我国设立企业税务会计的必要性

一、问题的提出　。　会计与税收是经济领域两个不同的分　支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。；　在西方国家，税务会计逐渐从企业财务会　计、管理会计中分立出来，成为相对独立的：　会计分支是从二次世界大战后的美国开始　的，特别是进入上世纪８Ｏ年代后，企业税务　会计被人们当作一门学科加以研究。我国｛　１９９４年税制改革后，税务管理得到加强，增ｊ　值税专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳：　税额的核算逐步走向规范化。　：　二、税务会计与财务会计的区别和联系：　税务会计是以企业为会计主体，以货币：　为主要计量单位，依据现行税收法律制度，　运用会计基本理论与方法，对企业税务资金：　运动进行连续、系统、全面的综合反映、监督；　我国设立企业　有助于保证国家税款及时、足额上缴。　和筹划，旨在使企业在遵守税法的条件下，　及时、足额地缴纳税金并向税务机关提供客　……～　……　观纳税信息的－￣－ｊ专业会计学科。它与财务会计比较，既有区　和生产经营情况及时计算、申报纳税。及时、正确履行纳税义务。　别又有联系。　（一）财务会计与税务会计的主要区别：　１．目标不同。财务会计的目的是向管理部门、投资者、债权　二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账　簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税　人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务变　务机关应有的职责。　动状况的信息，便于信息使用者做出决策。税务会计是向政府、　三是有利于税制结构的完善。　社会提供税收征管、使用情况的信息。　２．遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制　度，按会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供　信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算税收数　额并向税务部门申报。　３．核算基础不同。财务会计以权贵发生制为核算基础，以应　收、应付作为确认收入费用的标准，能使收入费用恰当的配比，　（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要　企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了　追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费　用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基　金，搞两套账，私设小金库等，更不能明拖暗抗、明漏实偷。企业　在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义　务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免　便于确定各期经营成果，使会计信息更加准确和有用。　税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处　４核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，　罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出异议：对上一级　而税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程，即从纳税　税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人　人产生经营收入开始，到足额上缴税款为止的税务资金运动。　员营私舞弊行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定允许　５．对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则，　的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。　般充分预计可能的损失和费用，而不预计可能的收入，使财　（四）设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞　务报表所反映的财务状况和经营成果不致被报表使用者误解。　争意识的有效管理　６，会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有　设立税务会计一方面可促进企业充分研究税法、税制，从　者权益、收入、费用和利润。　维护自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略进行合理　７．程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证——会　避税，另一方面也可促使税务机关在税收实践中，对发现的税　计账簿——会计报表”的顺序。凭证、账簿和报表之间有密切的　收立法、执法中存在的漏洞和问题，及时采取补救措施，堵塞漏　逻辑关系。　洞。　（二）财务会计和税务会计的联系　设立税务会计，运用会计理论和方法，对税务资金进行连　尽管财务会计与税务会计存在上述诸方面的差异，但任何　续、系统、全面的核算与筹划，规范企业纳税行为，促进企业增强　税务会计的处理结果均对企业的财务状况产生影响。因而税务　法律意识，降低纳税风险，强化征纳双方的管理意识、竞争意识　会计的种种处理结果均应当与企业的财务会计相协调。这种互　和适应会计改革、税制改革。因此，我国的企业，特别是大中型企　一相协调关系构成了两者间联系的主要方面。　业，应该设立企业税务会计，以促进企业提供更加真实、公平的　１．税务会计的信息以财务会计的信息为基础。企业的财务　会计信息，更好地完成税务工作。　会计系统建立了一套完备的企业财务活动的“数据库”，这个　（作者单位：江苏常州工学院）　．　５３