6．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年 3 月发生如下业 务：
（1）3 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产 品不含税售价 3000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场 优惠出售，打折后每台不含税售价 2850 元，货款全部以银行存款收讫；3 月 5 日，向另一 家乙家电商场销售彩电 200 台（不含税售价 3000 元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现 金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月 23 日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 10 台， 开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4000 元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价 4000 元，5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。
（4）以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，不含税售 价单价 3000 元。双方均按规定开具增值税发票。
（5）3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场在对外 销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当 地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回， 并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额 400000 元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税 额）。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 解析：
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的， 可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于 是先打折后销售，实际上就是按每台 2850 元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被 厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减 除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在 实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双 方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250（元）
（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元）
（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物 核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等 价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：
3000×20×17%=10200（元）
（5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17%=150450（元） 所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额
=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600（元）
103.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009 年 6 月份发生以下业务：
（1）在本地销售彩电 950 台，每台不含税价款 2000 元，发送给本企业职工活动中心 50 台；
（2）月末向外地分支机构发出 300 台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。
（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34000 元， 货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方 开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85000 元，本月发票经税务机关认证；
（4）本月公益性捐赠自产电视机 10 台；
（5）本月生产经营用水取得水厂（适用简易征收）开具专用发票上注明价款 150000 元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元。发票均经过税务机关认证。
解析：销项税=（950+50+10+300）×2000×17%=445400（元） 进项税=85000 +150000×6%+350000×17%=153500（元） 当月应纳增值税=445400-153500=291900（元）
170、 某电视机厂 2002 年向外地某商场批发 100 台彩色电视机，每台不含税售价 2300 元（假定该厂本期无进项税额），同时电视机厂用自己卡车送货，商场支付给电视机 厂运费 1170 元，则
（1）判断销售额的确定原理。
（2）是否混合销售行为或兼营行为，并说明理由。 （3）计算增值税税额。 应纳的增值税 39270 元
5．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年 3 月发生如下业 务：
（1）3 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产 品不含税售价 3000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场 优惠出售，打折后每台不含税售价 2850 元，货款全部以银行存款收讫；3 月 5 日，向另一 家乙家电商场销售彩电 200 台（不含税售价 3000 元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现 金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月 23 日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 10 台， 开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4000 元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价 4000 元，5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。
（4）以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，不含税售 价单价 3000 元。双方均按规定开具增值税发票。
（5）3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场在对外 销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当 地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回， 并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额 400000 元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税 额）。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
【解析】
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的， 可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于 是先打折后销售，实际上就是按每台 2850 元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被 厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减 除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在 实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双 方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250（元）
（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元）
（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物 核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等 价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：
3000×20×17%=10200（元）
（5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17%=150450（元） 所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额
=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600（元） 【题 6】某电视机厂（增值税一般纳税人），5 月发生下列业务：销售 A 型电视机 120 台， 每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员 奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元， 税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运费 2 万元，已取得运输专用发票； 购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；以成本价销售给本厂职工 A 型电 视机 20 台，每台成本价 0.2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用 发票上注明的销售额 30 万元。
根据以上资料计算电视机厂 5 月份应缴纳的增值税。 【答案】
销项税额=36×17%+20×0.3×17%=7.14(万元) 进项税额=3.4+30×3%+0.68+2*3% 应纳增值税=7.14-进项税额=1.94(万元)
*****3、2009 年 9 月，某电视机厂生产出新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价 为 5 000 元。当月发生如下经济业务：
（1）9 月 5 日，向各大商场销售出电视机 2 000 台，因这些大商场在当月 20 天内付 清了 2 000 台电视机的购货款，而给予其 5%的销售折扣。
（2）9 月 8 日，发货给外省分支机构 200 台，用于销售，并支付发货运费等费用 1 000 元。其中，取得的运输单位开具的货票上注明的运费为 600 元，建设基金为 100 元， 装卸费为 100 元，保险费为 100 元，保管费为 100 元。
（3）9 月 10 日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新 型号电视机 100 台，每台旧型号电视机折价为 500 元。
（4）9 月 15 日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 为 200 万元，增值税为 34 万元，材料已经验收入库，取得的增值税专用发票已通过主管税 务机关认证。
（5）9 月 20 日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机 20 台。
（6）9 月 23 日，从国外购进 2 台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注 明的增值税税额为 18 万元。
要求：计算该企业 9 月份的应纳增值税。 某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 2 月购销情况如下：
外购情况：
（1）外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款 800 万元，另支付运输费用 20 万元,取得合规运输发票。货物已验收入库, 专用发票已经过税务机关认证；
（2）外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款 34 万元。货物未到达, 专 用发票已经过税务机关认证；
（3）进口大型检测设备一台，关税完税价格为 98 万元,关税为 8.38 万元,取得海关完 税凭证；
（4）从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用 发票,注明价款 3 万元, 专用发票已经过税务机关认证；
（5）外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元。 货物已验收入库。
（6）购进一台小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4 万元。
销售情况：
（1）向本市某家电销售公司销售 29 寸液晶彩电 5000 台，出厂单价每台含税 0.3 万元。 因家电销售公司一次付清货款，本企业给予了 5%的销售折扣；
（2）向本市一新落成的宾馆销售 29 寸彩电 800 台,开具普通发票上注明销售额 240 万 元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入 1 万元； （3）向本市某红十字医院捐赠 29 寸液晶彩电 10 台；
（4）春节职工活动中,作为奖品无偿赠送 29 寸液晶彩电 20 台；
（5）采取以物易物方式向供电局提供 29 寸液晶彩电 100 台，双方互开征增值税专用 发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费 30 万元；
（6）销售一台 2008 年 2 月购入的检测设备,原值 15 万元，已提折旧 3 万元，现售价 16 万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额； （2）进口检测设备应缴纳的增值税税额；
（3）从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额； （4）直接销售彩电的增值税销项税额； （5）视同销售业务销项税额； （6）以物易物方式的销项税额；
（7）本期实际可以抵扣增值税进项税额； （8）销售检测设备应缴纳的增值税税额；
（9）本期国内销售应缴纳的增值税税额。
『正确答案』
（1）外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额 ＝800×17%＋20×7%＋34＝171.4（万元）
（2）进口检测设备应缴纳的增值税税额＝（98＋8.38）×17%＝18.08（万元） （3）自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额＝3×3%＝0.09（万元）
（4）直接销售彩电的增值税销项税额＝5000×0.3÷（1＋17%）×17%＋（240＋1） ÷（1＋17%）×17%＝252.97（万元）
（5）视同销售业务销项税额＝（10＋20）×0.3÷（1＋17%）×17%＝1.31（万元） （6）以物易物方式的销项税额＝100×0.3÷（1＋17%）×17%＝4.36（万元） （7）本期实际可以抵扣增值税进项税额
＝171.4＋18.08＋0.09＋30×17%＝194.67（万元）
（8）销售检测设备应缴纳的增值税税额＝16÷（1＋4%）×4%×50%＝0.31（万元） （9）本期国内销售应缴纳的增值税税额
＝252.97＋1.31＋4.36－194.67＋0.31＝64.28（万元）
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