因素分析法在财务管理中的运用

●财会经济《经济师》2005年第10期因素分析法在财务管理中的运用摘要：因素分析法又称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干个因素对分其计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是有产品产量，单位产品材料消耗用量和材料单价三个因素的乘积构成的。因此，就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个分析他析对象发生影响作用时，假定其他因素都无变化，顺序确定每一个因素们对材料费用总额的影响程度。现假定这三个因素的数值如下表所●吴皑雪单独变化所产生的影响。差额分析法是因素分析法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数和计划数或基期数之间的差额来计算他们的刁葛。变动对中差异的影响程度的一种分析方法。其主要特点，是利用各种因素的差额来分析个因素变动对总差异的影响程度，而不象连环替代法那样，直接将各因素直接替换来求的各因素对总差异的影响数值。关键词：因素分析法筹资预测预算等中图分类号：F234．1文献标识码：A文章编号：1004—491412005)10—220一01“项目产量单位产品材料消耗定量材料单位材料费用定额单位件千克一兀一兀计划数10085实际数1107640004620根据表中资料，材料费用总额实际数较计划数增加620元，这是分析对象。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影因素分析法在财务管理中有着广泛的运用，具体情况如下：响程度下：计划指标：100*8*5=4000(1)1．在筹资中的运用：根据企业基期实际资金占用数额和预测期有关因素的增减变动情况，测算企业预测期的资金需要量。其计算公式第一次替换：110*8*5=4400(2)项目单位计划数实际数第二次替换：110*7*5=3850(3)为：预测期资金需要量=[基期资金实际占用额一其中不合理的占用额]×[1±预测期业务量变化％]×[1±预测期资产价格变化％]×【1第三次替换：110*7*6=4620(4)(实际指标)(2)一(1)=4400一4000=400产量增加的影响±预测期资金周转速度变化％]2．在利润预测中的运用：主营业务目标利润=上期产品销售利润(3)一(2)=3850一4400=一550材料节约的影响(4)一(3)=4620一3850=770价格提高的影响±计划期销售价格变动影响的利润额±计划期销售数量变动影响的利400—550+770=620全部因素的影响润额±计划期品种结构变动影响的利润额±计划期成本变动影响利润因察分析法即可以全面分析各因素对某～经济指标的影响，又可额±计划期税率变动影响利润额±计划期不可比产品销售利润或亏损以单独分析某个因素对某一经济指标的影响，在财务分析中应用颇为额。广泛。3．在预算编制当中的运用：根据受业务量变动影响变动影响的有关收人，成本等因素与利润的关系，列表反映这些因素分别变动时相应运用连环替代法应注意的几个问题：第一，因素分解的关联性。即确定构成经济指标的因素，必须是客的预算利润水平。已知预计ABc公司预算期2004年度K产品销量以500件为单位在1300—2800件之间变动；销售单价为750元；单位变动观上存在着因果关系，能够反映形成该指标差异的内在构成原因，否则就失去了其存在价值。成本为360元；固定成本总额是300000元。依题意编制的弹性利润预算如下表所示。销售量(件)单价(元／件)单位变动成本销售收入减：变动成本边际贡献减!周帘成本营业利润1300180023002800750360750360750360750360975000468000135000064800017250008280002100010010080005070003伽00()70200030000089700030000010蜘10030()000第二，因素替换的顺序性。替换因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同得计算结果。一般而言，确定正确排列因素替代程序的原则是，按分析对象的性质，先数量因素后质量因素，从诸因素相互依存的关系出发，并使分析结果有助于分清责任。第三，顺序替代的连环性。连环替代法在计算每一因素变动的影响时，都是在前一次计算的基础上进性的，并采用连环比较的方法确定因素变化的影响结果。因为只有保持计算程序上的连环性，才能使各个因素影响之和等于分析指标变动的差异，以全面说明分析指标变动207000402000579000792000的原因。本方法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。4．在财务分析中的运用：利用财务报表及其他相关资料，运用因素分析法对反映企业财务状况和经营成果的有关数据进行分析计算，从而揭示各项数据之间的联系，用来确定各个因素对指标的影响程度和方向。例：某企业2004年3月某中原材料费用的实际数是4620元，而第四，计算结果的假定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因计算顺序的不同而有差异，因而计算结果难免带有假定性，即．它不可能是每个因素计算的结果，都达到绝对的准确。它只是在某种假定前提下的影响结果，离开了这种假定前提条件，也就不会是这种影响结果。(作者单位：东营职业学院中专部山东东营257091)(责编：贾伟)位领导心仪的卖主，领导的意志还是得到体现。只不过这个结果已披上了合法的外衣(当者认为通过简化招标程序可有效降低人为因素干扰和操作：鞫{‘本。其实招标程序无需搞得然其内核也可能合法)，而且在几十天里花一如此复杂，只需在开标时，投标人交一个报价大笔费用而已。这就是我国招标采购的普遍状况，因为招标操作过程的当事人都或多或少信封，当众宣读，最低价直接中标。省去意义不大，有时还起反作用的评标程序。当然，做招投标在我国还是新生事物，在实际操作中，难免出现偏差。希望本文能有助于促进我国采购业务步入健康、科学、经济的轨道。(作者单位：广东省机械进出口集团公司广东广州510080)地受项目单位的恩惠，所以它避免不了人为因素的干扰。是不是无法避免人为干扰呢?笔万方数据一220一到这一点，项目单位还必须事先充分做好准备(责编：贾伟)工作。