作者：张颖
来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第1期
张颖
摘要：本文科学的分析了企业经营过程中的财务风险，对企业财务风险进行有效的控制，提出切实可行的方法，确保企业能够可持续发展。
关键词：企业财务风险；类型与成因；防范应对措施
一、财务风险的概念和特征
财务风险包括狭义财务风险和广义财务风险。狭义的财务风险是指债务风险，即在筹集经营资金时，由于各种不可遇见因素的发生，使实际收益偏离预计利润，由于资本结构的不同、资金的占用成本不能收回，给企业带来的经济损失就是狭义的财务风险；广义的财务风险是指运用货币衡量资金所带来的风险，是经营风险的主要表现，是一种微观风险。高度发展的当今社会，经营过程中的各种风险都会给带来不同程度的负面影响，其所带来的损失可以通过资金折算来反映，广义财务风险通过对内部、外部环境进行综合分析，判断、分析、解决风险，使在其中寻找契机给带来更多的经济效益。
二、财务风险的类型和成因
（一）财务风险的主要类型
财务风险是在经营过程中由于不定因素的发生，使在一定期间内所取得的财务实际结果与预算目标发生的偏差，而给带来不同程度的损失。
1.筹资风险。筹资风险是指由于不能偿还借入资金，给股东收益、债权人利益带来风险，它是由于负债引起的偿债风险，根据筹入资金的金额、期限及借入资金的投放方式不同，给带来的偿债压力也不尽相同。
2.投资风险。投资风险是经营过程中投入资金后，对未来的经济效益产生的不确定性，而带来的利益偏差引起的风险，投资风险包括通货膨胀风险、利率风险、再投资风险、违约风险等。
3.经营风险。经营风险是在生产经营过程中，各环节中不确定因素导致资金使用延迟，影响总体价值变动，经营风险主要包括应收款项产生的风险、存货变现风险、采购风险以及生产经营过程中可能发生的各种风险。例如《第一财经日报》报道，2008 年，上市公司北大荒进军房地产业务，然而违规拆借资金，最终造成了巨大的财务漏洞，部分拆借资金难以收回。从2011年8月3日至2012年1月12日，北大荒累计向公司以外的5家房地产公司拆借资金9.76亿元，占公司2010年审计净资产的17.31%，其中，拆借给哈尔滨乔仕房地产公司5.839亿元。由于违规向房地产业务拆借资金，北大荒应收房地产开发公司借款高达69375万元。资产负债率却飙升至85%，可见过度多元化和激进扩张导致北大荒公司财务风险激增。
（二）财务风险的成因分析
1.外部宏观环境因素。外部宏观环境因素包括通货膨胀和通货紧缩的影响、汇率变动影响、国家政策变动影响等。通货膨胀、紧缩，影响资金供给与需求不平衡，使货币供给过剩，造成
居民购买力下降，物价持续上涨，引起通货膨胀，相反出现通货紧缩，两种现象都会影响财务状况不能真实表现，给带来财务风险；汇率变动影响进出口经济贸易，这种变动引起国际购买力上升，出口贸易减少、收入减少，最终影响财务活动；国家政策变动从税收政策和货币政策两个方面对财务产生影响，不同行业的税收优惠政策不同，它的变动会影响筹资活动；货币政
策影响融资，紧缩政策会提高债务资金占用成本，限制资产的投资，导致财务潜在风险的发生。
2.内部管理因素。经营规模不断扩大，增加了内部管理及生产经营过程的复杂性，导致内部人员、资产、发展中业务日益分散，如果不能够及时提高内部管理水平、工作人员的专业化素质、优化产业结构，将面临不可预见的财务风险；信息技术也是影响内部管理的重要因素，随着经营规模快速扩充，如果不对现有信息技术进行升级改造，会使陷入无法满足业务发展的风险中。
三、加强财务风险防范的对策措施
（一）建立财务风险控制目标
财务风险控制目标是提高财务工作的准确性，避免违规行为的发生，防范财务工作过程中的操作风险，通过具体的财务评价指标对财务工作目标进行量化，明确总体经营目标，综合考虑社会贡献最大化的同时，使内部资源得到合理利用，实现经济效益与社会效益有机结合。
（二）研究国家政策，制定战略规划
作为市场经济发展的经营主体，适应外部环境变化、长期可持续发展，需要综合分析未来的发展趋势，结合自身的实际经营特点，在内部制定总体战略规划。但是发展目标实施不到位，会导致丧失发展机遇，偏离应有的经营范围，危及自身的经营与发展，造成不必要的资源浪费。因此，企业要充分考虑国家宏观经济政策，利用技术水平、可利用资源等优势影响因素，规划经营目标，在内部设立战略管理委员会，对总体工作规范做出要求，根据发展目标的制定，明确每个发展阶段的发展程度，在每个年度终了时制定年度工作计划，及时发现并纠正偏离战略发展的情况，遵循国家政策规定，确保发展战略目标的有效实施。克服盲目投资项目来降低财务风险。另外，对每个经营项目做好前景预测，区别不同主体的债务风险，做到及早发展、及早解决。
（三）完善内控制度
内部控制是内部管理的重要手段，在整个经营过程中发挥着监督与控制的作用，内部控制制度的不完善，给带来巨大的财务风险，建立、健全内部控制制度，以资金往来项目定期审计与检查，防止舞弊现象、挪用资金等现象的发生，对引起财务风险的因素进行分析、控制、监督，将财务风险降低到可以承受的范围之内，使企业的资金安全性与完整性得到保障，实现财务风险的合理化运作。
（四）优化债务结构
提高自有资金的占用率，合理运用资金，减少债务风险，应该确定合理的负债比率，负债不合理会使陷入破产境地，给债权人、债务人都会带来损失。筹集资金的合理性直接影响正常生产经营，因此，合理的负债比率十分重要。现有负债实际是对目前的经营收入的预期，保持合理的负债比率，首先从的实际经营状况出发，合理安排负债总量，考虑经营期间能否产生足够的收入，使资金占用成本控制在可实现收入范围内，如果的经营状况良好，可以适当提高负债比率；而对于经营状况不佳，资金周转速度过慢的单位来说，负债比率不宜过高，否则的财务风险就很大；另一方面，生产技术条件好，生产效率高就会使经营状况良好，资金周转快，这种情况下的负债规模可以相对高一些，相反，技术陈旧，负债规模就不应该定的过高。
加强资金流动性因素分析与预测，做好资金流动安排，控制资产扩张偏快给带来的流动性风险。合理估计行业内部资金波动幅度，加强自身资金流动性管理，充分发挥自身优势，有效控制财务风险，起到稳定市场的作用。
（五）建立财务风险预警机制
应该及早发现财务危机，在经营单位内部、外部建立良好的经营环境，保障市场经济的有序进行。建立科学、完备的预警功能，聘请管理咨询专家，熟悉内部管理知识，实现预警分析工作，有效预知可能发生的财务风险，保存大量的数据分析资料，建立财务风险预警机制，采用有效的方法回避、降低、分散、转移财务风险，减少财务风险发生的可能。
参考文献：
[1]张茹.企业财务风险的分析与防范[J].现代会计，2012,(O1).
[2]胡敏.企业财务风险控制及其对策研究[J].企业管理，2011，(06).
[3]张巍.企业财务风险分析与防范[J].商场现代化，2010,(34):218- 219.
（作者单位：江苏大正房地产土地造价咨询评估有限公司）
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