我国税务信息化建设存在的问题及发展建议

锯钎研宪每考２０１３年第４６期（总第２５３４期）　级税务部门的绩效评估要从其税收文化建设　三是创造一种公平评估的环境，大力推进税　入手。　务行政公开，全面公开税收执法的依据、程序及　一是从思想上提高对绩效评估意义的认识，　执法结果，增大税收行政行为的透明度，确立以　积极引导税务干部参与的积极性，增强税务人员　绩效为导向的政绩观。　在绩效评估中的主体地位和责任意识；充分重视　参考文献　公众的评估作用，增强纳税人及社会公众对税务　绩效评估的参与热情。　［１］卓越：《公共部门绩效评估》，中国人民大学出　二是加强绩效评估的培训工作。绩效评　版社２００７年版。　估是一种专业性较强的管理活动，要求管理者　［２］赵曙明：《绩效管理与评估》，高等教育出版社　具有相关的专业知识与专业技能，唯有如此，　２００７年版。　才能保证评估结果的公正性和可信度。通过　［３］郭济：《绩效政府：理论与实践创新》，清华大学　培训使税务人员认识到绩效评估在税收整体　出版社２００８年版。　工作中的地位和作用；统一绩效评估评价指　［４］申书海：《财政支出效益评价》，中国财政经济　标、评价标准；使税务人员了解掌握评估方法　出版社２００２年版。　和程序；避免评估者误区，使评估者尽可能地　［５］［美］罗伯特・巴克沃著，艾茂林译：《绩效评　消除误差与偏见。　估》，机械工业出版社２００５年版。　我国税务信息丫匕建设存在的　问题及炭展建议木　河　北　大　学　管　理　学　院　李　林　河北省廊坊市地方税务局信息中心　杨国栋　摘要：税务信息现代化建设对于提高税收征管水平至关重要，本文分析了当前我　国税务信息化建设还存在缺乏组织规划、数据信息共享程度低、涉税软件推广慢、　数据转化能力较差等问题，然后从对纳税人资金往来实施监控、建立税务部门与相　关部门间的信息共享机制、继续推广普及网上办税、发展和规范税务代理业、提高　＋本文系２０１３年河北省社科基金项目“我国直接税体系的功能评价与优化路径——基于税制结构非均衡的视　角”阶段性研究成果，课题编号：ＨＢ１３ＪＪ０７９。　锯所硒宪孝考２０１３年第４６期（总第２５３４期）　这是很大的挑战。正是受涉税信息的获取及与　相关部门的信息交换的限制，我国的税务信息化　建设遇到了诸多困难，也影响了我国的税收征管　水平及税收成本。　元以上的纳税人负有自行申报义务，通过银行传　送的信息与已申报纳税信息对比，就可以筛选出　年所得在１２万元以上而未自行申报的纳税人做　进一步检查。　二、税务信息化建设的发展建议　（二）建立税务部门与相关部门间的信息共　纳税人涉税相关信息全面、及时的获取是税　务机关实现高效、低成本征收以及准确稽查、审　核的基础，实现的前提包括普及非现金支付、电　子支付等支付方式，对现金交易进一步限制；与　银行、工商、房管、车管等部门实现联网，及时获　取涉税信息。　（一）税务机关对纳税人资金往来实施　监控。　随着信息时代的到来，多样的支付工具使得　现金支付比重逐步下降。税务机关对纳税人收　入来源、消费支出、资金流向等的监控就具备了　条件。目前我国征管法及实施细则中涉及授权　税务机关获取纳税人银行账户相关信息的规定　有：《征管法》第五十四条规定：经县以上税务局　（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款　账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣　缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。　税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、　自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询　案件涉嫌人员的储蓄存款等。以上条款仅授权　税务机关在发现疑点后，经审批可查询纳税人账　户的明细情况，不能充分利用银行账户资金往来　等信息实现与纳税人申报、缴税信息的关联，自　动发现疑点。建议银行部门与税务部门之间建　立专用网络，在严格遵循信息保密的前提下，银　行实时或定期向税务部门传递纳税人的资金往　来信息，在税务端自动与纳税人的申报、缴税情　况做比较，核实纳税人申报的真实性；对第三方　支付平台实施监管，要求其向税务机关提供相关　涉税数据。仅以个人所得税为例，年所得１２万　享机制。　２０世纪９０年代开始的“金财”　、“金关”、“金　卡”、“金税”、“金保”等一系列金字工程，使得财　政、工商、税务等部门均实现了在全国范围内的　纵向联网。但就目前的状况而言，“信息孤岛”　现象普遍存在，部门之间仍缺乏信息的交换共　享，信息得不到充分利用。税务部门无法获取纳　税人的相关涉税信息，给税务管理增加了难度。　要想使税务部门准确掌握纳税人的实际收入、支　出、财产情况，必须要多部门的协作配合，要各部　门间统一标准，并实现网络互联、信息共享、责任　共担。在《新征管法》征求意见稿中，增加了税　务协助部分的内容，列举了质量技术监督部门、　建设管理部门、价格管理部门、国土管理部门、房　产管理部门等需向税务部门提供的资料及时限，　表明国家对部门间信息共享的重视，但规定中无　明确的执行办法，无法保证信息的及时、准确传　递，而且离线的传递模式仍无法满足数据实时交　换的要求。　针对这种情况，部分地方开始了积极的尝试　和探索。浙江省安吉县国地税、工商、质监推出　“四证联办”服务，通过联网联合办公，纳税人只　需提交一次资料，即可办理工商营业执照、组织　机构代码证、国地税税务登记，解决了纳税人需　跑多个部门、重复提交资料的问题，大大减轻了　纳税人负担，也避免产生漏征漏管户，从源头上　堵塞了税收漏洞。建议国家信息化管理机构对　各部门的信息做出整体规划，制定标准数据接　口，推进各部门间的互联互通以及信息实时　交换。　锯野掰宪考考２０１３年第４６期（总第２５３４期）　性、正确性也是一个促进。二是通过征管软件实　是否按规定申报纳税、有无税收违法行为等情况　施选案、检查、审理、执行四环节的工作流程，有　的稽查依据，有助于征管部门的工作。　效实现了四环节的相互制约，对加强执法规范起　参考文献　到了积极的监督和规范作用。有效解决稽查审　理和执行中以补代罚、以罚代刑等问题。发挥对　［１］Ｊ忻锡：《税收信息化建设历程的回顾》，载于《中　纳税人偷漏税的震慑作用，培养纳税人的自觉纳　国税务｝＞２００２年第３期。　税意识。以征管系统为依托的稽查系统运行将　［２］《中国税务年鉴（２００８）》，中国税务出版社２００８　加快征管系统的完善和成熟。三是稽查执行结　年版。　果在征管系统中又填充了新的信息，这些信息向　［３］戴子钧：《关于完善税收征管体系的思考》，载　征管部门提供了对管辖范围内企业的纳税信誉、　于《税务研究）｝２００４年第８期。　加强资　税征管的对策建议　河北大学管理学　院　杨勇刚　河北省保定市涞源县地方税务局　武　娜　摘要：加强资源税征管力度越来越重要，本文从转变资源税立法观念、完善资源　税制度设计、协调资源税相关制约因素、妥善处理资源税各主体关系等方面对加强　资源税征管提出对策建议。　关键词：资源税；税收征管；制度设计　中图分类号：Ｆ８１２．７文献标识码：Ａ文章编号：２０９５—３１５１（２０１３）４６—００４７—０４　一、转变资源税立法观念　程中，都比较好地考虑到了保护环境的问题，具　我国进行资源税改革，首先要改革的就是　体来说主要体现以下两个方面：其一，对于资源　观念，而观念的改变位于首位的又是立法观念，　开采者所发生的任何环境保护支出在计税时给　作为指导性思想的立法根本，其初衷的指导直　予有利的扣减；其二，政府通过环境税及矿地恢　接关系着政府引导企业行为的方向，直接关系　复保证金制度等对矿业活动来征税治理矿业对　着企业行为对自然资源和环境的影响程度。纵　环境的破坏。　而我国现行资源税的立法目的　观世界各国资源税的改革和运行情况，我们可　在于调节不同的纳税人由于开采同一应税产品　以发现，在各国资源税收政策的制定和实施过　的资源条件而存在的级差收益问题。　①张林海：《借鉴国外经验完善我国资源税制度》，载于《涉外税务｝２ｏｍ年第１１期。