药品核算管理制度

一、医院在医疗服务过程中所需的各类药品，必须由药剂科统一采购入库。药剂科应根据医疗药品的使用情况，核定药品库存定额，并参照实际使用量编制采购计划，经科室负责人审查签章同意后，分批采购，防止药品积压而造成损失。 二、药品入库的管理和核算

1.药品的验收。验收人员应根据随货同行清单严格核对药品的品名、数量、质量等。对质量、数量不符合规定的和有效期在 3 个月以内的药品应拒绝验收入库，并及时更正或作退换处理。

2.药品的入库。对符合要求的采购药品要及时入库，由药库管理员填写药库药品入库单一式三联，经采购人员、验收人员、药库管理员和药剂科负责人签章后，一联由药库留存，一联交药品会计，作为 “药库药品月报表”填制凭据，一联连同发票交财务科作为药品购入的凭证。

3.记账和对账。财务科根据药品购入凭证，借记“库存物资-药品-药库药品”;贷记“银行存款”或“应付账款”。每月月末，药库管理员应按照不同的药品供应商汇总当月的药品入库单，编制药库药品入库汇总表一式三联，一联由药库留存，一联交药品会计，一联交财务科对账。 药库药品入库汇总表需由药品采购人员、验收人员、药剂科负责人和主管院领导签名。 三、药品发出的管理和核算

1.药品发出时按照先进先出的原则确定实际成本，按批次先后顺序、有效时间分发药品，严格执行复核查对制度，详细点收。

2.各药房领药时，需填制电子申领单交药库，药库导入该单后填写一式三联药库药品出库单。以上单据一联由药库留存; 一联由各药房留存，一联交药品会计，药品会计核对后，在“药库药品月报表”上登记发出数，在“各药房药品月报表”上登记领入数，每月末把月报表交财务科，作为药库药品减少、药房药品增加的依据，借记“库存物资-药品-药房药品”;贷记“库存物资-药品-药库药品”。 3.各临床、医技科室从药库或药房领取药品时，需填写一式三联药品领用单, 由科室负责人及领、发人员共同签章。药库或药房需相应填制一式三联药品出库单，一联由药品库房留存, 一联由领用科室留存，一联交药品会计，药品会计核对后在“门诊、住院各科药品月报表”上登记领入数，月未交财务科记账，作为药库药

品或药房药品减少、各科室药品增加的依据，借记“库存物资-药品-各科室”，贷记“库存物资-药品-药库药品”或“库存物资-药品-药房药品”。药品管理员应汇总当月的药品领用单，填写科室药品领药表，由药品会计审核后按不同的领用部门记账。

4.各药房的药品申领单如有变动，需由药房修改后再由药库导入，药库不能擅自修改和录入。各科室所填申领单数量如有更改，需由申领人签名确认。如果是电子申领单应由申领科室在系统中更改后再由药库导入。 5.药品出库单和领用单，由药品会计装订成册和归档。 四、药品费的核算。

1.药品明细科目的设置。（1）医院销售发出和日常消耗的药品，通过“医疗业务成本-药品费”科目核算，“药品费”下设“门诊药品费”和“住院药品费”明细科目。“门诊药品费”和“住院药品费”下分别设置“西药费”、“中成药费”和“中草药费”明细科目。（2）使用自筹配套资金的科研、教学项目耗用的药品，通过“医疗业务成本-其他费用-科研教育费”科目核算；（3）用于义诊、扶贫等活动而耗用的无法向患者收费的药品通过“医疗业务成本-药品费-义诊扶贫药品费”科目核算。 2.药品成本的计量。在确认销售发出、消耗领用、科教项目领用、特殊用途消耗药品时，应按照先进先出法确认药品的实际成本，借记“医疗业务成本”、“待冲基金”等科目，贷记“库存物资-药品”。

五、药品价格的上浮、下调应按药品物价管理部门的通知执行。凡接到药品调价的通知后，各药库、药房要对指定调价的药品进行盘点，编制调价表，一式三份，一份由药库或药房留存，一份交药品会计记账，一份交财务科备查，并按指定日期执行新的价格。

六、自制药品应按照药品的品种设置明细账, 登记原材料的领用和消耗情况。自制药品完工并验收入库时，应按照所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记“库存物资-药品-药库药品”，贷记“在加工物资-制剂生产”。 七、药品盘点

为及时掌握药品的储存保管情况，保证账物相符，各药品库房需每月进行药品盘点，按品种目录逐项清点，填写药品盘点表一式三份，一份由药库或各药房留存，

一份交药品会计，一份报财务科。 盘点明细表上需写明药品的名称、规格、数量、单价、金额、批号和有效期，临近有效期的药品要作标识，过期药品要及时报废，对重点管理的药品应逐方（制剂/次）进行统计。对于发生盘盈、盘亏以及变质、毁损的药品，应先记入“待处理财产损溢”，并及时查明原因，根据管理权限报批后按照《医院会计制度》有关规定进行账务处理。