财税资料

1、税法是调整税收关系的法律规范, 是由国家最高权力机关或者其授权机关规定的有关调 整国家在财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。

2、税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力, 按照国家法律规定的标准、 强制地、 无偿地取得财政收入的一种分配关系。

3、流转税是以流转额为征税对象, 选择其在流转过程中的特定环节加征收的税。

4、税收法律关系是围家与纳税人在税收活动中所发生的、 并由税法确认和调整的、国家赋予强制力保证实施的、 以征纳关系内容的权利和义务关系，是围家参与国民收入分配和再分配的经济关系法律上的表现。 5、累进税率是随着征税客体数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。 即按征税客 体数额的大小, 划分若干等级, 对不同等级规定高低不同的税率, 征税客体数额越大, 税率 越高。

6、纳税人是履行纳税义务并享有权利的单位和个人,是纳税义务的承担者，包括法人和自 然人。

7、征税客体是征纳税主体指向的对象, 是征税的直接依据。 8、税率是应征税额与计税依据之间的比例,体现征税的深度。

9、纳税环节是指应税商品在其整个流转过程中,税法规定应当缴纳税款的环节。 10、减税免税是税法对同一税中的某一部分特定的纳税人、应税产品给予减轻或免除税负的 一种优待规定。

11、比例税率是指不分征税客体数量多少, 只限定一个比例的税率。

12、定额税率是对征税客体为实物时使用的税率, 是适用于从量计征的税种, 即对一定数量 的商品,征收一定数额的税款。

13、纳税期限是指纳税人发生纳税义务后, 向国家缴税款的期限。

15、征税主体指代表国家行使征税权的税务机关、 地方财政局和海关。 16、涉外税法是调整国家税务机关与具有涉外因素征纳关系的法律规范。 17、混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。 18、销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

19、进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担增值税额。 20、消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 21、营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部门取得营业收入的单位和个人，就其从事经营活动取得的营业销售收入额征收的一种税。

22、关税是由海关对进出国境的货物和商品征收的一种税。

23、应纳税所得额是指纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 24、税收抵免是纳税人来源于境外的所得已在境外缴纳过的所得税税款，准予在汇兑纳税时，从其应纳税额中扣除。

25、独立企业是指按照公平成交价格和营业常规进行业务往来的企业。

26、契税是对在境内办理土地、房屋所有权转移登记时,向承受单位和个人征收的税。 27、行为税是指就特定行为的发生,依据法定计税单位和标准，对行为人加以征收的税。 28、资源税法是对我国境内从事国有资源开发, 就资源和开发条件的差异而形成的级差收入 征收的税种税法。 29、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物以及附着物取得收入的单位和个人征收的一种税。

30、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。

31、房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。 32、税务登记(纳税登记)是指纳税人在开业、歇业前以及经营期间发生较大变化时, 向税 务机关办理登记的法定手续,这是征管的起点。

33、税务行政处罚指依法享有税务行政处罚权的税务机关,对违反税收法律规范尚未构成 犯罪的税务行政管理相对人(纳税人、扣缴义务人其他当事人)给予行政制裁的具体行政行 为。

34、税务检查是税务机关依照国家税法规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代收代缴义务的情况进行检查监督的一种手段。 简答题:

1、我国税法自身具有的特点。

答:我国税法除了具有经济法的一些基本特征外,还具有自身的特征（1）相对稳定性和在 执行中的相对灵活性。（2）在确定税法主体利义务上,征纳双方权利义务不对等性。(3)税务争议处理根据不同性质规定不同处理方法。 2、税收法定主义原则的内容。

答：税收法定主义原则包括以下的内容:税种必须由法律规定；每一种税的征税要件必须在 法律中明确规定；无法律明文规定不得任意减免税；法律明文规定征纳程序和税务争议的解 决办法。

3、税的作用。

答:保证国家取得稳定的财政收入。合理调节各面经济利益。对经济领域里违法活动的监督。促进国际间的经济贸易往来。 4、税收法律关系的特征。

答:主体一方可以是社会组织或个人,但另一方必须是国家或代表国家税务机关；具有单方 面的权利性质；具有财产所有权单向无偿转移的性质；法律关系产生决定于法律事实。 5、税收概念、本质和特征。 答：税收是国家为了满足公共需要,凭借政治权力,为国家取得收入的一种分配关系。征税是凭借国家的政治权力,采取无偿、强制形式的一种特殊分配。税收具有强制性、无偿性和固定性。

6、税收法律关系的构成要素。

答：税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体，客体包括货币、实物和行为三个方面；内容是征纳双方所享有的权利和义务。 7、税法的原则有哪些?

答：税收法定主义原则；税收公平原则；税收效率原则。(注:要一定的解阐) 8、增值税的特点。

答：通过税额抵扣仅就增值税部分征税；税负公平；道道征税；中性；出口零税率。 9、增值税的征收范围是什么？

答：增值税的征收范围是销售货物，进口货物；提供加工,修理修配劳务；混合销售行为；兼营非应税劳务。

10、什么是混合销售行为,对此计税规定规定如何?

答：定义：一项销售行为如果既涉及销售货物又涉及提供非增值税应税劳务,为混合销售行为。

计税规定:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为, 视为销售货物应当征收增值税；其他单位和个人的混台销售行为,不缴纳增值税。 11、增值税的类型有哪些?

答: 生产型增值税(不允许扣除任何固定资产的价值)、收入型增值税(允许扣除固定资产

折旧额)消费型蹭值税(允许一次性扣除当期购进的固定资产的全额) 12、增值税两类纳税人划分的标准是什么？ _

答:（1）两条标准：经营规模标准和会计核算标准，后者优先；

（2）从事货物批发或提供应税劳务的纳税人,以及从事贷物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的,为小规模纳税人；

（3）上条规定内该以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的,为小规模纳税人。 13、消费税的特点。

答：选择性征收；单环节征收；采取差别税率和定额税率；价内税；具有转嫁性。 14、消费税的作用有哪些？

答：能正确的引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾，有利于体现国家产业政策，促进产业结构合理化；可以调节收入，缓解社会分配不公，可以增加财政收入。 15、营业税的特点有哪些？

答：征收普遍，税率简单，简便易行。 16.关联企业的认定标准是什么？

答：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接地拥有控制关系，直接或间接同为第三者拥有或者控制、其他在利益上具有相关联的关系。 17、个人所得税的税率规定有哪些？

答：七级超额累进税率、五级超额累进税率、百分之二十的比例税率。 18、印花税的征收范围？

答：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、其他凭证。 19、税收征收管理法的立法目的。'

答： 加强收征收管理；规范税收征收和缴纳行为；保障国家税收收入；保护纳税人的合法权益；促进经济发展和社会进步。 20、何谓税务登记？它有哪几种类型？

答: 定义 类型(1) 开业税务登记（2）变更税务登记（3）注销税务登记 (4) 停业、复业税务登记。

21、税务代理的主要特点是什么？

答: 公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性 22、税款征收方式有哪些?

答：查账方式、查定征收、查验征收、定期定额征收、邮寄申报纳税、委托代征税款和其他方式。

23.纳税申报方式有哪些？

答：直接申报。邮寄申报、数据电文。 24、发票管理的内容有哪些？

答：发票的印制、发票的领购、发票的开具、发票的保管、发票的销毁、发票的检查。 25、税务管理的内容。

答：税务的登记管理。账簿和凭证管理、纳税申报。

计算题 1、某会计制度健全的大型百货商店于2013年8月购进一批货物,含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户,取得含税收入1250和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者取得含税销售收入310万元。要求：分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。 解答：百货商店缴纳增值税：（1250+250）/（1+17%）—1350/（1+17%）=2179（万元）；个体零售户应缴纳税额=310/（1+3%）x3％＝903万元

2、某企业为增值税的一般纳税人。2013年3月购入生产甲产品的原材料,共支付进项税额为16000元。本月对外销售甲产品500台,每台售价为8000元,当月即收回全部贷款。因而, 该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品,旧产品每台折价2000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定力生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额500元,又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。计算当月该企业应缴纳增值税？

解答：当期进项税额＝160000元；当期销项税额＝500x8000x17%+(10+2+100)x800x17%=832320(元)；当VAT=832320－160000=672320(元)

3、某企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务：（1）向一般纳税人销售冰箱800台，开具增值税专用发票上注明价款为1600000元。（2）向小规模纳税人销售洗碗机50台，开具普通发票上注明的金额为40000元。(3)向消费者个人销售消毒柜10台,取得收入8000元。（4）向灾区捐赠电风扇20台,开具的普通发票上注明的金额2000元。（5）以自制的加湿器100台换取钢材一批,该加湿器无市场参考价,已知其生产成本

为30000元,（6）企业月初进项税60000元,本月购进936000元材料,已付款并验收入库,取得增值税专用发票上税额为136000元,当月领用库存材料修缮本厂车间房屋,材料成本为30000元。计算其当月应纳增值税？

答：当月销项税额=160x17%+(4+0.8+0.2)／(1+17%)X17%+3x(1＋10%)x17%=28.49万元；当月进项税额=6+13.6－3x17%=19.09万元；当月应纳增值税=28.49－19.09＝9.4万元

4、某生产企业为增值税一般纳税人，现购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税款为6.8万元，加工成产品后销售，取得含税销售收入177万元。计算该项经济业务应纳增值税税额？

答：应纳增值税税额＝117／(1＋17％)x17%－6.8=10.2万元

5、某卷烟厂2013年9月份销售卷烟5000箱。每箱出厂价为2500元，另外同类产品本月给职工发放100箱，开展公关活动赠送200箱。该月初库存烟丝（为已税原材料）30万元，同期购入200万元，已全部付款且验收入库，期末库存60万元。消费税税率为：卷烟从价税率56%，从量税率150元\\箱；烟丝从价水率30%，增值税税率17%，请计算该企业应缴纳增值税、消费税？

答:1、当期应纳增值税销项税额VAT销'=(5000+100＋200)x2500x17%=2252500元；VAT进'=2000000x17%=340000元;当VAT=2252500－340000=1912500元；当期应纳消费税=(5000+100+200)x2500x56%+(5000+100+200)x150－(300000＋2000000－600000)x30%=7705000元

6、某汽车轮胎生产商2013年4月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎,价款220万元，货尚未发出；与某专业赛车队达成协议,赠送价值300万元自产赛车轮胎,从某厂商收购一批新款轮胎,价款120万元,加工后又售出,开具普通发票上注明车款200万元,另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元,上月购入价值30

万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述材料计算该企业当月应纳的增值税和消费税（以上售价均为不含税价，消费税税率为10%）？ 答：当期应纳增值税销项税额＝｛220＋300+（200+100）/（1+17%）｝x17%=118.9万元；当期应纳增值税进项税额＝59.5+120x17%－30x17%=74.8万元；当期应纳增值税=118.9－74.8=44.11万元；当期应纳消费税=｛220+300+（200+10）/（1+17%）｝x10%－120x10%=57.95万元

7、某企业为增值税一般纳税人,2013年5月发生以下业务:从农业生产者手中收购玉米40吨,每盹收购价3000元,共计支付收购价款120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得洒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元，代垫辅助材料款15000元、憎值税额7650元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。要求:(1)计算洒厂应代收代缴的消费税。(2)计算本企业应缴纳的增值税。 答：(1)酒厂应代收代缴消费税=｛12x(1－13%)＋3＋1.5｝/（1－10%=1.66万元（2）当期应缴纳销项税=260000x17%=44200元；当期应缴纳进项税=120000x13%+7650＋12000x7%=24090元；当期应缴纳增值税＝44200－24090=20110元

8、某进出口公司2013年5月进口120辆小轿车，每辆到岸价格7万元，该公司当月销售处其中的110辆，每辆价税合并销售价为23.4万元。已知小轿车关税税率为50%，消费税税率为5%，请计算该公司当月应纳的进口关税、进口消费税、进口增值税和增值税税额？ 答：关税=7x120x50%=420万元；进'消=(7x120+420)／(1－5%)x5%=66.32万元；进'VAT=(7x120＋420＋66.32)x120=225.47万元；当…VAT销=23.4/（1+17%)x110x17%=374万元；当…VAT=374－225.47=148.53万元

9、2013年5月甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢晋通住宅自用,另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款？ 答：甲应缴纳建筑业营业税=（16000－7000)x3％=270万元；甲代扣代缴乙公司营业税=7000x3%＝210万元；房地产公司应缴纳抵扣房营=4000x5%=200万元；甲应纳销售营业税=｛2200－(4000/2)｝x5%=10万元

10、2012年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴所得税25万元，该企业2012年度其他有关情况：（1）发生的公益性捐赠支出 18万元；（2）开发新技术的研究开发费用 20万元(未形成资产)，（2）直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5) 支付违反交通法规罚款0.8万元。要求:计算该企业2012年度应汇算清缴的所得税税额？

答：（1）公益性捐助扣除限额=100x12%=12万元；超过限额＝18－12＝6万元｛应调增｝（2）、研究费用的扣除限额=20x(1+50%)＝30万元；不足扣除限额=30－20＝10万元｛应调减｝(3)足球队捐款不得扣除｛应调增35万元｝、支付违反交通法规罚款不得扣除｛调增0.8万元｝（4）企业应纳所得额=100+6－10＋35＋0.8＝131.8万元 (5）企业应纳税额＝131.8x25%=32.95万元 (6)应汇算清缴=32.95－25=7.95万元

11、假定某企业为居民企业,2012年经营业务如下:(1)取得销售收入2500万元。(2)销售成本1100万元。(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元 (其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。(5)

营业外收夫70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)。(6) 计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求:计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税。

答：(1)广告费扣除限额＝2500x15%＝375万元 应调增=450－375=75万元(2)业务招待费扣除限额1＝15x60%＝9万元 业务招待费扣除限额2=2500x0.005=12.5万元 允许扣除9万元，所以应调增额=15－9=6万元 (3)增值税不得扣除 （4）会计利润=2500－1100－670－480－60－(160－120）＋70－50＝170万元捐赠指出抵扣限额=170x12%=20.4万元 所以应调增＝30－20.4=9.6万元（5）'三费'扣除限额=150x18.5%=27.75万元 所以应调增限额=3+29－27.75＝4.25万元 (6)应纳税所得额=170+75+6＋9.6＋4.25＝264.85万元 (7)应纳税额=264.85x25%＝66.21万元

12、某企业2012年有关损益类科目余额如下：产品销售收入1400万元，其他业务收入700万元，产品销售成本840万元，其他业务支出120万元，管理费用90万元（其中业务招待费20万元），销售费用30万元，财务费用40万元，消费税税金80万元.营业外收入60万元，营业外支出80万元（其中工商及税务罚款20万元），附加税（城建税、教育费附加）税率为10%。计算企业全年应纳的企业所得税。

答：业务招待费扣除限额1=20x60%=12(万元)业务招待费扣除限额2=(1400＋700)x0.005＝10.5万元；全年业务招待费=20－10.5=9.5（万元);全年应纳税所得额＝1400+700－840－120－(90－9.5)－30－40－80＋60－(80－20)－80x10%=901.5万元；企业全年应纳所得税额=901.5x25%=225.375万元 第12页2、（1）公益性捐助扣除限额=100x12%=12万元；超过限额＝18－12＝6万元｛应调增｝（2）、研究费用的扣除限额=20x(1+50%)＝30万元；不足扣除限额=30－20＝10万元｛应调减｝(3)足球队捐款不得扣除｛应调增35万元｝、支付违反交通法规罚款不得扣除｛调增0.8万元｝（4）企业应纳所得额=100+6－10＋35＋0.8＝131.8万元 (5）企业应纳税额＝131.8x25%=32.95万元 (6)应汇算清缴=32.95－25=7.95万元 13、某演员2012年某夜为广播电台提供关于某一艺术问题的热线服务两次，每次收费1000元，在某城市演出取得收入50000，就自身经历发表文章取得稿酬收入3000元，并由房屋租金收入1500元，计算该演员本月应缴纳个人所得税税额？

答：热线服务应纳税额=(1000x2－800)x20%=240元 ； 演出应纳税额=50000x(1－20%)x30%－2000=10000元；稿酬所得应纳税额＝(3000－800)x20%x(1－30%)=308元；房屋出租应纳税额=(1500－800)x10%=70元；应纳个人所得税税额=240＋10000＋308＋70=10618元

14、2012年12月某中国公民月工资收入4500元，年终领取了全年奖金7200元，请计算该公民12月份应纳的个人所得税。如果该公民月发工资收入1700元，其12月份应纳个人所得税为多少？

答：(1)12月份工资应纳所得税税额=(4500－3500)x3%=30元；7200/12＝600 7200x3%=216元 12月应'=30＋216＝246元 (2)1700｛7200－(3500－1700)｝/12＝450元 ｛7200－(3500－1700)｝x3%=162元

15、吴某(中国公民)系某单位职工，2013年5月取得收入情况如下(1)工资收入5000元，奖金1000元 。（2） 接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600元。(3)将以前所谱写汇成专辑，由某出版社出版，稿酬6000元。(4)发生财产损失，保险公司赔款2000元。(5)在商场有奖销售过程中,中奖金额 200元。（6）个人创作的一部作品,在县文化部门举办的优秀作品评选中获得特等奖, 奖金1500元。请根据税法的规定，计算各支付单位应为孙某

代扣代缴的个人所得税税额？

答：(1)工资'=(5000＋1000－3500)x10%－105=145元(2)谱曲所得600<800元，不纳税(4)保险赔偿款免税（5）中奖所得应纳税额=200x20%=440元（6）县文化获奖=1500x20%＝300元 16、孙某系某单位工程师，2012年10月取得收入情况如下（1）工资收入4000元，奖金1000元。（2）转让一项专有技术收入3000元（3）某单位将可取得收入5000元。（4）在商场有奖销售工程中，中奖金额1000元。请根据谁发的规定，计算各支付单位应为孙某代扣代缴的个人所得税税额？ 答：工资薪金应纳税额=(4000+1000－3500)x3%=45元；转让专利应纳税额=（3000－800)x20%=440元；讲课所得应纳税额=5000x(1－20%)x20%=800元；中奖所得应纳税额=1000x20%=200元；孙某本月应纳个人所得税=45+440+800＋200=1485元

17、某集团一副总经理2012年每月工资4500元，年终取得全年奖金20000元，请计算该副总经理2012年全年应纳个人所得税？

答：每月工资薪金应纳税额=(4500－3500)x3%=30元；20000/12=166.7元 属2 税率为10%、速算扣除数为105；一次性奖金应纳税额=20000x10%－105=1895元；2012年全年应纳税额=30x12+1895=2255元