新形势下基层财政工作内部控制制度执行探讨

新形势下基层财政工作内部控制制度执行探讨

董海英

（海城市耿庄镇财政所）

摘要：文章主要先从基层财政工作内部控制的内涵出发，指出目前基层财政工作内部控制制度的问题，如概念界定不明、体系建设不完善、文化建设缺失、风险评估手段不及时等，在此基础上提出几点意见，在此基础上，提出了一些解决意见，确保财政工作内部控制制度的执行效果。

关键词：基层财政；内部控制；制度执行

1.新形势下基层财政工作内部控制制度的内涵

所谓的财政内部控制指的是财政部门通过合理应用查找、评估、整理等手段，在此基础上制定出的财务管理制度、执行流程及相应的管理方法[1]。这种制度一旦形成，能够对各种财务风险在不同的时间段进行有效方法，以促进财务部门财务管理水平的提升。换句话说，通过全面推行《财政部内部控制基本制度》就是为了有效预防财务管理工作过程中的各种问题，并依照法律规范与要求处理各种财政违法乱纪行为。基层单位在执行财务内部控制制度的过程中，应当不断细化各种管理制度，确保其满足财务管理需求，并制定财政内部控制制度执行流程，使财政工作内部控制执行效果得以有效提升。

2.新形势下基层财政工作内部控制管理存在的问题2.1概念界定不清晰

在实际的基层财政部门开展内部控制工作时，并未形成全局性的内部控制管理概念[2]。同时，在相关制度的完善方面，也并未总结出专属于自身的基层财政工作内容控制理念，导致尚不完善的财政内部概念内容无法辅助基层财政发展战略制定，自然也就无法保障所在地区各个基层单位的财政资产管理的安全。与此同时，部分地区中的基层财政管理部门的领导者在工作期间，并未积极主动去完善相应的财务信息，导致财务信息严重失实。该项目标没有达成，为后续一系列的基层财政经营管制工作质量全面提升执行工作开展造成了严重的阻碍。另一方面，在进行财政工作内部控制制度概念的界定时，大部分基层财政管理人员认为这属于领导者的工作职责，与自身毫无关系，致使各类财务内部控制风险存在于各个财务管理环节中。

2.2基层财政工作内部控制体系建设有待完善

在现阶段的新形势下，基层财政虽然在现有的基础上初步实现了财务内部控制规划目标，控制工作也已经初具成效。但同时，也正是在现有财政内部控制管理情况之下，部分管理者依旧在具体的工作中抱有对于财政内部控制不重视的问题，在相应的内部控制经验和财政控制理论研究方面均存在着严重的缺失。此类问题的存在，在很大层面上造成了基层财政内容控制工作开展期间各类造假、徇私、舞弊现象层出不穷，该类混乱现象的存在，致使基层财政资金的使用开始出现混乱的局面，基层财政资金也随之开始产生“不明原因”流失问题。一系列问题的产生，如果进行问题的追根溯源分析能够发现，最根本的问题就是现有的基层财政工作内部控制体系建设有待完善。

2.3文化建设缺失

随着经济发展新形势的出现，我国固有的社会主义经济竞争态势为基层财政内部控制工作开展带来了极大的挑战。在这一基础上，部分基层财政单位在推进内部财政控制制度执行工作内容时，并未紧紧

抓住财政控制建设重点，而是将建设重点过分集中于单位自身经济效益的获取方面，严重忽略了内部控制的关键点及重要性。与此同时，对于财政内部控制内容的认识存在一定的缺失，在缺少了解的前提下，想要构建出良好的内部控制文化就必然会面对大的困难。另一方面，在基层财政工作内部控制制度执行过程中，文化氛围建设的缺失，还造成了基层单位内部员工个人的思想道德、自我价值观中严重缺少应用财政内部控制制度执行的责任感。在这基础上，加上各类财政业务处理时缺少健全的执行制度管制，财政管理工作期间各类突发问题必然频繁产生。

2.4风险评估手段更新不及时

目前，在我国，大部分相对比较偏远地区的基层财政工作内部控制制度执行期间，对于财政风险的控制极大程度上缺少了相应的风险评估方法辅助，同时在评估的过程中，所沿用的方法也比较落后于时代的发展。具体而言，风险评估手段的更新不及时，使得现阶段开展的基层财政控制工作依旧需要使用定义性的分析方法作为核心评估技术，在定量风险的评估方面却始终停滞在报表数据规律分析和总结层面上，并未进行纵向延伸研究，造成基层单位内部严重缺少对于复杂风险的预估能力。此种财政内部控制风险评估方法的使用，很容易为基层单位财政控制埋下风险隐患，一旦爆发，必然会对基层人民的财产安全构成威胁。

2.5监督管理手段与时代脱轨

随着时代的不断进步发展，新形势下的财政内部控制制度执行管理工作已经在全国范围内的一线城市推行开来。但同时，与一线经济发达城市相比较，基层单位的财政工作内部控制执行效果并不理想，导致这一后果出现的主要原因就是基层单位财政内部控制制度构建以及控制监管方法与时代发展之间出现脱轨问题。在具体的财政控制工作开展内容中，依旧是以财务账项作为财务审计工作的基础，并在这一基础上严重缺少能够熟练应用先进计算机技术的人才，最终造成基层财政管理效率普遍低于发达城市，最终与新形势下的财政控制管理发展水平出现断离。

3.新形势下基层财政工作内部控制制度完善的具体执行措施3.1做好文化建设工作

其一，基层财政工作开展需要有效借鉴国内一线城市的财政内部文化建设控制方案，同时积极主动地去了解国外在该方面已取得的文化建设成果。在这一基础上，充分与基层单位所在地区的财政制度情况进行有效的结合分析，综合考量多方面的因素之后构建更加适用于我国基层财政工作内部控制执行体系，形成一条带有我国社会主义特色的财政内部控制发展道路。其二，在我国基层单位内部，想要有效

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市场调研与统计分析

提升文化建设质量。定期主动开展基层内部控制人员文化培训活动必不可少，也只有如此，才能从基础上将基层财政人员整体的财政文化建设执行工作重视起来。其三，为了充分保障基层员工都能加深对于内部控制体系建设重要性的认知印象，还应该积极采用激勵、鼓舞的方式激发员工对于文化氛围的重视与建设，从而在内心深处产生对于财政内部控制工作的负责意识。

3.2优化基层财政内部风险评估技术手段

积极吸收国内外在该方面技术建设成果，对相关成果积极借鉴吸收，使得我国现有的基层财政工作内部控制风险评估技术朝向更加高质量、定量化的发展方向进行转变。与此同时，还应该加深对于定性、定量分析技术的结合使用，借以实现对于比较复杂、难度比较大的财政控制风险的评估处理，最终将基层财政运营管理中的各项经营风险有效降低。另一方面，政府部门应该积极定期派遣专业的财务风险评估人员深入基层的单位进行财政业务风险评估，根据评估的结果及时整改现有的基层财政风险预警系统，使得财政内部执行风险被扼杀在萌芽之中。

3.3提升基层内部控制监督管理水平

积极构建完善的财政监督稽查体系，对于基层经济建设具有重要的促进作用。在此期间，在财政审计监督方面充分应用计算机技术开展相应的内部控制工作，不仅可以提升财政控制工作的监督效率，同时对于监督管理手段的完善也具有很好的促进作用，并对基层经济发展奠定坚实的基础。另一方面，政府部门应该在基层财政管理工作开展过程中独立运行审计部门，保障该部门各项工作正常执行不会受到相关部门的制约，实现提升财政审计部门的权威性目标。在基层财政

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工作开展的过程中，应该有效做好事前、事中、事后控制工作执行内容的全方位监督，构建出与时代发展更加适应的基层财政工作内部控制制度体系，借以杜绝基层财政管理人员“监守自盗”的问题产生。

3.4提升财务管理人员自身的专业素质

作为财政管理人员，必须更加清晰明了地掌握基层财政内部控制业务的流程，在此期间积极与快速发展的科学技术进行有效结合，促使财政控制制度执行人员不断提升个人的专业技能及素养。另一方面，基层财政管理者还应该定期在单位内部开展财政知识培训活动，为财政控制制度执行人员业务能力提升提供条件的同时，也是一种职工自我价值的实现，促使其将更多的经历运用到基层财政工作内部控制制度执行工作中去，最终完成基层财政管理水平阶段性提升的目标。

3.5全面贯彻落实基层财政工作内部控制制度

在进行基层财政工作内部控制制度的全面贯彻落实期间，政府部门应该主动承担起基层单位财政控制制度执行的责任，将自身的职责充分发挥到基层财政控制当中，借以实现全面推动基层财政控制发展进程。另一方面，作为基层单位当地的财政部门，在进行基层单位的财政审计时，应该有效将职工利益与单位内部评价两者有效结合起来，借此构建出更加全面的企业内部控制体制。

参考文献：

[1]邓斌.湖南常宁：开展乡镇财政会计基础工作和内部控制制度执行情况专项检查[J].财政监督，2016，19（1）：115-115.

[2]王学强.论县级财政内部控制制度设计与执行[J].中国集体经济，2017，21（15）：

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审委员，对申请政府财政性资金投资的项目进行严格审核、批准。建立专项资金项目库，规范专项资金项目监管，对项目的“申报、立项、批准、实施”实行全面动态监控，防止各中间环节出现漏洞。要细化项目预算，落实到每个项目支出的款项，在项目库管理的基础上，针对历年专项资金使用情况进行大数据分析，合理确定同类型项目支出标准，作为下一年度预算编制的参考依据；并有效控制或尽量压缩专项资金中的劳务费、差旅费等公用支出和人员支出的比重，使专项资金预算更直观全面反映资金的用途和结构。

2.强化单位资金监管意识，督促专项资金规范核算

要端正资金管理认知，提高财务管理意识，始终把资金监管摆在更加重要的突出位置，时刻绷紧思想防线，牢固树立资金监管无小事的工作理念和责任意识，将“思想上重视”与“行动上积极”有机结合起来；把纪律和规矩挺在前面，严格执行各项制度法规，规范会计核算，切实落实财务审计，及时掌握单位财务状况，以不断提高专项资金使用效率，继而促使单位经济效益的稳步提升。

3.完善资金管理制度，实行其他资金国库集中支付管理制度要遵照国库改革制度设计，全面建立和完善的监管制度和管理制度，充分发挥财政国库部门在财政资金安全管理中的主体监管作用。严格按照财政部规定，全面清理规范预算单位银行账户管理，将预算单位所有银行账户归口财政国库部门统一管理，由国库集中支付中心开设“其他资金专户”。各预算单位往来资金存入国库集中支付中心“其

他资金专户”后，须将现金存款单原件、银行转账附件和相关资金交国库支付中心审核，作为确认下达该往来资金指标的依据，审核中发现应上缴财政款可直接划缴“非税收入专户”或金库；从上下级政府单位和本级政府其他部门取得的财政性专项资金，国库集中支付中心应延用原上级或本级财政指标文号，确保财政性专项资金在本级使用时跟踪监管到位。

4.全面实施项目资金绩效评价和资金全过程动态监控

要积极建立科学合理的绩效考核机制，按照项目实施进度情况制定项目资金考核绩效制度，并依托信息大数据平台，实时关注项目进度，掌握项目资金收支执行情况，及时发现项目资金管理中的漏洞，并积极地采取措施给予补救，利用“制度+科技”的手段全过程动态监控项目资金，做到“事前科学嵌入预算编制、事中动态监控资金运行、事后提升监督效率”。同时，要针对考核评价的结果建立奖励或者惩罚制度，合理的奖惩机制能激发项目资金管理工作人员的工作热情，提高工作效率，保证资金的安全高效率的使用。

参考文献：

[1]李艳.试论强化行政事业单位财政预算资金管理的策略[J].行政事业资产与财务，2017（04）：25-26.

[2]陈光英.行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题及策略[J].行政事业资产与财务，2016（03）：19-20.

[3]龙婷.专项资金管理使用存在的问题及对策[J].财会月刊，2011（02）：91-92.

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