第三节 建设项目财务基础概念
一、财务分析的内容和程序
1、财务分析的内容：盈利能力分析，偿债能力的分析，财务生存能力分析。不确定性分析。按照阶段不同，又分为融资前分析和融资后分析。
2、财务分析主要通过有关的基础数据，编制财务报表，计算分析
相关经济评价指标，做出评价结论。其程序大致包括如下几个步骤：
（1）选取财务分析的基础数据与参数；（2）估算各期现金流量；（3）编制基本财务报表；
（4）计算财务分析指标，进行盈利能力，偿债能力分析，财务生存能力分析。；
（5）进行不确定性分析；（6）得出评价结论。
二、财务效益与财务费用的概念
财务效益与财务费用是指项目运营期内企业获得的收入和支出。财务效益和财务费用估算应遵循“有无对比”的原则，正确识别和估算“有项目”和“无项目”状态的财务效益与财务费用。
在财务效益与财务费用估算中，要分分融资前分析还是融资后分析。
通常可首先估算营业收入或建设投资，以下依次是经营成本和流动资金。计算项目现金流量表，判断是否可行。可行后，再看是否融资，做项目融资后分析。
当需要继续进行融资后分析时，可在初步融资方案的基础上再进行建设期利息估算，最后完成总成本费用的估算。
第四节 财务基础数据的计算
一、营业收入及税金的估算（一）营业收入的估算
营业收入=产品或服务数量量×单位价格
（二）相关税金的估算
1．增值税
注意当采用含增值税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本
时，利润和利润分配表以及现金流量表中应单列增值税科目；采用不含增值税价格计算时，利润表和利润分配表以及现金流量表中不包括增值税科目。
重点提示：
案例考试一般不考虑增值税的问题。所有价格均不含增值税。2. 营业税金及附加
营业税金及附加是指包含在营业收入之内的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等内容 。
考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。
（三）补贴收入
对于先征后返的增值税、 属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。以上几类补贴收入，应根据财政、税务部门的规定，分别计入或不计入应税收入。
由于在项目财务分析中通常操作上需要单列一个财务效益科目，称为“补贴收入”，同营业收入一样，应列入利润与利润分配表、财务计划现金流量表和项目投资现金流量表与项目资本金现金流量表。
重点提示：
案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。
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