会计分录：借：汇差资金划拨 贷： 签发行 贷方发生额 会计分录：借： 贷：汇差资金划拨 汇划 差拨 资科 金目
上日余额借/贷 应收汇差（借） 应付汇差（贷） 本日余额借/贷 6879000 424546.7 7303546.7 习题 6－2
一、目的：掌握同业往来和人民银行往来的核算。 二、资料与要求：
1.武汉市工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额65 000元收款单位系广州市中国银行开户单位机械厂。请分别作出汇出行、转汇行和汇入行的会计分录。
2.宜昌市工商银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份金额35 000元，汇往沙市民生银行开户单位化工厂，宜昌市无民生银行机构。请分别作出汇出行、转汇行和汇入行的会计分录。
3.监利县工商银行发生临时性资金短缺，向该县农业银行拆借资金500万元。请分别作出拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。
4.洪湖县建设银行拆借给该县农业银行的800万元资金到期，拆借利率5.36％，拆借时间为16天。农业银行签发转账支票将本息一并归还。请分别作出农行、建行和人民银行的会计分录，并列出算式计算同业拆借利息。
5. 3月12日农业银行向人民银行申请季节性贷款300万元，期限为2个月，利率为4.83％，经审查同意发放。5月12日农业银行办理贷款归还手续。请分别作出3月12日、5月12日农业银行和人民银行的会计分录，并列出算式计算季节性贷款利息。
6.交通银行南京市支行6月18日持银行承兑汇票一份（承兑银行为武汉市招商银行）向人民银行申请再贴现，汇票金额为986 000元，该汇票6月10日签发，6月13日贴现，9月10日到期。经审查人民银行同意办理再贴现。请列出算式计算再贴现利息和实付再贴现额，并分别作出南京市交通银行和人民银行的会计分录。
7.武汉市工商银行受理开户单位佐梅服装厂提交的银行汇票申请书一份，金额为684 000元，收款单位意民纺织厂在上海市浦东开发银行开户。按规定，应由人民银行签发银行汇票办理结算。请分别作出武汉市工商银行、人民银行和上海市人民银行、浦东开发银行的会计分录。
8.某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额60万元；农行应付差额为80
万元；中行应收差额为40万元；建行应付差额为20万元。各行分别填交转账支票或进账单，由人民银行据以转账清算。请分别作出工、农、中、建四家商业银行和人民银行的会计分录。
第七章 现金出纳业务 习题7
一、目的：练习现金出纳业务的核算 二、资料与要求：
工商银行某市支行发生下列现金收付业务，请逐笔作出会计分录。 1、五金交电公司送存销售收入65 00元；
2、蓝天饭店送存营业收入123 600元‘
3、农机公司签发现金支票提取备用金5 000元；
4、机床厂签发现金支票提取差旅费8 000元；
5、棉纺厂签现金支票提取加班费28 500元；
6、解付孙顺延应解汇款2 000元；
7、营业终了出纳员发现长款50元，原因未查明，暂行列账。
8、经批准将日前出纳短款30元，列作本行支出；
第八章 外汇业务的核算 习题 8－1
一、目的：掌握银行外汇买卖业务的核算。 二、资料：
某行2月18日发生外汇买卖业务如下：
1.某客户持1000英镑现钞来行，要求兑取人民币现金。
2.某客户要求从其人民币活期储蓄存款中支款，兑换500英镑现钞。
3.某客户持2000加拿大元现钞来行，要求存入其活期外汇存款美元现汇户。
4.某客户持3000港币现钞来行，要求存入其活期外汇存款港元现汇户。
5.某外资企业要求从其港元账户支款，汇出20 000美元。
外汇买卖科目账
货币：英镑 ××年 月 日 2 17 买 入 卖 出 人民币 (贷) 借或贷 贷 结 余 外币 借或贷 人民币 22000 借 295240 外币 牌人民币 外币 牌(货) 价 (借) (借) 价
外汇买卖科目帐
货币：美元 ××年 月 日 2 17 买 入 卖 出 人民币 (贷) 借或贷 贷 结 余 外币 2000 借或贷 人民币 借 16800 外币 牌人民币 外币 牌(货) 价 (借) (借) 价
外汇买卖科目帐
货币：港币 ××年
买 入 卖 出 结 余
月 日 2 17 外币 牌人民币 外币 牌(货) 价 (借) (借) 价 人民币 借或贷 (贷) 外币 86000 借或贷 人民币 借 贷 92880
三、要求：
1.根据以上业务逐笔做出会计分录。（汇率见教材）
2.根据各笔业务登记外汇买卖有关货币分户账，并结出余额。
习题 8－2
一、目的：掌握银行外汇资金划拨业务的核算。 二、资料与要求：
（一）港澳及国外联行往来业务
1.设中国银行上海分行3月18日发生下列业务。 业务业务 序号 内容 金 额 1 2 3 4 5 6 收款 单位 付款 单位 填发 报单行 收受 报单行 备 注 汇出 USD80 000 汇入 HKD45 000 外资企业 汇票 AUD28 000 外贸企业 汇出 GPB12 500 汇入 EUR21 800 外资企业 汇出 JPY987 900
2.根据上述资料填妥下表。 外贸企业 上海分行 纽约分行 有账户关系 香港分行 上海分行 有账户关系 澳洲分行 上海分行 无账户关系 巴黎分行 上海分行 无账户关系 外资企业 上海分行 伦敦分行 有账户关系 外贸企业 上海分行 东京分行 有账户关系 业务序号 上海分行收到报单名称 上海分行签发报单名称
3.根据上述资料作出上海分行的会计分录。 （1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（二）对账平衡表的编制
1.设上海分行收到纽约分行5月份的对账单如下：
户名：上海分行 货币：美元 年 月 日 报单号码 借 方 5 3 10 15 17 20 25 29 a b c d e g h 20 000 180 500 贷 方 100 000 76 700 55 310 50 500 100 200 借或贷 余 额 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 100 000 176 700 156 700 212 010 262 510 82 010 182 210
2.该分行“港澳及国外联行往来”科目纽约分行分户账记录情况如下：
户名：纽约分行 货币：美元 年 月 日 报单号码 借 方 5
贷 方 借或贷 余 额 借 借 借 100 000 176 700 232 010 4 13 18 a b d 100 000 76 700 55 310
21 26 27 e g f 50 500 12 600 180 500 借 借 借 282 510 102 010 114 610
3.编制上海分行5月份对账平衡表。
对 账 平 衡 表
货币：美元 户名：纽约分行 年5月份 摘 要 （2）我行已记账你行尚未转账各笔 （3）你行下月转账数 本户实际存欠 借方 贷方 摘 要 （4）我行账上余额 （5）你行已记账我行尚未转账各笔 （6）我行下月转账数 本户实际存欠 借方 贷方 （1）你行对账单上余额 （三）代理行往来业务
（1）天津分行收到美国花旗银行（天津分行在花旗银行开有美元分账户）已贷记报单，金额为USD382 000，系天津海岭冰箱厂出口货款，当即对该厂办理结汇。请作出天津分行的会计分录。
（2）总行收到日本驻友银行（总行在日本驻友银行开有日元账户）已贷记报单，金额为JPY7 560 000，系大连海产品公司出口货款，当即下划大连分行，大连分行收到后对海产品公司办理结汇。请作出总行和大连分行的会计分录。
（3）广州分行应福盛贸易公司的请求，向美国某公司（该公司在美国美洲银行开户）支付进口货款USD155 000，广州分行审核无误后，当即办理售汇，将款项上划总行（美国美洲银行在总行开有美元账户），总行收到后对美洲银行办理付款。请作出广州分行和总行的会计分录。
习题 8－3
一、目的：掌握银行外汇存款业务的核算。 二、资料与要求：
1.某客户于2006年4月26日持日元现钞295 000要求存入，期限一年，利率3.36％，该客户于存款到期，支取日元现钞本息。请作出存入、支取的会计分录并列出算式计算利息。利息税20％。（银行无日元辅币）
2.某客户于2006年10月22日持加拿大元现钞3 500要求对换成美元现汇存入，期限一年，利率2.86％，该客户于2007年12月15日来行要求将本金转存，利息支取人民币现金，当日活期利率1.25％。请作出存入、支取的会计分录并列出算式计算利息。利息税20％。
3.某客户于2006年2月5日来行要求将国外汇入的15 000澳元存入，期限半年，利率2.58％，该客户于2007年5月27日来行要求将本息全部支取人民币现金。当日活期利率1.35％。请作出存入、支取的会计分录并列出算式计算利息。利息税20％。
4.某客户于2005年9月5日来行要求将国外汇入的5 000英镑存入，期限二年，利率3.82％，该客户于2007年4月8日来行要求提前支取1000英镑现钞本息，当日活期利率1.56％，其余款项续存。2007年11月19日该客户来行要求将本金转存，利息支取英镑现钞。当日活期利率1.63％。请作出存入、提前支取、过期支取的会计分录并列出算式计算利息。利息税20％。（银行无英镑辅币）
习题 8－4
一、目的：掌握银行外汇贷款业务的核算。 二、资料与要求：
某公司于2006年5月23日借入短期浮动利率贷款美元500 000，期限半年，利率按三个月浮动，总行在2006年5月至2006年11月公布的浮动利率为：5月16日5.23％；6月5日5.62％；8月12日5.84％；9月20日5.65％；10月27日5.79％；11月21日5.91％。该公司要求贷款到期一次用人民币买汇支付贷款本息。请作出贷款的发放、利息的收取和收回贷款的会计分录并列出算式计算贷款利息。
习题 8－5
一、目的：掌握信用证项下进出口业务的核算。 二、资料与要求：
1.武汉分行于3月8日收到美国花旗银行（该分行在花旗银行开有美元分账户）开来的不可撤销即期信用证一份，金额USD520 000，受益人为纺织品进出口公司，银行当天审证后即通知该公司备货出运。3月10日，该分行又接到开证行来电，要求增加信用证金额USD100 000，经受益人同意，当天复电。3月15日受益人取得打包放款人民币1 500 000元，利率4.56％，3月26日出口商交来全套出口单据，金额USD620 000，经审单相符，当天寄出并计收通知费、议付费、修改费共USD1 200向开证行索偿。当日受益人要求办理出口押汇，该分行审核同意办理，押汇利率5.24％，并扣除打包放款本息后，对该公司结汇。4月8日该分行收到开证行已贷记报单后，即转销出口押汇。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录，要计算的数据必须列出计算算式。
2.青岛分行根据机电设备进出口公司要求于8月1日向法国巴黎国民银行开出即期信用证，向法国某公司购买设备，金额EUR225 000，支付条款注明“国外审单相符，主动借记
总行账”。该行开证时从该公司人民币存款账户中支款计收80％的等值人民币保证金，保证金利率为2.68％，并收取1.5‰的开证手续费。嗣后，该公司因故要求减少开证金额EUR25 000.00，征得受益人同意后该分行于8月10日修改开证金额。9月5日总行收到信用证项下全套进口单据及巴黎国民银行借记报单，注明款项已于8月28日借记总行账户，借记金额为FRF201 300，其中EUR1 300为议付行加收的议付费等银行费用。开证行9月8日收到总行下划报单后当即对该公司办理售汇付款，并按万分之五的利率计算为期14天的垫款利息。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录，要计算的数据必须列出计算算式。
习题 8－6
一、目的：掌握出口托收、进口代收业务的核算。 二、资料与要求：
1.广州分行应土畜产进出口公司委托向中行伦敦分行托收出口货款一笔，该公司9月5日交来全套出口单据，金额GBP12 020.00，交单方式为即期付款交单，分行接到出口托收单据后于当天向伦敦分行寄出出口托收委托书和全套出口单据，9月10日公司因故要求增加托收金额GBP500.00，分行按规定手续办理；9月28日分行接到伦敦分行寄来的贷记报单及委托书回单内扣银行费用GBP20.00，余款GBP12 500.00对该公司办理结汇，同时，分行按1.5‰向出口商计收等值人民币托收手续费。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录，要计算的数据必须列出计算算式。
2.南京分行8月20日收到香港汇丰银行寄来的进口代收单据，交单方式为即期付款交
单，金额HKD852 000，委托向南京化妆品进出口公司收取货款。该分行把单据签送进口商后，进口商于8月22日确认付款，款项由该公司人民币存款账户支付，分行按进口代收款项的1.25‰扣收等值人民币手续费后将余款划委托行（该分行在汇丰银行开有港元分账户）。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录，要计算的数据必须列出计算算式。
习题 8－7
一、目的：掌握外汇汇款业务的核算。 二、资料与要求：
1.某客户8月4日来行要求从其人民币活期储蓄存款账户中支款，电汇5 000美元，银行按3.26‰计收等值人民币汇费。8月6日收到汇入行中行纽约分行的“已借记报单”，据以转销汇出汇款科目。请分别作出8月4日和8月6日的会计分录。
2、中行某分行5月12日收到中行法兰克福分行电汇2 000欧元，汇款头寸未到，收款人要求提前解付，经批准当即办理提前解付手续，收款人要求全额兑取人民币现金。5月15日收到汇款头寸，办理转销手续。
3、某国外旅游者6月25日持加拿大元旅行支票CAD5 500，来行要求兑取人民币现金，该行经鉴定认可，内扣7.5‰贴息后，按当日牌价结付人民币现金。6月26日将该旅行支票寄请中行纽约分行代收。7月2日纽约分行按纽约市场汇率将加拿大元折成美元USD4 752.50划该行，该行按逐笔调整损益的方式转销买入外币票据。
4、某客户4月23日持一张美元私人支票USD3 000来行要求存入其活期外汇存款账户，按规定不能买入，只能办理托收，征得持票人同意托收划回即存入其账户，当即收取托收手续费人民币30元现金。该行填具“票据托收委托书”连同私人支票一并寄美国花旗银行（该行在美国花旗银行开有美元分账户）托收。5月11日该行收到美国花旗银行已贷记报单USD3000,当即转入该客户活期外汇存款账户。
第九章 投资及财产物资的核算 习题 9－1
一、目的：掌握短期投资业务的核算。 二、资料：
宏达证券公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价。
2005年12月12日购入A公司股票20万股作为短期投资，每股价款8元，另支付相关税费6 000元。2005年12月31日股票市价为每股7.40元，2006年3月15日A公司宣告每股0.35元现金，然后按每10股派1股发放股票股利，与4月20日支付，股权登记日为4月10日。宏达公司于2006年9月18日将以上股票转让5万股，共收到价款340 000元（跌价准备一并结转）。2006年12月31日每股市价为7.20元。 二、要求：根据上述业务发生的时间顺序，逐笔作出会计分录。
习题 9－2
一、目的：掌握长期投资业务的核算。 二、资料与要求：
意盛证券公司于2005年以银行存款420万元对M公司投资，持股比例为5％，采用成本法核算该投资。在2006年12月31日前，意盛证券公司已经确认累计应收股利200万元，投资后应得净利总额为160万元，已累计冲减投资成本40万元，2006年度M公司实现净利820万元。
（1）假定M公司2007年4月20日宣告分派现金股利950万元。计算应确认投资收益数，并作出相应的会计分录。
（2）假定M公司2007年4月20日宣告分派现金股利820万元。计算应确认投资收益数，并作出相应的会计分录。
（3）假定M公司2007年4月20日宣告分派现金股利690万元。计算应确认投资收益数，并作出相应的会计分录。
习题 9－3
一、目的：掌握固定资产增加、减少及折旧业务的核算。 二、资料：
设工商银行广州某支行发生下列财产业务：
1、1月6日，购进汽车一台，买价177 800元，增值税17％，其他相关税费6 569元，全部款项一并划转在建设银行开户的出售汽车的公司。
2、该行在营业大厅装设2台ATM机，本月完工。该机进价共150 000元，汇划中国银行上海某支行开户的供应商，另付运费2 400元，保险费820元，安装费3 800元，划转本市交通银行开户单位，招待安装调试人员花费现金630元。
3、年底清查盘点时，盘盈设备一台，财产评估公司认定该设备重置完全价值18 500元，现有七成新，予以转账。
4、一台营业用设备发生小修理，用现金支付修理费120元。
5、在财产清查中清理报废设备一台，经批准予以处理，该设备原始价值为80 000元，已提折旧54 000元，清理过程中发生清理费用5 320元，清理公司在本行开户，该设备变卖收入2 390元，购买该设备的单位在本市民生银行开户。
三、要求：根据上述资料逐笔作出会计分录。
第十章 所有者权益的核算 习题 10
一、目的：掌握资本金、资本公积、盈余公积的核算。 二、资料：
设深圳发展银行某支行发生如下业务：
1、收到投资人富昌公司以一台大交通车作为投入资本，该车全部价值为1 256 000元。
2、美国美洲银行按合约对该行投资15 000 000美元，1月5日通过该行在美洲银行的美元账户划入该行，当日汇率为775.25％，而投资合同规定以合同签订日美元汇率775.16％折合人民币入账。
3、5月10日，增发普通股5 000 000股，每股面值1元，委托证券公司溢价发行，每股8.20元，发行费用500 000元。证券公司发行完毕后，扣除发行费用将款项通过人民银行存款划入本行。
4、该行本年实现净利润8 650 000元，按10％的比例提取法定盈余公积金；按5％的比例提取法定公益金。经股东大会通过，按8％的比例提取任意盈余公积金。
5、经股东大会决议，将盈余公积金1 000 000元转增资本。动用公益金100 000元为职工购建健身中心，已交付使用。
三、要求：根据上述资料逐笔作出会计分录。
第十一章 损益的核算 习题 11
一、目的：掌握收入、成本费用和利润形成及分配的核算 二、资料：
设农业银行大连市某支行12月份发生下列业务： （一）收入业务
1、20日，短期贷款计息余额表各企业的本季度累计积数分别为A商厦253 256 320元、B公司141 063 000元、C超市56 023 000元，利率为5.64％，计算并收取本季度的贷款利息。
2、21日收到人民银行划来存款准备金利息23.560元。
3、22日，从各开户单位的存款账户中收取转账结算手续费，A商厦264元、B公司368元、C超市160元。
4、30日，经批准将处置固定资产的净收入2 560元转作收益。
5、31日，“外汇买卖”美元账户平仓，结转收益5 210元。
6、31日，将各收入类账户余额结转“本年利润”账户。其中：贷款利息收入3 185 000元、手续费收入160 230元、金融机构往来利息收入285 620元、汇兑收益63 120元、营业外收入8 360元。
（二）费用、成本业务
1、1日，定期储蓄一年期存款10、11、12月初的余额分别是2600万 元、2500万元、2550万元，年利率为2.79％；二年期存款10、11、12月初的余额分别是600万 元、500万元、610万元，年利率为3.33％；三年期存款10、11、12月初的余额分别是200万 元、210万元、230万元，年利率为3.96％；五年期存款10、11、12月初的余额分别是160万 元、155万元、156万元，年利率为4.41％；计提本季度应付利息。
2、2日，以现金支付业务招待费580元。
3、4日，开出转账支票支付本月份房屋租赁费12 000元。
4、8日，开出转账支票支付财产保险费15 320元。
5、10日，发放本月份职工工资128 000元，转入职工个人储蓄账户。
6、12日，签发两张转账支票，计50 460元，分别支付职工住房公积金30 140元和养老保险金20 320元。
7、25日，计提本月固定资产折旧费162 000元。
8、25日，分配本月职工工资128 000元。
9、25日，向中央银行支付异地转汇结算手续费5 320元。
10、31日，“外汇买卖”港元账户平仓结转损失2 580元。
11、31日，将各费用、成本账户结转“本年利润”账户。其中：存款利息支出1 052 320元、金融机构往来利息支出54 830元、手续费支出7 580元、营业费用1 256 890元。
（三）税金和利润业务 1、本月营业收入总额为1 642 000元，按5％的税率计算本月份营业税金；按营业税金的7％计算本月份城市维护建设税；按营业税金的3％计算本月份的教育费附加。同时结转到“本年利润”账户。
2、31日，计算出利润总额为1 823 600元，按33％税率计算本月应纳所得税额，并结转到“本年利润”账户。
3、31日，将“本年利润”账户余额1 221 800结转到“利润分配－未分配利润”账户。
5、31日，将利润分配－法定盈余公积金122 180元、－任意盈余公积金97 700元、－法定公益金61 000元、－应付股利700 000元，转入“利润分配－未分配利润”账户。求出为分配利润数。
三、要求：根据上述资料逐笔作出会计分录。
第十二章 财务会计报告 习题 12
一、目的：掌握银行资产负债表和利润及利润分配表的编制。 二、资料与要求；
1、某银行2006年底决算后，各相关科目的期末余额如下表，根据表内数据编制2006年12月31日资产负债表。
单位：万元 会计科目 现金 银行存款 存放中央银行准备金 存放同业款项 短期贷款 应收账款 其他应收款 坏账准备 贴现 短期投资 中长期贷款 逾期贷款 呆滞贷款 贷款呆账准备 固定资产 累计折旧 无形资产 活期存款 活期储蓄存款
借 方 3000 152 2753 626 66800 60 30 630 280 1680 72 42 6458 428 贷 方 4.5 580 242 13900 11300
定期存款 定期储蓄存款 同业存放款项 应付工资 应付福利费 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 82184.5 253 8960 110 28 3.9 45000 2150 236 243.6 82184.5
2、某银行2006年12月份有关损益类账户发生额如下表，根据表内数据编制12月份利润表。
单位：元 会计科目 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 投资收益 其他营业收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 其他营业支出 营业税金及附加 营业外收入 营业外支出 所得税
资产负债表
会商银01表
编制单位 年 月 日 单位：元 期资产 末余额 资 产： 现金及存放中央银行款项 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 负 债： 向中央银行借款 期末余额 年初余额 借方发生额 4 452 300 652 300 523 000 321 000 32 000 834 500 56 780 1 013 179 贷方发生额 7 611 600 928 600 600 00 645 780 9 440 98 300 68 340
存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产 资产总计 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债 其他负债 负债合计 所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计
利润表
会商银02表
编制单位 年 月 日 单位：元 项目 一、营业收入 利息净收入 利息收入 利息支出 手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 投资收益（损失以“－”号填列 其中：对联营企业和合营企业投资收益 公允价值变动收益（损失以“－”号填列 汇兑收益（损失以“－”号填列 其他业务收入 二、营业支出
本期金额 上期金额
营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“－”号填列 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“－”号填列 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
第十三章 中央银行会计 习题 13－1
一、目的：掌握中央银行货币发行业务的核算。 二、资料与要求：
1、总行重点库收到印钞厂交来新印票币100元券90万张，共计9000万元，办理入库手续。请作出总库和重点库的会计分录。
2、黑龙江分库收到总库调拨命令调出发行基金800万元给辽宁分库。请作出黑龙分库、辽宁分库和总库的会计分录。
3、总库接到上海分库的销毁报告表，销毁损伤票币100万元，其中50元券5000张，100元券7500张。请作出上海分库和总库的会计分录。
5、工商银行某市支行业务库现金超过限额，填制现金缴款单，向人民银行市支行缴存现金150万元，人民银行直接收入发行库。请作出人民银行市支行（支库）、省分库、总行（总库）的会计分录。
6、农业银行某市支行，其业务库现金低于限额，开出现金支票向人民银行市支行提取现金300万元，人民银行直接从发行库发行货币。请作出人民银行市支行（支库）、省分库、总行（总库）的会计分录。
习题 13－2
一、目的：掌握中央银行经理国库业务的核算。 二、资料：
（一）国库甲经收处（工商银行甲分理处）收纳预算收入情况如下： 1、宏承宾馆缴纳固定资产投资方向调节税424 000元；
2、造纸厂缴纳增值税88 00元；
3、江南机床厂缴纳增值税292 000元；
4、个体户李显明缴纳所得税12 340元；
5、将上述收纳的税款全数上划其管辖支行。
（二）国库乙经收处（工商银行乙分理处）将当天收纳的县级预算固定收入420 000元；省级固定收入140 000元；中央与地方共享收入840 000元上划其管辖支行。
（三）工商银行管辖行收到上述甲、乙两经收处划来的预算收入入胀后，当即划国库支库。
（四）国库支库收到工商银行管辖行划来的预算收入分预算级次全部入库。
（五）国库支库将入库的库款当日办理库款的报解，中央与地方共享收入的分成比例是：75％归中央，25％归地方。
三、要求：根据上述资料逐笔编制会计分录。
第十四章 金融公司会计 习题14－1
一、练习信托业务的核算。 二、资料与要求：
1、某单位于2006年8月20日向信托投资公司办理信托存款一笔，金额500 000元，期限一年，商定月收益率为6.75％，手续费率为1.5％，平时按月计收收益金和手续费，到期一次付清本息。请作出开户、计收收益金、手续费和结清本息时的会计分录。（全额列账）。
1、某单位于2006年3月2日向信托投资公司办理信托存款一笔，金额1 500 000元，期限一年，商定月收益率为6.95％，手续费率为1.5％，平时按月计收收益金和手续费，到期一次付清本息。请作出开户、计收收益金、手续费和结清本息时的会计分录。（差额列账）。
习题14－2
一、目的：练习租赁业务的核算。 二、资料与要求：
1、4月15日金融租赁公司以租赁方式向某企业租出机器一台，全部成本350 000元，约定租期三年，于每年年底交租，年利率7.56％手续费按机器成本的6％计收，免收保证金。租赁期满后，双方转移所有权。该金融租赁公司按净额法核算。
（1）计算每期应交租金数。
（2）作出起租、第一次交租和期满后财产所有权转移的会计分录。 2、9月16日，金融租赁公司收到某合资企业按租赁合同规定交来的租赁保证金300 000元，9月28日，租赁公司购入合资公司所需的设备一台，总成本1 000 000元，10月8日，公司将设备交付承租企业开始起租。按合同规定：设备租赁期5年，利率8.23％，手续费按设备成本的5％计收，每季交租一次，租赁期满后，转移设备所有权。该金融租赁公司按总额法核算。
（1）计算租赁总利息及每期交租数额；
（2）设租赁保证金可抵最后几期租金，计算最后一次承租人应补交租金数； （3）作出收取租赁保证金、起租、第一次交租、最后一次交租的有关会计分录。
3、某租赁公司购入汽车一辆，价值150 000元，另支付购置税、保险费等28 950元。5月7日，公司以经营性租赁方式将汽车租给某个体户，租期1年，每月交租，设租金总额为60 000元，期满后收回产权。该汽车年折旧率14％，按年计提折旧。请作出租赁公司购置汽车、起租、每月收租、期满收回汽车以及按年提取折旧的有关会计分录。
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