公司应收账款管理分析

理论与实践　ｌ　Ｔｈｅｏｒｙ　ａ　ｎｄ　Ｐｒａｃｔｉｃｅ　基　公司应收账款管理分析　口文／白晓静　一、应收账款基本理论介绍　ｌ１７．８５。　应收账款是企业提供了劳务或将自己的产品销售后　应向销货企业收取而未及时得到的款项，除此之外，应收　账款还包括替销货企业代垫的运杂费、包装费等。应收账　款属于流动资产，原则上应在一年内收回。　（一）增长速度分析　／　／＼　＼　＼　企业的应收账款是越少越好的，主要体现在两个方　面。第一，应收账款是本属于自己企业的钱而被其他企业　无常占有的资金，被占有的资金越多，本企业的流动资金　越少，资金周转情况越差，而且损失的机会成本越大；第　２００８　２００９　５－５１　…：　２０１　０　２叭１　一…一　＼　，　ｌ２　虚收账款增长率　主营业务收入增长率　二，应收账款越多所提的坏账准备越大，坏账准备越多企　业所承担损失的风险越大，这样虽然能抵掉一部分的税，　ｌｒｌ４．１　但是会让投资者大打折扣，影响企业的业绩。而在现实中　往往是许多企业被应收账款问题所困扰，如果任凭应收账　款的增长只凭国家的宏观调控而不采取企业内部措施是　行不通的，所以，企业应该加强内部的监督与管理，将内部　从该企业的应收账款增长率和主营业务收入增长率　来看，从２００８年￣２０１０年应收账款增长率和主营业务增长　率持续大幅增长，但是到了２０１１年该企业的主营业务收入　增长率呈下降趋势，而它的应收账款增长率却上升非常显　著。其原因有以下几点：　第一，对信用公司的销售比例扩大，收款不及时；第　二，公司对应收账款没有有效的管理，在大量应收账款无　法回收的情况下又加速发展新客户；第三，市场环境变得　十分严峻，企业在销售收入下降的情况下应收账款却连年　增加。　（二）应收账款和主营业务收入分析　管理与外部治理相结合才能有效的解决应收账款问题。　二、公司应收账款管理简介（以Ａ公司为例，下同）　Ａ公司年末应收账款余额（万元）：２００８－－２０１２年分别　为：６７５９．１７；９５３３．５５；１５７７８．２０；３２７７２．２０；３４６４５．８０。产品销　售收入（万元）：２００８－－２０１２年分别为１３３５７．５０；１６６３５．８０；　２５０２８．７０；３４４９５．５０；２９３９９．Ｏ０。应收账款占主营业务收入比　重（％）：２００８－－２０１２年分别为：５０．６０；５７．３１；６３．０４；９５．０；　公平。激励机制对员工行为的助长作　工积极性的强大驱动力。管理者要通　过精神激励使员工获得荣誉感、成就　感，激发其上进心，强化期望行为，调　动其内在积极性。　三、结论　出发，这是保证人力资源管理的提升　行动符合企业发展战略的需要。总　之，创建学习型企业组织激励制度是　一用给管理者的启示是：管理者应能找　准员工的真正需要，并将满足员工需　要的措施与组织目标的实现有效地　结合起来。物质激励与精神激励相辅　相承、缺一不可。但是物质不是万能　的，更不是无限的，还需要对员工进　个漫长的、艰苦的过程，必须结合　本企业的实际情况，不断探索、不断　总结，以期建立起具有自身鲜明特色　的激励制度，真正促进内蒙古企业学　习型组织的长远发展。　学习型企业组织激励制度的建　立可能涉及企业管理提升的多个方　面，真正改善是来自于相关各个方面　行精神激励，二者相辅相承、缺一不　可。精神激励主要以满足人的尊重、　成长、成就三方面的需要为着力点，　的整体提高。从制度建设的过程看，　学习型企业组织激励制度的建立，需　要从企业的发展战略的梳理和沟通　作者单位：内蒙古商贸职业学院　责任编辑：张春燕　它能激发员工的工作动机，是调动员　ＩＮＮＥＲ　ＭＯＮＧＯＬＩＡ　ＳＴＡＴＩＳＴＩＣＳ・内蒙吉捩耐２３　量蠹　　Ｔｈｅｏｒ理论与实践　ｙ　ａ　ｎｄ　Ｐｒａｃｔｉｃｅ　用应收账款占主营业务收入比重可以衡量企业的销　售质量，并且能进一步看出企业的盈利质量。从该企业的　财务数据分析，应收账款占主营业务收入比重很高。可以　看出应收账款增加量大大超过了主营业务收入增加量。这　说明该公司的盈利状况不佳，可见公司严重缺乏持续经营　的现金流。　Ａ公司的主营业务收入从２００８年到２０１１年高速增长，　说明公司正在扩大规模，经营能力尚好。但应收账款从　２００８年￣Ｕ２０１２年更是大幅攀升，说明该公司采取了宽松的　财务政策和激进的营销手段。从２００８年到２０１２年应收账款　占主营业务收入比重也很高，占到了５０％以上，特别是２０１１　年已经达到了９５％，而２０１２年则是１１７．８５％，说明企业的赊　销很大，为了进一步盈利这两年更加大了赊销比例。　应收账款占主营业务收入较高不仅反映了该企业在　赊销中其实流动资金是相对紧张的，更增加了坏账、呆账　的风险。从中也能很直观的看出该企业的盈利能力很差，　影响了公司的正常运营。尤其是２０１２年，主营业务收人大　大减少，而应收账款占主营业务比重高达１１７．８５％，这样存　在很大的危险，不仅公司的流动资产受到威胁，连公司的　正常运营都要受到潜在的威胁。　（三）应收账款周转率与应收账款周转天数分析　Ａ公司应收账款周转率（％）：２００８－－２０１２年分别为：　２２１．８０；２０４．２０；１９７．８０；１４２．１０；８４．８６。同行业平均数据（％）：　２００８－－２０１２年分别为：２１８５．６４；５０７２．６７；１８３５．８４；２３４７．９５；　２４７１．５６　Ａ公司应收账款周转天数（天）：２００８－－２０１２年分别为：　１６２．３１；１７６．３０；１８２．０；２５３．３４；４３０．１２。同行业平均数据　（天）：２００８－－２０１２年分别为：８２．４９；１０９．０４；９６．１９；１０７．８９；　１１０．７８。　从上述数据可以看出，Ａ公司应收账款周转率的平均　水平为１９１．４８％，即四年内应收账款转为现金的平均天数　是１９３．４９次。而同行业的应收账款周转率平均为２８６０．５３％，　应收账款转为现金的平均天数是９８．９０天。与同行业比较，　其应收账款周转率非常低，应收账款周转天数与同行业比　较也较长。应收账款周转率越低，说明企业资金回收越慢，　坏账损失的可能性越大，也说明企业的流动资金过多的在　应收账款中，严重影响了企业的资金使用效率。从近几年　数据来看，应收账款周转率呈现连年递减状态，应收账款　周转天数也连年增加。２０１２年达到８４．８６％，与２０１０年的　１９７．８０％相比，下降了１１２．９４％。这说明该公司的资金变现　能力相当的弱，资金严重被占用，应收账款风险大大增加，　严重影响了本公司的资金使用效率。　（四）应收账款账龄分析　２４内蒙吉统计・ＩＮＮＥＲ　ＭＯＮＧＯＬＩＡ　ＳＴＡＴＩＳＴＩＣＳ　占应收账款总额前五名公司与Ａ公司是关系客户，分　别为甲、乙、丙、丁、戊公司，金额（万元）分别为：３９１０．２１；　３２７７．６６；１８４１．６７；１３２３．７２；１１０９．７８，年限（年）分别为：２、２、　２、２、１以内，占应收账款总额的比例（％）分别为１３．４８％、　１１．３０％、６．３５％、４．５６％、３．８２％。　从上述数据的账龄分析可以看出，该公司的应收账款　回收质量不佳。从２０１２年看，公司一年以上的应收账款占　应收账款总额的３４．１７％，但是却达到了公司的很大一部分　一亿一千八百多万元。尤其从２０１２年应收账款前５名单位　的应收账款可以看出，单个公司就占总体应收账款高达　１３．４８％，而且大部分都在一年以上，可见这部分应收账款　极可能变成坏账无法收回了。Ａ公司的应收账款变现能力　非常差，超过一年以上的已经失去其流动性，不应该再归　人流动资产行列。这样高比例的应收账款的形成，说明该　公司对应收账款没有有效的管理措施。这不仅给本企业带　来流动性的风险，而且这些应收账款如果不及时收回，公　司将损失很大一笔资金。所以该公司必须制定严格的应收　账款管理制度，建立完善的应收账款回收体系，才能从根　本上解决这一问题。　三、Ａ公司应收账款管理中存在的主要问题　（一）赊销制度不完善，缺乏信用管理部门　Ａ公司的赊销制度太简单，没有专门的指定应收账款　的法规，更没有专门人员定期维护赊销制度。Ａ公司未做到　不相容职务相分离。应收账款主要由市场营销部负责，这　个部门不仅负责与客户签订赊销合同，还承担对应收账款　回收的责任。财务部只负责对应收账款的核算，协助市场　营销部与客户对账、催收货款等。这样的分工表面上很明　确，但却存在很大的隐患，应明确应收账款管理标准。　（二）内控制度不完善，缺乏有效的管理与监督　Ａ公司对应收账款的内控制度不完善主要体现在以下　三个方面：第一，Ａ公司尚未制定出一套完整的应收账款内　控制度、内控体系；第二，Ａ公司的销售人员不能胜任其职　位，注重销售业绩，不看重应收账款的收回情况，还跨部门　行驶权利，使应收账款工作无人监督，再加上监管应收账　款人员甚少，应收账款的回收工作难度加大；第三，虽然财　务部门与信用客户及时对账，然后汇报给相关营销部人　员，但是这些数据并不能从根本上解决市场营销人员在应　收账款管理上遇到的难题。　（三）信用政策不完善，缺乏风险识别程序　Ａ公司对应收账款的管理缺乏事前防范和事后控制，　没有做到事前管理，应收账款属于失控状态。信用风险管　理严重滞后主要体现在：第一，没有制定完整的信用政策。　多年来并没有明确信用额度、标准、期限、折扣等，只是单　理论与实践　Ｔｈｅｏｒｙ　ａｎｄ　Ｐｒａｃｔｉｃｅ　蚕　亳　基于Ｓｐ　ｏｔ５影像磴口县　土地利用遥感解译研究　，一　、　一　一，一　一　一　，　口文／李　利　一　，一－　一　（二）研究区域概况　一、研究目的和意义　进行增强处理之后，对遥感影像进行　判读，对现状地物进行分析研究。　遥感解译是目前土地资源管理　中的一项重要的技术基础，通过对遥　１．研究区域的自然地理概况。磴　１．收集磴口县的文字资料、遥感　影像资料和土地利用现状图，对ＥＮＶＩ　和Ｍａｐｇｉｓ软件进行研究分析。　２．利用ＥＮＶＩ软件，对磴口县遥感　影像图进行图像的增强处理，对增强　效果的不同进行研究。　口县位于内蒙古自治区巴彦淖尔市　感解译的研究可以更方便的判读出　土地利用现状的地类，能够更方便的　判断出现状地类的用途，对土地利用　的管理有更重要的意义。　（一）研究的主要内容及主要原理　西南部，地处东经１０６．９。至１０７．１０。，　北纬４０．９。至４０．５７。之间，海拔最高　２０４６米，最低１０３０米，是河套平原与　乌兰布和沙漠的结合部。东北与杭锦　后旗接壤，西北同乌拉特后旗相连，　本文主要以磴口县土地利用的　３．利用Ｍａｐｇｉｓ软件，在磴口县土　地利用现状图底图下，对遥感影像图　西南与阿拉善盟毗邻，东南隔黄河同　鄂尔多斯市相望。全县土地呈长方　形，东西长９２公里，南北宽６５公里，总　面积３６７６．３平方公里。磴口县的地形　遥感影像图为数据来源对磴口县土　地利用的地类进行分析研究，在　Ｍａｐｇｉｓ以及ＥＮＶＩ软件下对遥感影像　进行解译，运用目视解译和自动解译　的方法对其进行研究。　凭与客户的关系紧密程度来决定赊销期限与额度；第二，Ａ　针、策略。　公司的员工并没有对信用客户进行很好的信用调查，严重　缺乏信用风险识别程序。　四、对Ａ公司应收账款管理的改进建议　（一）加强经营观念，提高资金管理意识　（三）制定完善的信用政策，减少应收账款回收期　制定完善的信用政策必须要确立一个明确的标准，目　的是将应收账款的成本、风险、收益三者均衡，处于最佳状　态。第一，市场竞争是否激烈。如果面对激烈的市场竞争，　首先需要从思想上彻底的改变。以前该公司只注重销　售业绩，这种短视行为严重影响企业的长久发展。在重视　销售与利润的同时更应该注重的是应收账款的收回，确保　公司为了提高自己的竞争实力就要相对降低其信用标准　来争取更多的客户；第二，企业抗风险能力的强弱。如果企　业抗风险能力强，就可以降低顾客的信用标准来争取更多　的客户，扩大自己的销售；第三，顾客的信用程度高低、拥　有资产多少。如果客户的信用程度、资产程度都很高，那么　他的违约风险相对较小，就可以提供较低的信用标准来接　到更多的产品订单。　资金的使用效率。　此外，Ａ公司要有信用风险意识，对于信用风险和销售　出现冲突时要理性判断哪个对公司更有利。公司也应对信　用良好的客户予以一定措施的奖励，对信用风险较大的客　户减少其销售数量，这样才能更好的科学的管理应收账款。　（二）制定有效合理的应收账款管理目标　在确定了信用标准以后其并不能一成不变的，在此基　础上要根据客户的信息进行相应的修改。这样既保证了应　收账款的质量，对信用记录良好的客户也给予更多的优惠　条件，这样既对本公司有利又更好的吸引客户。　应收账款管理目标是制定信用政策和信用条件的基　础。不同的应收账款管理目标有着不同的信用政策。较高　的应收账款管理目标要求严格地信用期限和额度，较低的　应收账款管理目标则要求较宽松的信用期限和额度。所　以，要明确应收账款的管理目标，才能有效的制定各种方　作者单位：内蒙古财经大学　责任编辑：李蔚　ＩＮＮＥＲ　ＭＯＮＧＯＬＩＡ　ＳＴＡＴＩＳＴＩＣＳ・内蒙古统计２５