上市公司内部控制存在的问题及对策

财改金融　意　技术协作信息　２ｏｌ６（３６）总　再１２７１　上市公司内部控制存在的问题及对策　卢静／贵州财经大学会计学院　摘要：在经济全球化的大背景下，上市公司由于它吸收资金能力强，经济来源广，遇到的难题也更加之多。内部控制制度不完　善，公司内部与社会的监督不到位，公司对于风险没有进行事前防范等一系列原因，共同造成内部控制上的缺陷。上市公司内部控　制存在哪些问题，造成这种问题的因素是什么，如何调整相关政策完善制度和采取相关措施避免这种问题和不足，是我国上市公司　内部管理者和社会上众多人士所密切关注的问题。　关键词：上市公司内部控制；；存在问题；对策　一、我国上市公司内部控制存在问题　的监管模式。在社会监督方面，会计事务　对公司整体有一个全面的认识，增强对公　ｌ内部控制环境是构建内部控制系统　所的主要收入来源于企业，对于客观的执　司的责任感。增加风险评估的投入，以便　的基本条。　　行监督职能有一定的难度，导致监管方面　内部控制人员对于可能发生的战略风险、件良好的内部控制环境是内部控制　的缺失。　资产风险等相关风险进行事前预防，更好　制度有效执行的客观条件。目前我国内部　５执行力弱。　的对风险进行规避和控制。　控制环境存在诸多问题，上市公司分配制　由于上市公司的管理层只看重业绩　４健全监督机制。　度不科学，从而使股权份额拥有量大的大　的增加，为了通过证监会的财务审核，只　在公司内部控制方面，不光要制定内　股东利用权力向董事会施压，使得公司所　是依照规定建立起内部控制制度，审核通　部相关的制度，还应重视内部方面的监　做出的决策，往往只让大股东获益，而忽视　过以后，走形式主义，却没有以身作则，做　管，制定强制性的审计制度，提高审计水　了公司的长远利益。国家为保证国有股在　到把规定落实到行动上，缺少执行力度，　平与力度。对公司内部经济业务的监管，　市场中的主体地位，规定其不允许进行流　使得内部控制职能减弱。　在公司内部成立一个专门的机构进行审　通上市交易，流通股股东对于企业的管理　二、完善上市公司内部控制的建议　计，定期对发生的业务进行抽查，减少发　不能发挥作用，也没有权利制定决定，但承　ｌ调整实施的环境。　生问题的可能。建立公司高层领导的约束　担的市场风险却较大，产生不公平现象。　环境可以影响管理的好坏，良好的内　机制，充分发挥监事会的监督职能。同时　２激励机制缺乏完整性。　部环境，可以让各种活动进行得井然有　也听取持股比例少，股权分散的小股东对　国内上市公司给予经理层的分配采　序，影响员工都遵照规则做事。在公司的　公司管理的合理建议。促进公司发展获取　取两种方式。第一种是国有企业经理的工　职能分配上，避免权利过于集一人之身，　更多收益，维护持股人员应获得的收益。　生的　社会政府、公司内部多方督促上市公司朝　资等级标准和工资多少由国家掌控。这种　出现独裁行为，让剩余成员没有实质『薪酬方式不能实现经理人的劳动贡献与　话语权。所以在公司内部需要多几个股权　着良ｌ生的方向发展，促进经济活动、管理　　薪酬相匹配，员卫慢慢形成这个工作做与　份额与大股东的股权份额相平衡的股东，　方面公开透明。不做对工作都没太大影响的惰性，而选择　在进行公司事务表决、公司管理方面做到　５提高行动效率。　去工资更高的地方。第二种是：利用年薪　公平公开，真正为公司谋发展，协作制约，　对于设立的内部管理的配套制度，不　保护中小股东的合法权益。　能仅仅为了相关部门审查制度的设立与　制度、分配股权制度等措施，使经理层在　相互监督，公司持一定数额的股份。但是一般股份占　２完善激励机制。　否，要切实的把制度措施应用到实际管理　并且征求备部门管理层及员工的建　有额较低，经理层并不重视股份所带来的　目前我国大多数公司没有配套的鼓　中去，收益，为了获得自身更高的利益而牺牲公　励方法，在应用的过程中出现了许多问　议，更好的去完善制度并执行。设计出简　司利益。　题。经理层人员与公司整体利益联系并不　单的过程标识，便于公司全体人员都能快　３缺少风险评估机制。　紧密，持股比例低，收入与贡献水平不成　速的了解内部控制的大概内容，增加实施　上市公司要想在市场上保持稳定的　正比，缺失对工作的积极ｌ生。所以设立一　力度。固定时间让财务工作者去进行学习　发展，必须充分考虑到日常经营活动中可　个有效的激励机制，对于上市公司的内部　财务方面的政策法规，增强财务工作者备　　能产生的各种风险，从而规避风险，保证　管理存在积极的作用。要解决这些问题应　方面的能力，熟练内部控制内容及流程，生产经营当中有序的进行。但是目前我国　当协调好经营者与股东之间的利益关系，　避免出现财务上的纰漏。　６完善信息披露制度。　的上市公司中，仅仅只有少数公司对公司　使经理层人员与公司整体利益加强紧密　内部进行风险评估，有防范风险，事先采　的联系，对符合条件的经理层人员将普通　上市公司追求经济利益最大化，并且　取对策的意识。多数企业在这一部分的资　股股权作为管理层报酬的一部分，适当的　在成本效益下，信息需求主体多元化，所　提供的信息不能满足所有信息使用者的　金投放不足，对这一环节不重视甚至忽　提升持股比例，实现股权结构多元化。　略。没有把风险评估管理加入到内部控制　３完善风险评估。　需求，只能考虑主要的信息使用者的需　环节之中，没有进行可行性分析使决策遭　我国企业对于公司的经营状况盲目　求，在公司内部进行内部控制理念的推　培养管理层及备部门职员的内部控制　受损失。而广大的中小股东只注重公司短　的乐观，并且不愿意投放时间、精力、金钱　广，提高人员的素质，缩小内部控制信　期所带来的利益，对公司的内部控制过程　在风险评估上，这对公司的生产经营埋下　意识，及经曹睛况结果并不关注。　了隐患。在公司内部设立风险评估部门，　息披露Ｉ　费用，减少管理层在一些不必要　４监督职能不到位。　对于公司发展根据完整的评估程序与方　的事务上的资金耗费。鼓励公司公布应被　使得社会　公司的内部审计机构缺乏独立性，对　法，进行事先Ｉ向风险评估，让公司在发展　社会所了解的内容，改进制度，企业管理没有进行良好的监督。在外部监　过程中可能发生的问题进行综合分析，从　大众了解公司的运作，增强透明度，体现　管方面，中国证监会在管理方面仍然存在　而预防发生。定期组织公司高层进行面　公司良好的经营。去银行、企业贷款也更　许多的行政干预，没有形成一个成熟稳定　授，加强高层人员对于内部控制的了解，　加容易。通过有效的信息披露可以为公司　．６０・　２ｏ１６（３６）总第ｌ２７１期　往薜技术协作信息　财改金融　４】徐海生。公司治理视角下上市公司内部　减少聘请中介机构的审计成本。目前对内　字同意进而公布给社会大众。让他们共同　【Ｊ】．经济管理，２０１５（０６）。　部控制规范的设立和完善上，尚处于发展　承担起内部控制评价报告的真实性，合理　控制问题探讨［的初级阶段，建议政府帮助上市公司进行　性责任。相关监管部门也要加大监管力　【５】蒋汉林。浅谈我国上市公司内部控制流　内部控制的完善，拨付一部分资金，减少　度，只有收益成本小于失信成本，为了公　程［Ｊ］．当代经济，２０１３（２２）。　６】曾俊淋，文勇。上市公司内部控制信息　公司｝向财务负担，从而更愿意去完善内控　司利益最大化，公司相关负责人才能有效　【制度。　避免失信行为的发生。　披露探究［Ｊ］．合作经济与科技，２０１４（０５）。　参考文献　规定内部控制披露出现问题时承担　作者简介：卢静，女，满族，１９６７年１　１】杨茗名。刍议上市公司内部控制信．Ｅ－披　月出生于辽宁省，毕业于东北财经大学会　责任的部门，并设置出现问题时处罚制　【度，严格按照制度标准执行。对公司的管　露问题及对策【Ｊ】＿内部控制，２０１５（０１）。　计专业，硕士学位。现任贵州财经学院会　理层产生一种警示作用，让其提供给社会　【２】李浩梅。从公司治理谈企业内部控制环　计学院教师，副教授。研究方向：财务会计　的自我评价信息更具有真实性。披露自我　境建设【Ｊ】．特区经济，２０１１（０７）。　及风险控制。　评估报告的事前阶段，需要经过管理层审　【３】斯豪。关于我国上市公司内部控制的现　阅通过，并由会计部门负责人及董事长签　状与思考［Ｊ】．时代金融，２０１４（３）。　・６１　・