财务案例分析心得体会
财务案例分析心得体会一：
一开始学习审计时，感到很疑惑会计中已经有那么课程了，且审 计很多东西都是建立在会计的基础之上的，既然如此那又为什么要单 独设审计案例分析这一门课程呢？但经过一番学习才渐渐了解审计案例 这一门独立课程设立的必要性，在此我谈谈对审计以及审计案例分析 课程的体会总结。
审计与会计的区別及其两者联系：
审计是独立于被审计单位的机构和人员，是对被审计单位的财 政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评 价、公证的一种监督活动。审计本质是一项具有独立性的经济监督活 动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家 审计机关，实行审计监督制度的规定精神。审计和会计的区别别主要 表现在以下五个方面：
1产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费 和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需 要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生 的。
2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生 产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外， 是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动 的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。
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3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象 主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
4、是方法程序不同。
财务案例分析 会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包 括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括 设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、 会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。
审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施 方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出 审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计 分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提 供证据而采取的必要方法。
5、职能不同。
会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督 ; 审 计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。
会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主 要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了 检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考 察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意 ;
会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财 会部分之外的专职监督检查 ; 会计检查的目的主要是为了保证会计资料 的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的 目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资 料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。
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简单的说，会计就是具体的实务操作 ; 审计是检查会计实务操作正 确性的。
为什么要设立案例分析的这门课程 ?
审计课程是一门专业基础课程，它具有一定专业技术难度，理论 性和实践性均较强，可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习
传统的教学方式已不适应当今世界经济发展的需要，为适应国际 大环境下对审计人才培养的需要，必须创新审计教学方式，使之与目 前的大环境发展以及学生素质以及就业形式相适应
审计学这一学科对实际操作能力要求很强，具有较强的社会性、 灵活性，当前我国审计案例教学法还没有得到广泛运用，尚未形成稳 定的教学风格。审计案例教学中还存在许多问题，审计案例教学法的 优势没有得到充分发挥。因此，采用科学的审计案例教学模式，以提 升案例教学的运用效果，使学生通过分析案例，培养学生善于发现新 问题、分析问题、解决问题的思维能力，有利于提高学生的综合素质 和创新能力，对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重 要。
审计案例方式给学生学习带来的好处 大多数的审计教材在内容编写上注重基础理论和基本审计规律的 表述与分析，缺少学生参与思考的内容。这些弊端束缚了学生学习的 积极性和创造性，是学生学习兴趣不高的重要原因之一。面对这个问 题，一些基本原理的学习可以通过书本及课堂讲授的方式进行，但对 基本原理的运用或上升为发挥审计监督在社会主义经济建设中的职能 作用，则不是靠书本所能解决的，它需要参加大量的实践活动。
由于学生在校学习期间，不可能亲身参加大量的审计实际活动， 这就要求架起一座从课堂到实践的桥梁，而案例教学法，在某种意义 上就是这
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样的桥梁。高等教育出版社中等职业教育国家规划教材《审 计基础知识》及其配套习题集较好地解决了实务操作内容，在教材编 写上增加了实践性教学环节，通过审计理论与实践的融合，让学生掌 握已知的同时，引导学生积极思考探索未知，从而达到培
养学生具有较强的专业技能和岗位操作能力的目的。
我的个人观点 传统教学方式只局限在理论层面上，而案例分析则增强了我学习 的自主性，培养我的思维习惯、创新能力。案例教学既要求自主学 习，又要求运用理论知识对教学案例进行理论联系实际的思考、分析 和研究; 既要求进行一系列创造性思维活动，又要求合作探究思考，对 理论和实践展开讨论。采用案例教学法可使我由被动接受知识变为主 动接受知识与主动探索并举，充分体现了在学习中的主体地位，更有 利于培养我的创新思维和创新能力。使我过去学习的理论知识得到充 分理解和运用。
财务案例分析心得体会二： 通过本学期对财务管理课程的学习，我感觉自己收获了很多的东 西，给自己的感触也很深。刚开始学习财务管理，感觉挺难学的，因 为有太多的概念和公式需要去理解运用，一时间让人很难掌握，不过 在张老师的精心讲学下，我还是能过比较快的入门，同时感觉财务管 理是一门非常有用的学科，不管是在自己个人生活或公司理财都会有 非常大的帮助。
企业财务管理的目标就是要实现利润最大化，每股利润最大化和 股东财富最大化。通过对第二章财务管理基本价值观念的学习，我更 加深刻体会到了资金的时间价值的作用，资金在使用中由于时间因素 会形成差额价值，这对我们今后个人理财有很大的帮助。
通过第三章 资金的筹措与预测 的学习，不管是什么企业，在筹 资是最好要做到筹资规模要适当，时间要及时，来源必需是合理的， 筹资方式
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要尽可能的经济，降低筹资的成本。只有这样才能以最少的 支出来筹得尽可能多的资金，以便实现企业收益的最大化。然而，筹 资的渠道和方式也多种多样的，渠道有国家财政资金，银行贷款，其 他金融机构和其他企业以及居民个人的资金等渠道。筹资方式有直接 吸收投资，发行股票或债券，向银行贷款或融资租赁等方式。了解这 么多的筹资渠道和方式，给我在将来不管是想自主创业还是在公司工 作都会有很大的帮助。通过对股票和债券的学习，让我知道了公司是 如何发行股票和债券的，如何去确定股票和债券的发行价格等，我也 知道了在不同的情况下，公司采用什么样的融资方式是最合理。各种 融资方式都会自己的优缺点等。
通过第四章 资本成本和资本结构 的学习，我知道了怎么去计算 各种筹资方式所要付出的成本，也理解了什么是杠杆效应，正是因为 有杠杆效应的存在，才使得公司财务管理更加复杂化。 通过第五章 项目投资管理 的学习，我深刻的知道了要管理好一个项目是很困难 的，必须要考虑到方方面面。在第六章学习的证券投资管理中，使我 对证券市场有了更深一层次的了解，在证券市场当中，股票、债券和 基金的投资风险是不一样的，投资者要根据自身的风险承受能力和各 类证券的市场行情进行选着投资。
总之，这个学期在张老师的细心教导下，我学到了很多的财务管 理的知识，自己的理财观念也有了很大的变化，在此也对张老师的辛 勤付出表示感谢。
财务案例分析心得体会三：
通过这一学期的会计专业学习虽然由于个人因素大多数的课程都 没能按时听讲但通过自己课后自主的案例分析学习和平时学习的积累 对会计案例分析这门课程的重要性和一些简单的分析方法有了初步大 概的了解。
首先我觉得会计学是一个系统性的学科具有很强的联系性想要成 功的
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完整的分析出一件会计案例扎实的会计学基础是必不可少的尤其 是对会计财经法规的全面性认识理解然后就是会计基础的学习当然在 很多案例中也涉及了经济法和税法的知识这些基础性的学科都要有基 本的理解。才能更全面全方位的解剖一个比较复杂的会计案例。只有 掌握了这些比较系统的会计知识后当你拿到一个会计案例时才不会显 得心慌。
从会计学这个系统而言会计案例分析更偏向于审计类或者法学 类。因为一般分析的正面结果都是对违法了会计法规的违法或者违规 者的惩罚。很多人会想这对学习会计有什么帮助或者有什么影响。一 开始我也是抱着这样的心态学习会计案例的分析可是当我深入的学习 了过后。我渐渐的明白和享受到学习这门学科给我带来的巨大好处。 首先是对会计基础知识和会计法规这些科目的巩固作用也加深了我对 这些学科的了解也渐渐明白了会计法规中一些法规知识的运用以前不 是很理解的法规条目现在也渐渐明白其用意。可谓是受益匪浅。 在这点我简单的说一下阅读和分析会计案例的一些心得体会一开 始我拿到一件会计案例的时候总是很烦躁里卖弄的很多情节总觉得好 像是对的又好像是错的。我隐隐的感觉到这又可能是我会计知识准备 的不足。于是先放下手上的案例花点时间简单系统的观一遍会计法规 和会计基础的相关知识后再来看一遍案例这时候很多的条理都变得清 晰起来一些本来不是很确定的情节也渐渐的变得有把握确定其行为是 否违规违法。然后再细细的阅读再阅读完一遍以后先不要妄下结论先 把一些有问题的细节圈点出来然后在看一遍案例并且圈点出来的地方 重点审读注意细节。再然后才下结论。这种分析方法虽然达不到百分 之百的正确性。但是确是对自己所学知识的最大运用。当然这种方法 我同样的也运用到了税法和经济法的案例分析当中去感觉是殊途同归 做起题来也是得心应手。
我很遗憾由于自己的缘故。没有更多的听取老师的更多的对分析 细节
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的讲说。但也觉得学习这门学科给自己带来的好处。通过对案例 方法分析的研究让我对学习方法方面的运用于了解有了更深一步的认 识。我可以运用到很多门学科的学习上乃至更是可以运用到生活中 去。而通过对案例的分析也让我了解了很多当代社会下会计部门的很 多现状。很多学习过的会计法规知识也运用到了现实生活中去也活生 生的体现了出来。也塑造了我的很多人生行为准则尤其是在会计职业 生活中。
时间过得很快一晃眼两年的会计知识学习也到了一个简单的尽头会计案例分析这门学科放在最后学习科可以看出学校和老师的一
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而把 片良苦用心。它不仅是对我们以前学习的会计知识的总结和归纳而且 还是对我们以后从事会计工作的一种警示或者更多的是提醒。教会了 我们很多应该遵守的会计道德法律和更多的做人道理。很感谢这几年 的学习让我对于世界运作的了解又加深了一步。
附送:
财务汇报材料
财务汇报材料
的购买，不组织学生统一购买或征订教辅材料，不给学生教辅资 料。并且要求教师个人不得给学生和订购教辅资料。
九、将规范收费作为规范办学的一件头等大事来抓，并将它作为 学校荣誉和教师工作考核的一项重要指标，如在收费中出现违规行 为，我校对责任人给予严肃处理，取消其评优树模资格。
总之，在财务管理工作中，我们努力做到开支公开、公示透明， 把有限的教育经费用于教育教学最需要的地方。自觉规范收费行为， 树立我校良好办学形象，把规范教育收费工作，作为办人民满意的教 育真正落到实处。
户县元驾小学201X年3月 第三篇：
财务工作汇报材料 财务工作汇报材料
一、是大额开支审核和提款申请审核，财务工作汇报材料。委托 代理初，推行分管领导签字，包村干部签字，镇长签字，和以前做法
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一样，但发现签字的越多，负责任人的越少，效果不但不明显，村干 部因为找人还得费半天功夫，研究后决定农经站审核后，由镇长一人 总负责签字审核，彻底改变以往多人管事，无人理事的问题。这样一 来，责任落实到农经站和镇长头上。二是严格审核控制不合理支出。 规定村级招待费、燃油费、土特产品、小卖铺赊账等支出合计最高上 限为本村在册人口每人 10 元的统一标准，责成农经站建立各村招待费 开支明细表，各村申报招待费首先由农经站比照以往开支情况按上限 进行审核，这样有效减少了招待费支出，201X年的招待费由293733元 减为 11594
4.32 元，减少开支 17778
8.68 元。三是严格控制村干部垫支关。委托制度运行以来，每月 都要结账、报账，由于大部分村账上没有钱或有很少的钱，报账时村 干部都称是自己垫支的，真实性难以估价，这样记账时全部上看村干 部的往来账，有钱支付时全部转到村干部卡上，漏洞还是没有及时补 上。从今年年初开始，出台严禁村干部垫支制度，要垫支先把要垫资 金入账后才可审核支出，出现欠账必须给欠账户记往来，一律不得给 村干部记往来。四是严格控制提现金关。委托代理实施初，对群众用 工款等小额开支，采取入报账员卡提现金发放的方式，不可避免的存 在一些漏洞，从201X年开始，所有开支除特殊情况外，一律走打卡或 转账，直接打入用款人账户。五是严格一件事大额开支两议会审核 关。根据行政村、自然村的不同情况，建立一件事分别在 5000元、 3000 元、 xx 元以上两议会审核制度，在实施过程中，发现有部分村因 外出党员代表人数较多，到会人数不达规定人数，甚至部分村弄虚作 假的情况，为此，开展了“找党员、找代表”活动，对各村在村能参 加两议会的党员和村民代表情况进行摸底，剔除了常年在外和长年卧 床不能参会人员，开会时按摸底到会的人数进行审核，对于弄虚
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作假 的问题，对全镇 7 名村官进行调查充实，现没有村官的大盂镇、南高 庄、李家沟、东南窊调配村官兼任，做到村村都有村官，由农经站统 一回收记录本，各项会议均由村官记录，杜绝了弄虚作假行为。六是 严格控制帐外资金及时入账。委托代理起步阶段，在清理库存现金 时，发现小泉沟、景庄等 4 个村坐支现金
7.3 万元，发现后立即严肃处理，限令如期入账，不入账财务冻 结，并且通报全镇，工作汇报《财务工作汇报材料》。 对有固定收入 的村委，农经站设立专门档案，到期提前提醒村干部和交款方，有效 堵塞了漏洞。
二、以四议两公开为抓手，规范村务管理 四议两公开制度实施前，在村务管理主要存在两方面的问题。一 是部分村重大事项不提前和镇沟通协商，擅自决定。比如金家岗处理 学校、大泉沟拍卖树子、三道村出租荒山，都是事后才报告镇，镇干 部没有提前介入，对价格、程序及协议无法把关。二是部分村重大事 项不召开相应的会议。处理集体资产、新建维修工程等重大事项不召 开两议会，个别人决定，不通过公开方式进行，要不就是两议会质量 不高，到会人数不达规定人数，甚至弄虚作假。为此，主要做了五方 面的工作。
1、详细清查实物。在清理库存现金和账外债务后，在全镇范围内 随即组织了 1985 年以来第一次实物大盘点。农经站全体人员包村负 责，抽调大学生村官参与监盘，各村支部书记、村委主任、村报账 员、实物保管、理财小组成员、监督小组成员、村民代表组成资产清 查小组共同对本村所有库存物资和固定资产进行了盘点，全部造册登 记，有关人员签章，澄清了家底。依据盘点结果进行账务调整，盘 盈、盘亏事项全部入账，首先保证账实相符。对盘点结果进行研究处 理。资产清查小组提出处理意见，经过镇委托代理服务中心审核，按 照《村集体经济组织会计制度》规
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定进行会计处理。这样就把多年来 账实不符的问题公开妥善地解决了，有利于加强村集体资产管理。
2、统一土地台账。我镇各村原有土地台账记载不规范，不清晰， 这次统一设计了能够适应新形势下土地管理要求的《土地下放经营台 账》，下发各村统一重新登记。登记时结合各户持有的土地承包经营 权证书和二轮土地承包合同的记载，逐村逐户进行核实，解决了农户 的土地争议，有利于加强村集体土地资源管理。
3、强化合同备案。对各类经济合同进行了备案管理。设计下发了 必须由村委法人代表签章的《村级合同、协议申报登记表》，内容包 括经济合同签订日期，经济合同履行时间，经济内容，应上交金额， 经济合同页数。对照申报登记表所列经济合同，与原件、备案件认真 核对相符后存档。经过备案管理，全镇各村委新增申报了三十七份经 济合同，经济合同的备案，使村委财务收支有据可查。
4、强化对村监督。吸取以往部分村处置集体财产等重大事项不提 前和镇协商，不召开相关会议作出决定的教训，针对部分村有些会议 不通知镇干部参加，包村干部责任心不明的问题，镇党委、政府新班 子到任后，下大力抓了镇村干部思想纪侓作风整顿，把党员副科干部 全部下派到村任支部副书记，党员普通干部全部下派到村任支部委 员，其中工作比较复杂的三畛、张家沟、北家庄、小泉沟四个自然村 均派镇干部担任党小组副组长。这样，各村的两委会、两议会镇下派 干部每次必须参加，每个重大事项必须提前和下派干部协商，强化了 对村工作的监督。
第四篇：
财务审计汇报材料
查湾中心校财务内部审计汇报材料 各位领导，各位同志：
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大家好！ 为进一步加强对学校财务工作的监督管理，落实县教育局舒教 【201X】51 号文件精神，今天教育局内部审计领导组的领导对我 校财务进行内部审计工作，首先我代表学校对各位的到来表示热烈的 欢迎，其次就我校近三年来的财务工作和规范收费工作汇报如下：
一、对财务管理工作高度重视，有健全的财务管理制度和民主理 财制度。成立学校财务管理工作领导小组和学校民主理财小组。我校 对教育部门所拨经费实行严格管理和公开透明的原则，每学期期末， 在全体教师会上公布经费收入和开支情况，并在校橱窗上公开学校的 各项财务情况，便于教师监督。
二、切实加强财务管理。
1. 实行“收支两条线”的管理制度 ,除配齐学生学习所需的资料及 练习本等经费外 ,把其他经费都服务与教学 ,其中包括 :教学业务与管 理、教师培训、实验实习、会议、文体活动、水电、交通差旅、邮电 课桌椅购置 , 房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。贯彻勤俭节 约的原则,少花钱, 办大事。不得用与人员经费、基本建设投资、偿还 债务等方面的开支。学校建设较大的支出，一律向上级汇报，允许 后，才安排实施。
加强报销凭证的审核。购买实物 ,必须专人验收 ,经手人、证明签 字,领导签批并用税务局统一的正式发票 , 方能付款。
3. 财务人员现金日记账和银行存款日记账随时登记。记账做到 “日清月结” ,没月终出纳远与会计人员对账一次 , 保持账目平衡。
4.加强预算编制 , 坚持“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平 衡”的原则,学校自求平衡 ,不编制赤字预算。
5. 财会人员要依据有关财务要求 ,齐全设置账册 ,月末按时月结 ,原 始凭证要认真审查、校对、整理 ,规范记账凭证 ,认真核算 ,按时上报, 使领导随时掌握学校经费支余情况 , 有计划调配支付 , 并在校务公开栏 公
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开。
6. 学校财会人员的工作职责、工作权限 ,严格按照 财会法 规定执 行。财务人员必须向各有关主管部门提供年度财务报告 , 如实反映学校 财务状况。随时接受有关部门的财务监督。
三、在资产管理方面，落实购物、使用、保管等财产管理制度， 严防集体财产流失。我校建立了固定资产账簿，对新增固定资产及时 登记入账。因工作需要暂时存放个人手中的学校财产，工作变动时及 时交回学校。对学校固定资产每年清查一次，切实做到账物相符，严 防集体财产流失。
四、坚持两免一补政策，我校严格按政策规范有序执行。我校是 山区寄宿制学校，寄宿生占较大比例，但我们从不多报、虚报贫困寄 宿生数。
五、重视教育乱收费治理工作，在教师中进行学习教育。我校经 常组织全体教师在例会上认真学习，统一思想认识。就规范教育收费 问题进行了特别强调，明确要求教师必须增强法制意识，“乱收费” 这一“高压线”决不能触碰，提高依法收费的认识水平，加强监督力 度。对涉及有关代办费收取工作高度重视，不敢有丝毫懈怠。代收代 支的费用，通过家长会向家长说明清楚，让家长做到明白缴费。所以 近三年来我校未发生一例收取代办费投诉事件。
六、实行教育收费公示制度，把地方教材收费情况和作业本收费 公示按上级部门规定形式公示在收费公示栏内，并将收费项目、收费 标准、收费依据及价格监督举报电话向全体学生和家长公示。
七、我校严格规范教辅材料的购买，不组织学生统一购买或征订 教辅材料，不给学生教辅资料。并且要求教师个人不得给学生和订购 教辅资料。
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八、将规范收费作为规范办学的一件头等大事来抓，并将它作为 学校荣誉和教师工作考核的一项重要指标，如在收费中出现违规行 为，我校对责任人给予严肃处理，取消其评优评先资格。
总之，在财务管理工作中，我们努力做到开支公开、公示透明， 增强教育经费使用的透明度，把有限的教育经费用于教育教学最需要 的地方。自觉规范收费行为，树立我校良好办学形象，把规范教育收 费工作，作为办人民满意的教育真正落到实处。
晓天镇查湾中心校 201X年10月29日 第五篇：
农村财务工作汇报材料
管住财务，管好村务是搞好农村工作的基础，是干群团结、和谐 稳定的关键。而管住财务是前提，财管管住了，村务基本上也就管好 了。今年以来，大盂镇党委深入开展“反腐倡廉制度建设年”活动， 把推行农村财务委托代理和四议两公开这两项制度作为主要抓手，以 农村财务委托代理管住财务，以四议两公开管好村务，在整改中发现 问题，在整改中解决问题。下面，重点这两项工作采取的措施、取得 的初步效果向各位领导作一简要汇报。
一、以农村财务委托代理为抓手，强化财务管理。
农村财务委托代理制度实施前，我镇已于 1999 年推行了村财镇 管，但总体特征是事后监督。当时的镇农经站对各村只管记账，不管 花钱，只管提款时审批，不管钱怎么花，花到哪里，形象的说就是农 经站只保管各村财务章，各村有了钱需要开支时，填写提款申请，经 相关领导、包村干部审核，农经即给办理，但钱是不是按照申请上说 的开支了，不知道，钱
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是不是严格按照规定支付了，不知道，钱是不 是由会计落到村干部手里了，不知道。农经站只是半年或一年催村回 镇结账，拿回一堆条条，糊里糊涂审核，糊里糊涂下账，这样表面 上、形式上的村财镇管，造成了如下突出问题：
一是不能及时结账的问题。提款获得审批后，不及时报账，不及 时结账，时间长了，有的没有票据，有的记不清楚，形成了包袱账、 糊涂账，最严重的北家庄村委三年不结账。二是账外资金不及时入账 的问题。部分村有退耕还林、粮食直补、集体土地出租等收入，这些 收入通常由村主要干部或会计直接领取，不入信用社账户，领取后随 意开支，年终也是拿回一堆条条，这个问题在实施前普遍存在。最严 重的东南窊，XX年的收入201X年才入账。三是提款后资金使用不明的 问题，当各村需要开支时，填写提款申请，尽管需要附开支的事由和 明细，尽管需要分管领导和包村干部审核，但提款后的去向和用途无 法把关，审批实是形同虚设，效果较差。四是不合理开支比较多的问 题。提款不及时报账，报账时随意性强，不合理开支大，造成燃油 费、招待费等无节制下账，白条下账，不合理开支比较明显。
针对以上突出问题，我们把推行委托代理制度作为消化矛盾、维 护稳定的突破口，作为消除隔阂、凝聚力量的突破口，首先明确“五 个必须”的思路：
必须变事后监督为事前监督；必须严格控制村干部随意提取现 金；必须制定防止不合理开支的严格规定；必须严管帐外资金及时入 账；必须明确重大事项支出的条条框框。在此基础上，认真研究新旧 管理办法对接工作，注重财会人员选拔任用，注重新旧办法严密对 接，注重经济合同备案管理，创新了新旧管理办法对接工作，夯实了 农村财务委托代理基础，
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主要做了以下三方面的工作： 1、精心做好选人用人工作
坚定选聘业务会计与村报账员必须搞大动作、动大手术的决心， 明确应聘业务会计和村报账员的人员必须同时具备三项条件，第一， 必须经过县里统一培训、考试，取得县农业局颁发的《农村财会人员 上岗证》；第
二，必须经过镇农经站严格考核、评价，具备德、能、勤、廉品 行；第
三，经镇农经站统一命题，重新考试合格。应聘村保管员的人员 必须经过村委，镇农经站考核。经过考试、考核，本着“保证素质， 宁缺勿滥”的原则，从十二名业务会计候选人中择优选聘了四名业务 会计，从三十名村报账员候选人中择优选聘了十一名村报账员，其中 有一名村报账员负责两个行政村的会计报账事务。经过、考核，全镇 农村共设保管员二十二名，每个自然村设一名。
2、精心做好对接工作。
实行农村财务委托代理制度，很重要的环节是新旧管理制度的对 接。对接工作是实行委托代理极其重要的基础，如果做不好对接工 作，《办法》规定的许多重要程序就不能顺利实施，。为此我们做到 了四个统一。一是统一结账移交。推行委托代理制度时候各村 201X年 上半年账务都没有报结。为保证委托代理顺利实施，明确了最后结账 时间、办理移交时间及责任后果，十二个行政村上半年的账务都于八 月十五日前报结，并编制了交接表，于八月二十日全部移交镇委托代 理服务中心。北家庄村委xx年至201X年的账务一直未结，每年虽经 多种方式多次督促都没有效果，农经站决定对有关人员采取经济处罚 措施，同时再次以书面与口头方式督促，该村很快将这些年份的会计 资料全部报结。二是统一签章备案。统一刻制
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了业务会计名章、村报 账员名章和理财小组审核专用章。签章备案范围包括村支部书记、村 委主任、理财小组组长、村报账员、村民小组长、保管员、理财小组 审核专用章，备案内容包括签字与印鉴两部分。三是统一账据设计。 除全县统一印制的财务支出审批单和内部收款收据外，统一印制了赊 账单、提款审批单、领取收款收据卡、实物出库单、实物入库单，统 一购置了村报账员登记的现金逐日登记簿、银行存款登记簿、固定资 产登记簿、库存物资登记簿，统一印制了土地台账。四是统一清理债 务。在库存现金清理的同时，村级债务必须同时清理。特别是村级干 部垫支事项与账外欠款事项，如果清理不及时，很容易给集体增加虚 假债务，导致集体资产流失。我们在清理申报的基础上，对申报事项 一一进行审查复核，对不真实的予以拒绝受理，对真实合法合理的事 项予以确认，对已经审查复核确认的事项进行账务处理。经过清理， 历史遗留问题得到一次性处理，避免了可能由报销历史经济事项引发 的纷争，同时也没有给村集体增加负债。完成“四统一”工作后，我 镇委托代理工作于201X年9月正式启动，全镇12个村全部实行委托 代理， 29 个自然村全部建立分类账。
3、精心做好委托代理的六个细节性工作。
一是大额开支审核和提款申请审核。委托代理初，推行分管领导 签字，包村干部签字，镇长签字，和以前做法一样，但发现签字的越 多，负责任人的越少，效果不但不明显，村干部因为找人还得费半天 功夫，研究后决定农经站审核后，由镇长一人总负责签字审核，彻底 改变以往多人管事，无人理事的问题。这样一来，责任落实到农经站 和镇长头上。二是严格审核控制不合理支出。规定村级招待费、燃油 费、土特产品、小卖铺赊账等支出合计最高上限为本村在册人口每人 10元的统一标准，责成农经站建立各村招待费开支明细表，各村申报 招待费首先由农经站比照以往开支
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情况按上限进行审核，这样有效减 少了招待费支出，201X年的招待费由293733元减为11594
4.32 元，减少开支 17778
8.68 元。三是严格控制村干部垫支关。委托制度运行以来，每月 都要结账、报账，由于大部分村账上没有钱或有很少的钱，报账时村 干部都称是自己垫支的，真实性难以估价，这样记账时全部上看村干 部的往来账，有钱支付时全部转到村干部卡上，漏洞还是没有及时补 上。从今年年初开始，出台严禁村干部垫支制度，要垫支先把要垫资 金入账后才可审核支出，出现欠账必须给欠账户记往来，一律不得给 村干部记往来。四是严格控制提现金关。委托代理实施初，对群众用 工款等小额开支，采取入报账员卡提现金发放的方式，不可避免的存 在一些漏洞，从 201X 年开始，所有开支除特殊情况外，一律走打卡或 转账，直接打入用款人账户。五是严格一件事大额开支两议会审核 关。根据行政村、自然村的不同情况，建立一件事分别在 5000 元、 3000元、 xx 元以上两议会审核制度，在实施过程中，发现有部分村因 外出党员代表人数较多，到会人数不达规定人数，甚至部分村弄虚作 假的情况，为此，开展了“找党员、找代表”活动，对各村（具体到 自然村）在村能参加两议会的党员和村民代表情况进行摸底，剔除了 常年在外和长年卧床不能参会人员，开会时按摸底到会的人数进行审 核，对于弄虚作假的问题，对全镇 7 名村官进行调查充实，现没有村 官的大盂镇、南高庄、李家沟、东南窊调配村官兼任，做到村村都有 村官，由农经站统一回收记录本，各项会议均由村官记录，杜绝了弄 虚作假行为。六是严格控制帐外资金及时入账。委托代理起步阶段， 在清理库存现金时，发现小泉沟、景庄等 4 个村坐支现金
7.3 万元，发现后立即严肃处理，限令如期入账，不入账财务冻 结，
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并且通报全镇。对有固定收入的村委，农经站设立专门档案，到 期提前提醒村干部和交款方，有效堵塞了漏洞。
二、以四议两公开为抓手，规范村务管理 四议两公开制度实施前，在村务管理主要存在两方面的问题。一 是部分村重大事项不提前和镇沟通协商，擅自决定。比如金家岗处理 学校、大泉沟拍卖树子、三道村出租荒山，都是事后才报告镇，镇干 部没有提前介入，对价格、程序及协议无法把关。二是部分村重大事 项不召开相应的会议。处理集体资产、新建维修工程等重大事项不召 开两议会，个别人决定，不通过公开方式进行，要不就是两议会质量 不高，到会人数不达规定人数，甚至弄虚作假。为此，主要做了五方 面的工作。
1、详细清查实物。在清理库存现金和账外债务后，在全镇范围内 随即组织了 1985 年以来第一次实物大盘点。农经站全体人员包村负 责，抽调大学生村官参与监盘，各村支部书记、村委主任、村报账 员、实物保管、理财小组成员、监督小组成员、村民代表组成资产清 查小组共同对本村所有库存物资和固定资产进行了盘点，全部造册登 记，有关人员签章，澄清了家底。依据盘点结果进行账务调整，盘 盈、盘亏事项全部入账，首先保证账实相符。对盘点结果进行研究处 理。资产清查小组提出处理意见，经过镇委托代理服务中心审核，按 照《村集体经济组织会计制度》规定进行会计处理。这样就把多年来 账实不符的问题公开妥善地解决了，有利于加强村集体资产管理。
2、 统一土地台账。我镇各村原有土地台账记载不规范，不清 晰，这次统一设计了能够适应新形势下土地管理要求的《土地下放经 营台账》，下发各村统一重新登记。登记时结合各户持有的土地承包 经营权证书和二轮土地承包合同的记载，逐村逐户进行核实，解决了 农户的土地争议，有
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利于加强村集体土地资源管理。
3、 强化合同备案。对各类经济合同进行了备案管理。设计下发 了必须由村委法人代表签章的《村级合同、协议申报登记表》，内容 包括经济合同签订日期，经济合同履行时间，经济内容，应上交（支 付）金额，经济合同页数。对照申报登记表所列经济合同，与原件、 备案件认真核对相符后存档。经过备案管理，全镇各村委新增申报了 三十七份经济合同，经济合同的备案，使村委财务收支有据可查。
4、强化对村监督。吸取以往部分村处置集体财产等重大事项不提 前和镇协商，不召开相关会议作出决定的教训，针对部分村有些会议 不通知镇干部参加，包村干部责任心不明的问题，镇党委、政府新班 子到任后，下大力抓了镇村干部思想纪侓作风整顿，把党员副科干部 全部下派到村任支部副书记，党员普通干部全部下派到村任支部委 员，其中工作比较复杂的三畛、张家沟、北家庄、小泉沟四个自然村 均派镇干部担任党小组副组长。这样，各村的两委会、两议会镇下派 干部每次必须参加，每个重大事项必须提前和下派干部协商，强化了 对村工作的监督。
5、扎实推进四议两公开工作。镇把好事先审核关、程序关、会议 关、公开关。需要履行四议两公开程序的重大事项，由镇主要领导和 下派干部审核后方能进入程序，两委会、党员会，村民代表会下派干 部全程参加，公开公示照相留存。目前共有五个村五项工程履行四议 两公开程序，分别是三道村的文化大院工程，景庄村的学校搬迁工 程，金家岗的卫生所工程，北家庄村的引水工程和卷子头村的进村路 桥加宽工程。
三、取得的初步效果
1、 解决了村干部提款后随意开支甚至报假账的问题。变事后监 督为事前监督，开支必须报回正规票据，履行相关手续，经审核后打 卡或转账
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支付，村干部手里不路过钱，卡死了村干部随意开支报假账 的问题。
2、 解决了财务管理混乱的问题。定期报账，定期结账，扭转了 以往半年结一回，一年结一回，甚至有的村三年不结账的财务混乱现 象。对账外资金及时监管入账，杜绝了村干部对账外资金胡支乱花的 问题。禁止村干部随意垫支，消除了给村干部记往来，钱打入村干部 卡上的问题。
3、 解决村里开支镇里不了解的问题。由以往的村提歀镇审批， 下账不严格监管到现在的先报账审核后转账打卡，村里的开支镇里清 清楚楚、明明白白。
4、 解决了村务民主监督流于形式的问题。通过四两公开，认真 登记核实能参会的村两委成员、两议会成员，重大事项、重大开支经 过相关会议充分酝酿讨论方能实施，让群众明明白白，消除了干部之 间、干群之间相互猜疑的问题。
四、几点体会
（一） 加强农村村务、财务管理是“一把手”工程。农村村务办 理、财务管理涉及千家万户，涉及群众切身利益，涉及干群关系，涉 及农村稳定，管住了财务，就管住了干部，管出了稳定，所以对农村 财务、村务管理仅靠分管副职是不够的，必须书记、镇长带头抓，严 格抓，具体抓，只有自己抓，才能及时发现问题，及时堵塞漏洞。
（二） 加强农村财务、村务管理是“细心”工程。农村的事情错 综复杂，上下关联，搞好村务、财务管理必须有足够的细心、足够的 耐心，时时操心，事事操心，涉及重大事项镇干部必须提前介入，提 前想好办法和套路，提前消化矛盾。农村财务管理在坚持原则性的前 提下又要体现灵活性，有的专项资金需要变通支付，有的急于在购置 东西的情况下，在确保安全的前提下可提取现金等等。
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（三） 农村财务委托代理和四议两公开是“综合”工程。委托代 理和四议两公开是紧密相连的，四议两公开的事项往往牵涉到财务问 题，财务委托代理的重大开支也要履行四议两公开程序，这两项工作 紧密相连，是综合性工程，很有必要同抓同管同落实。
五、存在问题
1、农经站只有一名正式工作人员，且年龄偏大，现雇佣一名临时 人员帮助工作。
2、业务会计，村级报账员素质偏低，业务知识都是平时相互传 授，专业技能水平需要进一步提高。
3、少数开支存在执行制度不够严，监管不够到位的现象。
4、部分村由于党员、村民代表多数外出务工，重大事项参与决策 人数较少。在村党员、村民代表对于村务管理参与热情不高，参与面 不广。
财务汇报材料 ,
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