一、单项选择题 1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）。A、宪法 B、法律 C、行政法规D、行政规章【答案】B 【解析】（1）选项A：宪法是由国家最高权力机关——全国人民代表大会制定，是国家的根本大法；（2）选项C：行政法规是由国家最高行政机关——国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件；（3）选项D：行政规章是国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。 2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。 A、应由丙仲裁委员
会对仲裁协议的效力作出决定 B、应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定 C、应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法
院裁定 D、该仲裁协议自然失效【答案】B 【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由“人民法院”裁定。
3.下列各项中，不属于行政处罚的是（）。A、罚金 B、吊销许可证C、警告D、没收违法所得【答案】A【解析】（1）选项A：罚金属于刑事责任；（2）选项BCD：行政处罚包括警告，罚款，没收违法所得，没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照，行政拘留等。
4.方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是（）。 A、不可以补休年休假 B、可补休5天年休假C、可补休10天年休假 D、可补休15天年休假【答案】B 【解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。在本题中，方某累计工作已满15年，可以享受10天的带薪年休假，由于其已在甲公司享受过5天，在乙公司可以再补休5天。
5.工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（）A、500 B、220 C、200 D、110【答案】C 【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿，也可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。在本题中，李某月工资的80%为880元＜900元，该工厂最多可以从李某的工资中扣除1100-900=200（元）。
6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。
A、金融机构往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业
C、金融机构买卖金银业务 D、人民银行委托金融机构的贷款业务 【答案】D 【解析】（1）选项A：金融机构往来业务暂不征收营业税；（2）选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；（4）选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。
A、建筑安装业 B、交通运输业 C、邮电通信业 D、加工、修理修配业【答案】D 【解析】选项D：加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。
8.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。 A、贸易公司销售货物同时负责安装 B、百货商店销售商品同时负责运输 C、建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D、餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D 【解析】（1）选项AB属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；（3）选项D属于营业税的混合销售，应当按主业一并征收营业税。
9．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（）。 A．已全部收入为营业额 B．以销售时的评估价格为营业额 C．以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D．以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D 【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的“购置原价”后的余额为营业额。 10．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内【答案】D 【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 11．根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。 A．M国甲，在华工作6个月 B．N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C．X国丙，2008年
10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D．Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数；其中临时离境，是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（1）选项AB未能在1个纳税年度内，在中国居住满365日；（2）选项D既未满足1个纳税年度内，在中国居住满365日的条件，也未满足一个纳税年度内一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的规定；（3）选项C：2009年1月1日-2009年12月31日在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。
12．某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800元/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。 A．31750 B．43750 C．44250 D．56750 【答案】C
【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，因此甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）。
13．某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。 A．30 000 B．38 080
C．40 800 D．50 000【答案】C
【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高额=272000×15%=40800（元）。
14．根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（）。 A．劳动分红 B．出版科普读物的稿酬所得 C．年中奖金 D．转让自用6年惟一家庭生活用房所得 【答案】D 【解析】（1）选项AC：除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴也应当列入工资、薪金税目计征个人所得税；（2）选项B：出版科普读物的稿酬所得没有免征个人所得税的规定；（3）选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
15．甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。 A．2009年12月B．2010
年1月 C．2010年2月 D．2010年4月 【答案】C 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。
16．周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。 A．100×3%=3（万元） B．(100+60)×3%=4.8（万元）
C．(100+70)×3%=5.1（万元） D．(100+70+60)×3%=6.9（万元）【答案】A 【解析】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，成交价70万元的房屋由于周某作为产
权转让方，不承担契税的纳税义务；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，则免征契税；（3）以100万元购置的新住房，周某作为产权承受方应缴纳的契税=100×3%=3（万元）。
17．某火电厂2009年占地80万平方米。其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。该火电厂
2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。【答案】C 【解析】火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。在本题中，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额=（80-3）×1.5=115.5（万元）。
18．根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。 A．1年 B．3年 C．7年 D．10年【答案】B【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的。在本题中，因纳税人计算错误少缴的税款，累计数额不足10万元，不属于可以延长的特殊情况。
19．根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A．确认适用税率 B．收缴发票 C．确认计税依据 D．加收税收滞纳金 【答案】B 【解析】纳税人对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的，再向人民法院提起行政诉讼；选项ACD均属于征税行为。
20．甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。 A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．丁公司【答案】A 【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。
21.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。A．基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】A 【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
22．关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。 A．托收承付只能用于异地结算 B．收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C．收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人办理所有托收业务 D．付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 【答案】C 【解析】选项C：收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应当暂停收款人向“该付款人”办理托收。
23．关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。
A．单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
B．单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C．单位人民币卡账户不得存取现金 D．单位人民币卡账户可以存入销货收入 【答案】D 【解析】（1）选项ACD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单
位卡账户；（2）选项B：单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。
24．以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。 A
被背书人： 乙公司 甲公司签章 B 被背书人： 乙公司 甲公司签章 C
被背书人： 乙公司 被背书人： 丙公司 被背书人： P银行 被背书人： P银行 P银行签章委托收款 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 戊公司 丁公司签章 被背书人： 戊公司开户银行 戊公司签章委托收款 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 丁公司 丙公司签章 被背书人： 丁公司开户银行 丁公司签章委托收款 甲公司签章 乙公司签章 丙公司签章（贴现） D
被背书人： 乙公司 甲公司签章 被背书人： P银行 乙公司签章质押 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 丙公司开户银行 丙公司签章委托收款 【答案】B 【解析】票据的背书连续，是指在票据转让中，“转让票据的”背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。选项B：丙丁之间没有转让背书，转让背书的签章无法依次前后衔接。
二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号25至44信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）
25．下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。
A．国有企业 B．集体企业 C．合伙企业 D．个人独资企业【答案】ABCD 【解析】各种企业事业组织属于“机构和组织”，可以成为法律关系的主体。 26．甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有（）。A．应当按照多数仲裁员的意见作出裁决 B应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决 C．仲裁庭不能形成多
数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决
D．仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决【答案】AC 【解析】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。 27．甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取到乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院
提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有（）。 A．甲住所地法院 B．乙住所地法院 C．M地法院 D．N地法院 【答案】ACD
【解析】因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）或者被告住所地法院管辖。在本题中，乙可以选择向甲住所地（被告住所地）、M地（侵权结果发生地）、N地（侵权行为实施地）人民法院起诉。 28．根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有（）。
A．当事人提起诉讼 B．当事人一方提出要求 C．当事人同意履行义务 D．发生不可抗力致使权利人不能行使请求权 【答案】ABC
【解析】选项ABC属于诉讼时效中断的事由；选项D属于诉讼时效中止的事由。 29．根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有（）。 A．劳动合同期满 B．用人单位决定提前解散C．用人单位被依法宣告破产 D．劳动者达到法定退休年龄 【答案】ABCD 【解析】劳动合同终止的情形包括：（1）劳动合同期满的；（2）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；（3）劳动者达到法定退休年龄的；（4）劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的；（5）用人单位被依法宣告破产的；（7）用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的。
30．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。 A．医院提供的医疗服务 B．幼儿园提供的育养服务 C．学生勤工俭学提供的劳务 D．残疾人员提供的劳务【答案】ABCD
31.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。
A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税【答
案】ABD 【解析】选项C：纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
32.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。 A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.
单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】ABD 【解析】选项C：自建自用建筑物，其自建行为不征营业税。
33.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。 A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B.生产、经营所得，
以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地【答案】ABC 【解析】选项D：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
34.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 【答案】ABC【解析】选项D：从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
35.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（）。A.通过国家机关向红十字事业的捐赠 B.通过国家机
关向农村义务教育的捐赠 C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠 【答案】ABC 【解析】选项D：个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 判断题第10题考查到相同知识点；名师课堂：P141判断题地4题考查到相同知识点。
36. 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。 A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得，没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或
两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
37.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。 A.在农业部门登记的拖拉机 B.无轨电车 C.武警专用车辆 D.远洋货船 【答案】AC 【解析】在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，军队、武警专用的车船免征车船税。
38.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳 C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起
缴纳【答案】BCD【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
39. 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 【答案】ABC C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的 【解析】选项D：取得销售（预售）许可证“满3年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算。 40.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。 A.罚款 B.责令缴纳并加收滞纳金 C.阻止出境 D.
由税务机关核定，调整应纳税额 【答案】BCD 【解析】税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。
41.关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。 A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款 【答案】ABD 【解析】（1）选项A：除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；（2）选项BC：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权和留置权执行；（3）选项D：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
42.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有（）。 A.银行承兑汇票 B.支票 C.商业承兑汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票 【答案】ABC 【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。
43．甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书
的有（）。A．甲公司背书给乙公司 B．乙公司质押背书给W银行 C.乙公司背书给丙公司 D.丙公司委托收款背书 【答案】BD 【解析】非转让背书是指以授予他人行使一定票据权利为目的的背书，非转让背书包括委托收款背书和质押背书。
44．根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。 A.支票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.银行汇票 【答案】ACD 【解析】选项B：商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”；银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的“法人以及其他组织”。 三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
46.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（）【答案】√【解析】作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠
纷，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权。
47.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。（）【答案】× 【解析】行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。
48.用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√ 49.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。【答案】×解析保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
50.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）【答案】× 【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
51.对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）【答案】× 【解析】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应比照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税。 52.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）【答案】√
53.国内信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金。（）【答案】√ 【解析】信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。
54.汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。【答案】√
55.代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。（）【答案】× 【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权
四、不定项选择题（本类题共13小题，每题2分，共26分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号56至68信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分） [资料一]孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：（1）劳动合同期限为2年，试用期为3个月；（2）合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与在甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。
在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至其病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为
孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。 已知：孙某实际工作年限12年。 要求：根据上述资料，分析回答下列第56~59小题。
56.对甲公司与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中，正确的是（）。 A.甲公司与孙某不应约定试用期 B.甲公司与孙某约定的试用期超过法定最长期限 C. 甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类业务 D. 甲公司与孙某约定离职后不得从事同类业务的时间超过法定最长期限 【答案】ACD 【解析】（1）选项AB：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，劳动合同终止后一段时间又劳动者的，对该劳动者，用人单位不得再约定试用期；（2）选项CD：用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项，但是约定的从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年。
57.孙某可以享受的法定医疗期是（）。 A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月【答案】C 【解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限在5年以下的，医疗期为6个月。
58.对劳动合同终止及孙某病休期间工资待遇的下列判断中，正确的是（）。 A孙某与公司约定的劳动合同期满时，劳动合同自然终止 B孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院 C．公司只需支付孙某劳动合同期满前一个月的病假工资 D．公司应支付孙某3个月病休期间的病假工资 【答案】BD 【解析】（1）选项AB：医疗期内用人单位不得解除劳动合同，如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍享受医疗期内待遇；（2）选项CD：企业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。
59.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是（）。 A.孙某应遵守竞业限制约定，承担违约责任 B.竞业限制约定已失效，孙某不需承担违约责任 C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿 D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿【答案】BC 【解析】（1）选项AB：用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补
偿，否则该条款无效；（2）选项CD：用人单位违反规定解除劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。 [资料二]某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下： （1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；（3）12月，荔园景区正是接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元；公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用
600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。 已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 要求：根据上述资料，分析回答下列第60~63小题。
60.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
61.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。 A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模 【答案】ABD【解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申
请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。
62.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。 A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳 B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳 C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳 D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳【答案】D【解析】（1）选项A：旅游景点的门票收入应当按照文化体育业征收营业税；（2）选项BC：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
63.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。 A.营业税1145元 B.营业税1575元 C.城市维护建设税和教育费附加114.5元 D. 城市维护建设税和教育费附加157.5元 【答案】BD 【解析】旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额=（3500-1000-500-350-600）×30×5%=1575（元）。
[资料三]2009年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到
期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。 2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款，Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。要求：根据上述资料，分析回答下列第64~68小题。
64.丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是（）。 A.自该汇票转让给丙公司之日起10日 B. 自该汇票转让给丙公司之日起1个月 C.自该汇票到
期日起10日 D.自该汇票到期日起1个月【答案】C【解析】商业汇票（除见票即付的汇票以外）的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
65.该汇票的付款人是（）。A.甲公司 B.P银行 C.乙公司 D.Q银行 B银行承兑汇票的付款人是承兑银行。
66.在不考虑委托收款背书的情况下，关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中，正确的是（）。
A.背书人是乙公司 B.被背书人是丙公司 C.承兑人是Q银行D.保证人是P银行 【答案】AB 【解析】票据上的非基本当事人包括承兑人、背书人与被背书人、保证人。在本题中，承兑人是P银行，未涉及票据的保证。
67.关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是（）。 A.Q银行不应受理 B. Q银行应当受理 C.P银行不再承担付款责任 D. P银行仍应承担付款责任
【答案】AD 【解析】商业汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。在本题中，持票人的开户银行为Q银行，承兑人为P银行。
68.丙公司委托收款被P银行拒绝后，正确的做法是（）。 A.向甲公司进行追索 B.向乙公司进行追索 C.出具书面说明，再次要求Q银行发出委托收款 D.出具书面说明，直接到P银行提示付款 【答案】D 【解析】持票人逾期提示付款的，丧失对前手的追索权，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。在本题中，丙公司委托收款被P银行拒绝后，应当直接到P银行提示付款，如果P银行拒绝付款的，丙公司方可依法行使追索权。
2010年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及参考答案
一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分。
1．下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。 A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 【答案】C 【解析】采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，因此选项B错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入，所以选项D正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票（增值税发票）的时候，确认收入，因此选项D错误，所以本题的答案应该选C。
2．企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A．商品价款 B．增值税进项税额 C．现金折扣 D．销货方代垫运杂费
【答案】C 【解析】对于企业赊购商品，分录为：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款， 因此商品的价款、增值税的进项税额及销货方代垫的运杂费应该计入应付账款的入
账价值，对于现金折扣，是发生在支付账款的时候，而不是发生在企业进行赊销业务的时候，所以本题的答案应该选C。
3．甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。 A．72 B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B 【解析】本题采用的是年限总和法进行折旧，根据题意：2010年应计提的折旧额为：360×5/15=120（万元）。
4．企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（） A．借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目 B．借记“管理费用”科目
贷记“应收账款”科目 C．借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D．借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目 【答案】C 【解析】对于企业计提的坏账准备的应收账款确实无法进行收回，进行转销的时候，所做的分录为：借：坏账准备贷：应收账款。所以答案应该选C。
5．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。 A．确认当期财务费用 B．冲减当期主营业务收入 C．确认当期管理费用 D．确认当期主营业务成本 【答案】A【解析】对于企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用. 6．某公司2009年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。
A．1 565 B．1 595 C．1 640 D．1 795 【答案】C 【解析】对于该公司年末所有者权益总额为：1360+450-200+30=1640。提取盈余公积和资本公积转增资本都不会影响所有者权益总额的变化。
7．下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A．债务重组利得 B．处置固定资产净收益 C．收发差错造成存货盘盈 D．确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入. 8．甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假定不考虑其他因素，2009年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。 A．1 300 B．1 380 C．1 500 D．1 620 【答案】A 【解析】长期股权投资采用成本法进行核算，乙公司实现净利润2000万元，在成本法下不进行核算；宣布发放现金股利，借：应收股利 贷：投资收益，所以也不影响长期股权投资账面价值的变化，所以本题长期股权投资的账面价值没有发生变化。
9．下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 【答案】C 【解析】支付的中介机构的咨询费计入“管理费用”科目。选项A计入“资产减值损失”科目；选项B计入“其他业务成本”科目；选项D计入“营业外支出”科目。
10．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为
（）。 A．10 B．11.7 C．12 D．14.04 【答案】D 【解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。
11．2007年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限3年，
每年12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。
A．普通年金 B．即付年金 C．递延年金 D．永续年金 【答案】A
【解析】每年年末发生等额年金的是普通年金。
12．下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。 A．取得借款收到的现金 B．吸收投资收到的现金 C．处置固定资产收回的现金净额 D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C 【解析】选项C属于现金流量表投资活动产生的现金流量。
13．某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。 A．28
000 B．32 000 C．42 000 D．48 000 【答案】D 【解析】该企业生产甲产品应分配的人工费=1200×（80000/（1200+800）=48000（元）。
14．下列各项中，不属于所有者权益的是（）。 A．资本溢价 B．计提的盈余公积 C．投资者投入的资本 D．应付高管人员基本薪酬【答案】D 【解析】选项D计入“应付职工薪酬”科目。
15．某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9
月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。
A．145 000 B．150 000 C．153 000 D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。
16.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。
A.递延收益 B.营业外收入C.资本公积 D.其他业务收入【答案】B 【解析】收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该在取得时计入营业外收入。 17.甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑
其他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为（）万元。
A.2160 B.2256 C.2304 D.2700 【答案】B 【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2700+120+60-（2700+120+60）/5]=2304（万元） 。
18.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。 A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.直接抵减一般基金 D.冲减事业用材料盘盈价值【答案】B 【解析】事业单位事业用材料盘亏属于正常损耗的应计入当期事业支出。
19.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。
A.经济周期 B.经济发展水平 C.宏观经济政策 D.公司治理结构 【答案】D 【解析】财务管理经济环境主要包括：经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策和通货膨胀等。
20.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，
领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。 A.88 B.96 C.100 D.112 【答案】A 【解析】材料成本差异率=（-20-10）/（130+120）=-0.12 。
21.甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式后计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009
年12月31日资产负债表项目列填报正确的是（ ）。 A.存货为9000万元 B.固定资产8865万元 C.投资性房地产为8820万元 D. 投资性房地产为8865万元
【答案】D 【解析】甲公司的该商品房应该确认为投资性房地产，2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50*（9/12）=135（万元）。所以2009年12月31日资产负债表项目列报的投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元）。
22.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 【答案】C 【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。
23.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借：委托加工物资 264 B.借：委托加工物资 230 D.借：委
托加工物资 264
贷：银行存款 264 应交税费 34 贷：银行存款 200 C.借：委托加工物资 200 贷：银行
存款 264 应交税费 64
应交税费 64 贷：银行存款 264 【答案】B 【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。所以会计分录为： 借：委托加工物
资 230（200+30）
应交税费——应交增值税（进项税） 34 贷：银行存款 264
24.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负责表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。
A.650 B.700 C.950 D.1000 【答案】A 【解析】期末资产负债表中的“固定资产”项目应该按照固定资产的账面价值列示。2009年12月31日固定资产账面价值=1000-300-50=650（万元）。
25.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（ ） A.从事经营活动取得的收入 B.附属单位按规定缴纳的款项C.开展专业业务活动取得的收入 D.外单位捐赠未限定用途的财物 【答案】A 【解析】从事经营活动取得的收入不会引起事业结余发生增减变动。 二、多项选择题
26.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。 A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利
C.构建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD 【解析】选项B属于企业筹资活动产生的现金流量净额。
27.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。 A．存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资【答案】ABCD 【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。
28.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售
应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 【答案】CD 【解析】处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税（销项税额）。
29.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。 A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目 贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧： 借记“制造费用”科目 贷记“累计折旧”科目 C.计
提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧： 借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目 【答案】ABCD 【解析】自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程。
30.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损【答案】ACD 【解析】资本公积转增资本不影响留存收益，盈余公积公积转增资本使得留存收益减少，盈余公积弥补亏损是留存收益的内部变动，税后利润弥补亏损也是留存收益的内部变动。
31.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 【答案】BD 【解析】应收账款科目余额根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
32.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ）。 A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本 【答案】ABCD 【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。
33.下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（ ）。 A .事业单位固定资产出租收入计入其他收入 B.从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入 C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入 D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入 【答案】ABC 【解析】事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应计入上缴上级支出。 34.下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ） A.坏账准备 B 固定资产减值准备 C.存货跌价准备 D 投资性房地产减值准备 【答案】BD 【解析】固定资产价值准备和投资性房地产减值准备一经确认在相关资产持有期间不得转回。
35.下列风险控制对策中，属于转移风险的有（ ）。 【答案】BC A.预留风险金 B 采取联合开发措施共担风险 C 向保险公司投保 D 拒绝与不
守信用的厂商业务来往
【解析】对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险，如向保险公司投保；采取合资、联营、联合发展等措施实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。
36.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。 A．流动比率B.产权比率 C．速动比率D.资本保值增值率【答案】ABC 【解析】资本保值增值率是企业的发展能力指标。
37.下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。
A．应收账款 B.应收票据 C．预付账款 D.其他应收款【答案】ABCD 【解析】应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款都计提坏账准备。
38.采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（ ）。 A.各月末在产品数量变化较大 B.各月末在产品数量变化不大 C.消
耗定额或成本定额比较稳定 D.消耗定额或成本定额波动较大 【答案】AC 【解析】定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
39.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。 A存货应按照成本进行初始计量 B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本 【答案】ABCD 【解析】存货应按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，存货期末计价按照成本与可变现净值孰低计量，存货采用计划成本法核算时，期末应将计划成本调整为实际成本。
40.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ ）。 A库存现金 B银行本票 C银行承兑汇票 D 持有2个月内到期的国债 【答案】 ABD 【解析】银行承兑汇票属于应收票据。
41．下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。 A．非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费 【答案】ABCD 【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。
42.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 【答案】ABCD 【解析】营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。
43.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD 【解析】企业持有的3个月内到期的债券投资部署与其他货币资金。
44、下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。 A.结余 B.专用基金 C.事业基金 D.固定基金【答案】ABCD 【解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。
45.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。 A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务
收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】ACD 【解析】选项B属于现金流量表筹资活动产生的现金流量。
三、判断题（本类题共是10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得
分为零分） 46.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）【答案】√
47.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（【答案】√
48.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。（ ）【答案】√
49.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。答×【解析】用银行存款偿还应付账款，资产负债总额同时减少，所以企业的资产负债率不发生变化。
50.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（ ）【答案】√ 【解析】平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本都要在最终的完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工的但尚未最终完工的产品之间进行分配，这里要注意，平行结转分步法下，完工产品和在产品的范围。 51.企业已确认销售收入的售出商品发生销售这让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。【答案】√【解析】对于企业已经确认销售收入的
售出商品发生的销售折让，同时不属于资产负债表日后事项的，发生时冲减当期的销售收入。
52.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。 ( )【答案】×【解析】企业自行开发无形资产，分为研究阶段和开发阶段，研究阶段所发生的费用应该全部计入管理费用。
53、事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接
计入事业基金。 【答案】×【解析】如果经营结余是负数的话，说明经营结余有借方余额，经营结余的借方余额不进行结转。
54.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。 ( )【答案】× 【解析】企业以经营租赁租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入长期待摊费用。
55.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。 ( )【答案】× 【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前也要做账务处理，不在报表附注中进行披露。
四、计算题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程，计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中的有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下： （1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各
项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。 （2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。 （3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。 （5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入
银行，不考虑相关税费。 （6）A公司2009年实现净利润5000万元。
（7）A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： 根据上述资料，逐笔编制
甲公司相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）【答案】
（1）借：长期股权投资 12 000贷：银行存款 10 120 营业外收入 1 880
（2）借：交易性金融资产——成本 1 560 （3）借：银行存款 40
应收股利 40 贷：应收股利 40
投资收益 4
贷：银行存款 1 604 （5）(1)借：银行存款 1 640 （4）借：公允价值变动损益 80 交易性金融资产——
公允价值变动 80 贷：交易性金融资产——公允价值变动 80 贷：交易性金融资产——成本 1 560 (2)借：投资收益 80 贷：公允价值变动损益 80 投资收
益 160 （6）借：长期股权投资——
损益调整 2 000 （7）借：长期股权投资——其他权益变动 280 贷：投资收益 2 000 贷：资本公积——其他资本公积 280
2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度平均按50%计算。
资料1：甲公司2009年12月有关A产品成本费用资料如下： （1）月初A在产品220件，直接材料为220 000元，直接人工为18 000元，制造费用为24 000元。 （2）本月投入生产A产品780件，本
月完工产品840件，月末在产品160件。 （3）本月生产A产品发生有关成本费用资料入下： ①本月投入生产A产品耗用主要材料700 000元，辅助材料40 000元，车间管理部门耗用材料3 000元 ②本月分配直接生产A产品的工人工资145 800元，福利费18 360元，车间管理人员工资40 000元 ③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30 700元，车间生产工人劳保用品费3 500元
资料2：甲公司2009年A产品单位计划成本1 100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】
产品成本计算单 产品名称：A产品 2009年12月 单位：元 月 日 摘要 产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 220000 18000 24000 262000 12 1 期初在产品成本 220 31 本月生产费用 780 31 生产费用累计 1000 单位成本 31 完工产品成本 840 31 月末在产品成本 160 (2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录 （3）根据上述材料，计算甲公司2009年12月份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况 （答案金额单位用元表
示） 【答案】 (1) 产品成本计算单 产品名称：A产品 2009年12月 单位：元 月 日 摘要 产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 220000 18000 24000 262000 981360 12 1 期初在产品成本 220 31 本月生产费用 780 31 生产费用累计 1000 单位成本 740000 164160 77200 960000 182160 101200 1243360 960 198 110 1065120 17824 0 31 完工产品成本 840 31 月末在产品成本 160 806400 166320 92400 153600 15840 8800 （2）结转完工入库A产品成本的会计分录： （3）直接材料项目的计划成
本金额=803×840=674520（元） 借：库存商品 ——A产品 1065120 直接人工项目的计划成本
金额=154×840=129360（元） 贷：生产成本——基本成产成本 1065120 制造费用项目的计划成本金额=143×840=120120（元） A产品当月计划总
成本=674520+129360+120120=924000（元） 综上所述：直接材料超支131880元；直接人工超支36960元；制造费用节约27720元。
五、综合题（本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，出题中有特殊要求外，只写出一级科目）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本
随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2008年甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6% 资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元
借方发生额贷方发生额科目名称 主营业务收入 主营业务成本 1320 其他业务收入 1650 160 科目名称 销售费用 42 管理费用 38 财务费用 19 营业外收入其他业务成本 85 营业税金及附加26 营业外支出78 90 借方发生额贷方发生额资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85
万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行（3）12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。（5）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。.教育费附加1万元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求：（1） 根据资料3中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。 （2） 根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]。 （3） 根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。 （4） 比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率的变化，简要评价企业的获利能力。 （答案2）借：银行存款 5.85中的金额单位用万元表示）【答案 （1）1）借：应收票据
70.2 贷：主营业务收入 60 贷：其他业务收入
5 应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：其他业务成本 4 应交税费——应交增值税（销项税额）0.85 贷：原材料——A材料 4 借：主营业务成本
45
贷：库存商品 45
3）借：固定资产清理 8 5）借：营业税金及附加 3 贷：营业外收入 8 贷：应交税费——应
交城市维护建设税 2 4）借：管理费用 13
——应交教育费附加 1 贷：累计折旧 5
累计摊销 8
6）借：所得税费用 75
贷：应交税费——应交所得税 75 （2） 利润表（简表）
编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 本期金额 1875 454 29 42 51 19 280 98 78 300 75 四、净利润 225 （3）1）营业利润率=营业利润/营业收入=280/1875=14.93%
2）营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（1875-1454）/1875=22.45%
3）净资产收益率=净利润/平均净资产=225/3000=7.5% 4）营业收入增长率=（本年营业收入-上年营业收入）/本年营业收入=（1875-1500）/1875=20% （4） 2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率
增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为 （5）6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加
2009年初级会计职称《初级会计实务》试题及答案解析
一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分）
1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损 [答案]Ｃ [解析]留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。用分录进行
分析：选项A借：资本公积 贷：股本或实收资本 留存收益不受影响。 选项B 借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 留存收益总额不变。 选项C借：盈余公积 贷：股本或实收资本 留存收益减少。 选项D 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 留存收益总额不变。
2.某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（ ）万元。 A.600 B.650C.800 D.1100[答案] B [解析]本题目考核第4章可供分配利润知识点。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600×（1-25%）=650（万元）
3.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入A.盈余公积 B.营业外收入C.资本公积 D.未分配利润[答案] C[解析] 本题目考核第4章回购股票知识点。2009年初级会计实务教材P161页中说明：如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积--股本溢价处理。
4.某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.200 B.350 C.650 D.1150 [答案] A [解析] 购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。
5.下列各项中，应当确认为投资损益的是（ ）。 A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用[答案] B [解析]选项A计入资产减值损失，处理是：借：资产减值损失 贷：长期股权投资
减值准备 选项B计入投资收益，处理是： 借：银行存款 长期股权投资减值准备 投
资收益（借方差额） 贷：长期股权投资 投资收益（贷方差额） 选项C计入公允价值变动损益科目，处理是：借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反分录。 选项D计入长期股权投资成本，处理是：借：长期股权投资 贷：银行存款 [中华会计网校点评]本题目考核的是第2章资产相关核算的综合性知识点。对于这道题目容易出现错误的是选项D，有不少学员会认为D也是计入投资收益的，这一点是需要引起注意的，总体来讲，这道题目综合性比较强，但是难度不大。
6. 辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（ ）。 A.辅助生产车间之间分配 B.辅助生产车间与销售部门之间分配 C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配 [答案] A [解析] 采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），进行一次交互分配，因此本题答案选A.
7.某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的
累计完工进度为60%.2008年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.36 B.40 C.72 D.120 [答案] B [解析]2008年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元），答案是B. 8.某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。
该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。
A.798 B.800 C.802 D.1604 [答案] C [解析]材料成本差异率＝（期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％； 2008年12月31日结存材料的实际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）。
9.某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设
备账面价值应为（ ）万元。A.120 B.160 C.180 D.182 [答案] A [解析]确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此本题2008年12月31日该设备账面价值应为120万元，答案是A.
10.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。A.216 B.217.02C.240 D.241.02 [答案] A [解析]甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。
因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。 11.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80
[答案] A [解析]本题的分录是： 借：交易性金融资产 2060 借：银行存款 40 借：应收利息 40
（2000×4％×6/12） 应收利息 40 贷：应收利息 40 贷：投资收益 40
投资收益 15 ( 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 ) 贷：银行存款 2115 根据分录分析，确认的投资收益＝－15+40＝25（万元），答案是A。
12.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 [答案] A [解析]该企业7月31日应计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。
13.下列各项中，属于累计原始凭证的是（A.领料单B.发生材料汇总表C.限额领料单D.工资结算汇总表 [答案] C [解析]选项A领料单是一次原始凭证；选项B和选项D都是汇总原始凭证。
14.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣
时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。
A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 [答案] C [解析]该企业收款金额＝120000×（1+17％）×（1－1％）＝138996（元）。 15.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A.4 B.6 C.54 D.56 [答案] A [解析]出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。
16.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费 [答案] A [解析]选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。
17.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。 A.政府补助收入B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入[答案] A [解析]营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。
18.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。 A.400 B.401.5
C.450 D.498.5 [答案] B [解析]该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。
19.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。A.40 B.85 C.95 D.110 [答案] B
[解析]盈余公积年末余额＝50+（600－150）×10％－10＝85（万元）。 [中华会计网校点评]本题目考核盈余公积余额的计算，此题目中关键在于盈余公积计提的基础的确定，考生可能会直接使用利润总额做为盈余公积的基础，忘记用利润总额扣除所得税费用后计算净利润作为基础。
20.甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因
确认投资而影响利润的金额为（ ）万元。 A.-20 B.0 C.1580 D.1600
[答案] C [解析]本题的分录是：
借：长期股权投资 3600
贷：银行存款 2020 营业外收入 1580
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点，多选、少选、错选、不选均不得分） 21.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 [答案] A B D [解析]提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已
经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。（见教材185页）
22.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。 A.提前报废的固定资产不再补提折旧 B.固定资产折旧方法一经确定不得改变 C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 [答案] AC [解析]选项B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D，自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
23.下列对账工作，属于企业账账核对的有（ ）。 A.总分类账与所属明细分类账核对 B.银行存款日记账与银行对账单核对 C.债权债务明细账与对方单位账面记录核对 D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 [答案] AD[解析]选项BC都属于账实核对。
24.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税 [答案] ABC
[解析]所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
25.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的
现金溢余 [答案] ABC [解析]存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。
26.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收入C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入[答案] AD [解析]选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其
他业务收入科目。 [中华会计网校点评]本题目是针对其他业务收入知识点的考核，其他业务收入核算的内容并不是很多，在课程中老师有反复的进行过讲解，对于B和D选项主要应该从其转让的是什么权利判断，使用权就是其他业务收入，如果是所有权则取得的净收益是营业外收入，这一点是容易弄错的地方。所以选项B与D需要特别注意。
27.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B. 有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产 C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形
资产D. 无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回[答案] BD [解析]对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。
28.下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A.企业发行股票支付的手续费 B. 企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 [答案] BCD [解析]选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发
行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
29.下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。
A.分配股利支付的现金 B. 清偿应付账款支付的现金 [答案] ACD C. 偿还债券利息支付的现金 D. 清偿长期借款支付的现金 [解析]选项B属于经营活动的现金流量。 [中华会计网校点评]本题目考核了现金流量表活动的判断，一部分考生对于现金流量的判断比较模糊，在学习中并没有真正理解活动是如何划分的，那么在考试中针对选项B有的考生就认为只要是负债都应该属于筹资活动，这个观点就是错误的，对于应付账款属于经营活动形成的流动负债，它并不是企业筹集的长期发展的资金，因此它属于经营活动。
30.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A. 原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失[答案] BC [解析]资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。
[中华会计网校点评]本题目考核了多个知识点，对于四个选项中选项C可能平时学习中没有注意到这个说法，有的学员只知道坏账准备，但并不知道它的另一种说法是应收账款的减值，因此可能在选项C的判断上做出错误的结论。
31.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配--未分配利润”科目的有（ ）。 A.本年利润 B. 利润分配--应付现金股利 C. 利润分配--盈余公积补亏 D. 利
润分配--提取法定盈余公积[答案] ABCD [解析]期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配--未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配--未分配利润明细科目的。
32.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.出售原材料损失 B. 计提无形资产减值准备 C. 公益性捐赠支出 D. 出售交易性金融资产损失 [答案] ABD [解析]营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。
33.下列各项中，符合资产定义的有（ ）。 A.委托加工物资 B.尚待加工的半成品 C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 [答案] ABD [中华会计网校点评]这是一道对会计基本理论考核的题目，有的学员可能更多的关注后面的计算及大型的综合性题目练习，并没有去好好的对基础理论做一个比较透彻的理解和把握，这道题目有可能就会做错，特别是对C选项的判断产生错误，受托代销商品是不属于受托方资产的，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，但是核算并不代表就一定是企业的资产，所以这个关系要弄清楚。
34.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固
定资产折旧费[答案] AD [解析]选项AD记入到其他业务成本科目；选项BC记入到营业外支出科目。 [中华会计网校点评]本题目又是一道利润表项目知识点的考核，与前面营业收入项目的考核其实角度是一样的，所以这道题目拿分也比较容易。
35.采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.长期股权投资发生减值损失 B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润 D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润 [答案] AC [解析]长期股权投资的账面价值＝账面余额－计提的长期股权投资减值准备；长期股权投资发生减值损失，要计提减值准备，所以会减少长期股权投资的账面价值；成本法下，被投资单位实现净利润投资方不做处理，所以选项B不会导致到长期股权投资的账面价值发生变动；选项C，因为被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润，应该冲减长期股权投资的成本，所以会减少长期股权投资的账面价值；选项D，被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润，投资方应该确认投资收益，所以不影响长期股权投资的账面价值发生变动
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确地，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分为零分） 61.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ） [答案] 对 [解析]见教材190页（二）上面的一段话。
62.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ） [答案] 错 [解析]股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。
63.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ） [答案] 对 [解析]见教材76页最后一段话。
64.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ） [答案] 对 [解析]见教材211页的倒数第三段
65.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ） [答案] 错 [解析]企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
66.根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。（ ）[答案] 对
67.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现
的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（ ） [答案] 对 68.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）[答案] 错[解析]这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。
69.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。 [答案] 对
70.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） [答案] 对 四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。要求：（1）计算甲完工产品应负担的直接材料成本。（2）计算甲完工产品应负担的直接人工成本。（3）计算甲完工产品应负
担的制造费用。（4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）[答案]
（1）直接材料成本分配率＝（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7； 甲完工
产品应负担的直接材料成本＝50×0.7＝35（万元）。 （2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；甲完工产品应负担
的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（万元）。 （3）制造费用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；甲完工产品应负担
的制造费用＝20×50×0.4％=4（万元）。 （4）甲完工产品总成本＝35+14+4＝53（万元）。借：库存商品 53 贷：生产成本 53
2.某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： （1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一
次，到期一次还本。 （2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不
考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 （3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20
年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制转仓库成本的会计分录。 （4）①计算仓
库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）[答案] （1）编制取得长期借款的会计分录。
（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：银行存款 800 借：在建工程 48 贷：长期借款 800 贷：应付利息 48（800×6％） 注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期
间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）
②编制转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。（848－8）/20＝42（万元） ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录
借：管理费用 42 借：财务费用 48
贷：累计折旧 42 贷：应付利息 48 。 注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。
3.甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，
甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲
公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司
银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示） [答案]
（1）①借：银行存款 480 ②借：管理费用 360
贷：营业外收入 480 贷：银行存款 360
（2） 银行存款余调节表 2009年12月31日 单位：万元
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664
加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784
4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其
他因素。 要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业
务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示） [答案] 1.（1）借：应收账
款 795.6 借：主营业务成本 480
贷：主营业务收入 680 贷：库存商品 480
应交税费--应交增值税（销项税额）115.6
（2）借：主营业务收入 340 借：库存商品 240
应交税费--应交增值税（销项税额）57.8 贷：主营业务成本 240
贷：应收账款 397.8
（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17） 借：应付职工薪酬 280.8 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 应交税费--应交增值税（销项税额）40.8 贷：
应付职工薪酬 280.8
借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕
贷：库存商品 180
（4）借：主营业务收入 60
应交税费--应交增值税（销项税额）10.2
贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。 2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位
小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.W股份有限公司2008年有关资料如下 （1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元 总 账 应收账款 坏账准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 应付账款 长期借款 明细账 ——A公司 ——B公司 ——厂房 ——C公司 ——D公司 ——甲银行 借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷 贷 余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司发生如下业务： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。 ③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。 ⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 ⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其
他因素。 要求： 计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款 （2）预付款项（3）长期股权投资 （4）固定资产（5）应付票据 （6）应付账款（7）应付职工薪酬 （8）长期借款 （答案中的金额单
位用万元表示） [答案] （1）应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）（2）预付款项＝150－117+2＝35（万元） （3）长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）（4） 固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5）应付票据＝
800（万元）（6）应付账款＝1050（万元） （7）应付职工薪酬＝250（万元） （8）长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个
月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）
[解析]上述业务的会计分录： ②借：原材料 100 ①借：银行存款 70 应交税费--应交税费（进项税额） 17
贷：坏账准备 70 贷：应付账款 117
③借：在建工程 1800 借：在建工程 500 累计折旧 1000 贷：银行存款等 500 借：固
定资产 2000 固定资产减值准备 200 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 2000 贷：固定
资产 3000 贷：在建工程 300
④借：制造费用 100
贷：累计折旧 100 ⑤借：银行存款 200 年底计提利息 借：财务费用 6
借：应付利息 6
贷：长期借款 200 贷：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500 借：原材料等
800
库存商品 300 贷：应付票据 800
贷：其他货币资金 800
⑦借：管理费用等 250 借：应付账款 2
贷：应付职工薪酬 250 贷：银行存款 2 注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职
工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资产减
值损失 100 ⑨借：长期股权投资 2700 贷：坏账准备 100 贷：投资收益 2700 2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份
发生的有关W材料业务如下： （1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163
万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 （3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价
值相等，未发生资本溢价。 （4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，
增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。 （5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 （6）6月份发出材料
情况如下： ①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。 ②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。 ③6月20日
对外销售发出W材料600千克。 （7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。 ②计算甲公司A产品、B产品应分配的W
材料成本。③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。 （4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 （6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存
货”项目的金额。 （“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
[答案] （1）①借：原材料--W材料 217.8
借：银行存款 45.48 应交税费--应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金--银行汇票存款 45.48
贷：其他货币资金--银行汇票存款 254.52 ②借：原材料--W材料 163.4 ③借：原材料--W材料 1415 应交税费--应交增值税（进项税额） 27.71 应交税费--应交增值税（进项税额） 240.55 贷：应
付票据 191.11 贷：实收资本 1655.55
④借：银行存款 200.07
贷：其他业务收入 171
应交税费--应交增值税（销项税额） 29.07 （2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝
0.28（万元/千克） （3） ①借：待处理财产损溢 16.38 借：营业外支出 6.38
贷：原材料--W材料 14（0.28×50） 其他应收款 10 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 2.38 贷：待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率＝2000×0.28/
（24×20+52×10）＝0.56 ③借：生产成本--A产品 268.8
A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元） --B产品 291.2 B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元） 制造费用 196
（0.28×700） 借：委托加工物资 28 管理费用 126 （0.28×450） 贷：原材料 28 贷：原材料
--W材料 882
结转销售材料的成本：
借：其他业务成本 168
贷：原材料--W材料 168 （4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元） （5）W可变现价值是1000计提的存
货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元）
借：资产减值损失 89.2
贷：存货跌价准备 89.2 （6）W材料计入资产负债表存货项目的金额＝1000（万元）
2009年初级会计职称《经济法基础》试题及答案解析
一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）
1.根据会计法律制度的规定，现金和银行存款日记账的保管期限是（ ）
A.5年 B.15年 C.25年 D.永久 参考答案：C 答案解析：根据规定，日记账的保管期限为15年，但是，现金和银行存款日记账的保管期限为25年。
2.某企业整理保管期满的会计档案，按规定编制会计档案销毁清册，经企业负责人签署意见后销毁。 关于销毁会计档案监销人的下列表述中，符合法律规定的是（ ） A.应由企业档
案部门和会计部门共同派员监销 B.应由企业会计部门派员单独监销 C.应由企业档案部门派员单独监销 D.应由企业办公室派员单独监销 参考答案：A 答案解析：根据规定，销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。
3.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是（ ） A.无保留意见
的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.带强调段的无保留意见审计报告 D.否定意见的审计报告中 参考答案：A 答案解析：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见的审计报告。
4.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（ ） A.货物发出的当天 B.合同约定的收款日期的当天 C.收到销
货款的当天 D.发出货物并办妥托收手续的当天 参考答案：D 答案解析：根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 汽车轮胎 B. 网球及球具 C. 烟丝 D. 实木地板 参考答
案：B 答案解析：列入消费税范围的税目共11种，其中有高尔夫球及球具，而网校及球具不属于消费税的征收范围。
6.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。 A. 债券买卖业务，以卖出价
减去买入价后的余额为营业额
B. 融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C. 一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D. 金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 参考答案：A 答案解析：选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。
7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是（ ）。 A. 货物成交价格 B. 进口关税税额 C. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D. 有买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 参考答案：B
答案解析：根据规定，进口关税及其他国内税收，不计入到进口货物关税完税价格中。
8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是（ ）。 A.自年度终了之日起15日内 B.自年度终了之日起45日内 C.自年度终了之日起4个月内 D.自年度终了之日起5个月内 参考答案：
D 答案解析：根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。
9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A. 罚金 B. 银行按规定加收的罚息 C. 税收滞纳金 D. 罚款和被没收财物的损失 参考答案：B 答案解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 财产租赁所得 B. 退休工
资 C. 保险赔偿 D. 国债利息 参考答案：A 答案解析：根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。
11.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。 A. 财产转让所得 B. 特许权使用费所得 C. 偶然所得 D. 劳务报酬所得 参考答案：A 答案解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。
12.某企业2008年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%.该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（ ）万元。 A.18 B. 33.6 C. 42 D.48 参考答案：C 答案解析：根据规定，从价计
征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30%）×1.2%＝42（万元）
13.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。 A．承包者获得农村集体土地承包经营权 B．企业受让土地使用权 C．企业将厂房抵押给银行 D．个人承租居民住宅 参考答案：B 答案解析：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。 14.某油田3月份生产原油5 000吨，当月销售3 000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为（ ）元。 A．40
000 B．24 800 C．24 000 D．23 200 参考答案：C 答案解析：根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税＝3000×8＝24000（元）。
15.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关
责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（ ）。 A．处以2 000元以上10 000元以下罚款 B．提请工商行政管理机关吊销其营业执
照 C．没收其经营所得 D．提请公安机关查封其财产 参考答案：B 答案解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
16.根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是（ ）。 A.税收法律、税收行政法规、税收规章 B.税收实体法和税收程序法 C.税收根本
法和税收普通法 D.税收一般法和税收特别法 参考答案：B 答案解析：按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。 17.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。 A.单位名称应当记载全称或者规范化简称 B.银行名称应当记载全称或者规范化简称 C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码 D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致 参考答案C答案解析：根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。中华会计 网校
18.2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定
休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。
A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日 参考答案：D 答案解析：托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。
19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是（ ）。 A.银行汇票的提示付款期限为
自出票日起1个月 B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日 C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月 D.支票的提示付款期限为自出票日起10日 参考答案：B 答案解析：根据规定，
商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而并非是出票日起10日内。银行汇票、银行本票和支票的提示付款期限表述均是正确的。
20.下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（ ）。 A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金 B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金 C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额 D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款中华会 计网校 参考答案：C 答案解析：根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误；开证行在决定受理申请人开证申请，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，而并非是30％，选项B错误；信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确；申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。
21.下列各项中，属于伪造会计资料行为的是（ ）。 A.以虚假的经济业务事项为前提编制会计凭证 B.用涂改、挖补手段改变会计凭证的真实内容 C.对某项交易未在财务会计报告中披露 D.对某项交易采用与前期不同的会计处理方法 参考答案：A 答案解析：根据规定，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿。
22.甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（ ）。 A.甲只能向甲住所地法院提起诉讼 B.甲只能向乙住所地法院提起诉讼 C.甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼 D.甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼 参考答案：C
答案解析：根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。 23.某市财政部门在开展会计信息质量检查时，发现甲企业于2008年6月至8月间将多笔销货现金收入另设账簿，单独保管。甲企业负责人辩称，自己当时正在外地学习，对此事情不知情。下列关于该企业负责人法律责任的表述中，符合《会
计法》规定的是（ ）。 A.甲企业负责人学习在外，不应承担法律责任 B.甲企业负责人若对此事知情，则应承担法律责任 C.甲企业负责人若对此事不知情，则不应承担法律责任
D.无论甲企业负责人对此事是否知情，均应承担法律责任 参考答案：D 答案解析：根据规定，单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责，当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人不可以因为出差学习，而推托责任。
24.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（ ）。 A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉 B.仲裁协议无效，法院继续审理 C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式 D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理参考答案：A 答案解析：当事人双方签有仲裁协议，发生纠纷，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法律受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉。 25.某企业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时，发现采购发票上所注单价与总金额不匹配，经查是销货单位填写单价错误。张某可能采取的下列做法中，符合会计法律制度规定的是（ ）。 A.按总金额入账 B.将单价改正后入账 C.由李某写出说明，并加盖企业公章后入账 D.将发票退给李某，由销货单位重新开具发票 参考答案：D 答案解析：根据规定，原始
凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）
26.根据《会计法》的规定，下列单位中，适合国家统一的会计制度的有（ ）。 A.国家机关 B.事业单位 C.国有企业 D.中外合资经营企业 参考答案：ABCD 答案解析：根据《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。题中所述单位，均适合国家统一的会计制度。
27.根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。 A.合同的审核和签订 B.款项和有价证券的收付 C.资本、基金的增减 D.财务的收发、增减和使用 参考答案：BCD 答案解析：款项和有价证券的收付，资本、基金的增减，财务的收发、增减和使用均属于会计核算的内容。合同的审核和签订不属于会计核算的内容。
28.关于会计法律制度和会计职业道德相互关系的下列表述中，正确的有（ ）。 A.会计法律制度和会计职业道德均属于会计人员的行为规范中华会计网 校 B.会计法律制度和会计职业道德均由国家立法部门或行政部门制定 C.会计法律制度和会计职业道德相互补充、相互促进 D.会计法律制度和会计职业道德均依靠
国际机器强制执行 参考答案：AC 答案解析：会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，选项A正确；会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或者行政管理部门制定、颁布的，而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规定，也有不成文的规定，选项B错误；会计职业道德和会计
法律制度，在作用上相互补充，在内容上相互渗透，在实施上相互促进，选项C正确；会计法律制度为了达到有法可依、执法必严、违法必究的目的，需要一套实施保障机制，而会计职业道德主要依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价实现，选项D错误。
29.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（ ）。 A.现金日记账 B.银行对账单 C.明细分类帐 D.总分类帐 参考答案：ACD 答案解析：会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。 30.为保护单位资金的安全、完整，提高会计信息质量，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，各单位应加强内部控制。下列各项中，属于单位内部控制方法的有（ ）。 A.授权审批控制 B.预算控制 C.会计系统控 D.不相容职务分离控制 参考答案：ABCD 答案解析：题目中四个选项，均属于单位内部控制的方法。
31.根据会计法律制度的规定，单位的下列业务中，可以委托代理记账机构办理的有（ ）。 A.审核原始凭证 B.登记会计账簿 C.办理纳税申报 D.编制财务会计报告 参考答案：ABCD 答案解析：题目中四个选项，均属于代理记账机构可以从事的业务范围。
32.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。 A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外
购货物分配给股东 参考答案：ACD 答案解析：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，不属于视同销售行
为，不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。
33.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（ ）。
A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税中华会计网 校
B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 参考答案：AC 答案解析：根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。 34.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（ ）。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产 参考答案：ABC 答案解析：根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。
35.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。 A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内
地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 参考答案：ABCD 答案解析：根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
36.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。 A.工商营业执照 B.土地使用权出让合同 C.土地使用证 D.商品房销售合同 参考答案：ABCD
答案解析：根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税；土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。 37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 参考答案：CD 答案解析：选项AB属于税收强制执行措施。
38.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有（ ）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.协商式减免 参考答案：ABC 答案解析：根据规定，减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种，不包括协商式减免。
39.下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。 A.出票人 B.收款人 C.付款人 D.保证人 参考答案：ABC 答案解析：根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。
40.关于票据签章当事人的下列表述中，正确的有（ ） A.票据签发时，由出票人签章 B.票据转让时，由被背书人签章 C.票据承兑
时，由承兑人签章 D.票据保证时，由保证人签章 参考答案：ACD 答案解析：根据规定，票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章。
41.关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是（ ）。 A.法由统治阶级的物质生活条件所决定 B.法体现的是统治阶级的整体意
志和根本利益 C.法是由国家制定或认可的行为规范 D.法由国家强制力保障其实施 参考答案：ABCD 答案解析：题中四个选项，均属于法的本质与特征。
42.下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有（ ）。 A.自然人 B.发明专利 C.劳务 D.物质资料 参考答案：BCD 答案解析：经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。自然人属于经济法律关系的主体，其他三项均属于经济法律关系的客体。
43.下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（ ） A.仲裁 B.民事诉
讼 C.行政复议 D.行政诉讼 参考答案：AB 答案解析：在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。
44.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有（ ）。 A.公民对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的 B.企业对行政机关作出责令其停产停业的行政处罚决定不服的 C.社会团体对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的 D.行政机关工作人员对本单位给予其行政处分
的决定不服的 参考答案：ABC 答案解析：根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项ABC都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。
45.下列关于我国仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》规定的有（ ）。
A.仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决 B.当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉 C.当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行 D.仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件 参考答案：ACD 答案解析：根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效
三、判断题（本类题目共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分）
61.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （ ） 参考答案：√ 62.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ） 参考答案：√ 63.税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。（ ）参考答案：√
64.甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（ ） 参考答案：×
答案解析：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，所以该记载事项对甲公司背书转让该支票是有影响的。
65.以下为某银行转账支票背面背书签章的示意图。该转账支票背书连续，背书有效。√
66.税务机关行使代为权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。：× 答案解析：税务机关形式代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
67.当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。（ ）：×答案解析：根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的规定。
68.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。（ ）参考答案：√ 69.总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（ ） 参考答案：√
70.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）参考答案：× 答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。
四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项
目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数） 1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：
（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。 （2）10日外购一批包装材
料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，
货款已付。 （3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方
收取包装物租金23 400元，款项已收讫。 已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨＝2 000
斤。 要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该酒厂当月增值税销项税额（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额 参考答
案： （1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元） （2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元） （3）当
月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元） （4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）
2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元。（2）住宿收入86万元。（3）出租商业用房租金收入9万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。 已知：服务业适用的营业
税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%. 要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。（2）计算该酒店当月
住宿收入应缴纳的营业税税额。（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
参考答案：（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5％＝7.5（万元）
（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5％＝4.3（万元）
（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5％＝0.45（万元） （4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（万元） 试题点评：本题考核营业税的计算。很简单的计算，主要是确认营业额，然后直接乘以税率即可。应该做对。
3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下： （1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20 000元。 （2）从所任职公司取得股息红利收入10 000元。 （3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。 （4）从某大学取得讲座收入
5 000元。 已知： （1）工资、薪金所适用的个人所得税税率：
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500～2000元的部分 10 25
3 超过2000～5000元的部分 15 125
4 超过5000～20 000元的部分 20 375
5 超过20 000～40 000元的部分 25 1 375
（2）工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。 （3）稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%.劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%.
（4）假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。 要求：（1）计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额（2）计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。（3）计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额（4）计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额（5）计算
王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额
参考答案：
（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元） （2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额＝20000/12＝1666.67（元） 根据工资、薪金九级超额累进税
率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25.
一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10％－25＝1975（元）
（3）股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20％＝2000（元）
（4）稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元） （5）讲座收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1-20％）×20％＝800（元） 试题点评：本题考核个人所得税的计算。基本的代入公式计算，学习中应该会遇到很多这方面的题目，并不是太难。
五、综合题（本类题共1题，共10分）
汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下： （1）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。 （2）7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。 （3）7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称A支票）交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。 （4）7月14日，
洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17
日前支付洪鑫公司货款。 （5）7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000
元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。
（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。 已知：甲银行年贴现利率为2.16%；经计算并确定的贴现天数为10天；一年按360天计算。 要求：根据支付结算法律制度的规
定，回答下列问题：
（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定？说明理由。 （2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定？说明理由。 （3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定？说明理由。（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为？中国人民银行可以对其予以何种处罚？洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿？说明理由。（5）计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。 参考答案：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本
存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。
（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。 （3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法
不符合法律规定。 （4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有关要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。所以，洪鑫公司有
权要求汇明公司给予赔偿。
（5）支付给银行的贴现利息＝100000×2.16％÷360×10＝60（元） 汇明公司实际获得的贴现金额＝100000－60＝99940（元
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