山东广播电视大学
开放教育会计核算模拟实验课程教学辅导（3）
第三节 填制记账凭证和登记账簿
第五课时 业务12月1日-3日 一、课时目标
了解记账凭证填制的规定和要求；掌握1-3号业务的账务处理。 二、课时内容
（一）记账凭证规定说明
1. 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，是用以确定经济业务性质和分类即会计分录的一种凭证。
2. 记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3. 记账凭证的必备内容有：
填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目 金额
所附原始凭证张数 填制签证人盖章
4. 其他具体相关规定，如下图（图2-7）：
1
图2-7 填制记账凭证说明页面
（二）操作示例指引
本模块涉及2019年12月为时一个月的业务（共219项具体业务），如图2-8所示：
现以12月1日业务为例，简要叙述本模块记账凭证填制的操作流程：
图2-8填制记账凭证（引导学习）页面
2
图2-9 12月1日业务页面
1. 如上图2-9，进入12月1日业务1的页面之后，首先仔细阅读该业务所附原始凭证。（注意：此处可能为多张附件，需要点击【下一张】完整查看。）
2. 查看完所附单据之后，点击
进入记账凭证填制页面，如图2-10所示，点击
按钮，可以查看具体业务内容和相关原始凭证。
图2-10 记账凭证模板
3. 辅助按钮：
3
：在填制过程中可以借助计算机按钮进行辅助计算；
：在填科目时点击该按钮，找到对应的科目；
：填制完相应摘要、科目和金额后，需要利用该按钮在金额下空白处划线；
：在金额合计栏，利用该按钮在金额前划人民币符号；
：填制完成后，需及时点击保存键；
：点击此图标后，系统将会将用户上一次做的凭证取出，以便用户填写和修改，如上
次没有存盘，则系统会提示用户没有数据可取。但如果此时是考试状态，系统会提示不能取数据。
如果当前是练习状态，点击此图标后，弹出一对话框以确定操作，返回上一页面；如果
当前是自我考试状态，点击此图标后，显示操作者所填制项目的正确数，并提供相对应的分数，然后确定操作，返回上一页面；如果当前是自我考试状态，点击此图标后，会提示操作者是否考试完毕，然后确定操作，系统自动存盘操作者考试时的数据，返回上一页。
（三）操作过程注意事项
1. 填制记账凭证时，要严格按照资料所示，尤其是涉及明细科目时，对应的对象不能出错。 2. 记账凭证编号要连续，如果分录太多，需要拆分分录登记记账凭证，则编号规律为记1-1/3、记1-2/3、记1-3/3 。
3. 点击摘要一栏会自动弹出对话框提供选择。 4. 借贷合计金额要相等。
5. 附件张数须填写，要注意某些单据不属于原始凭证，不计入附件张数，比如发票申请单、差旅费报销单。
注：以下所有业务涉及的记账凭证的系统操作流程和注意事项与上述一致，不再赘述。
4
（四）12月1日业务 1. 业务1
(1)业务内容：收到广州市长林农机有限公司前欠货款存入中行账户。
(2)业务指引：本业务主要考核应收账款的账务处理。根据中国银行的托收凭证第四联填制记账凭证，涉及科目应有银行存款和应收账款。业务内容为企业收到应收账款，应在借方登记银行存款增加，贷方反映应收账款减少。
2. 业务2
业务内容：加工车间领用铸铁件。（无须填写记账凭证，月底统一核算。） 3. 业务3
（1）业务内容：用中行存款支付机修车间办公费用。
（2）业务指引：本业务主要考核辅助车间生产成本的账务处理。根据支付证明单、中行支票存根和商品销售统一发票三张附件填制记账凭证。支付机修车间办公费，机修车间为辅助生产车间，故应在借方反映辅助生产成本的增加，支付时贷方登记银行存款。
知识补充
根据《企业会计准则应用指南》中相关的账务处理规定：企业发生的各项直接生产成本，借记“基本生产成本”或“辅助生产成本”，贷记“原材料”、“库存现金”或“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 企业已经生产完成并已经验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末进行成本结转，借方登记“库存商品”等科目，贷方登记“生产成本——基本生产成本”或者“生产成本——辅助生产成本”。 4. 登记12月1日日记账和明细账（注意：先进行账簿初始化，在此处以明细账三栏式为例。） 具体操作如下：
（1）点击进入“登记会计账簿”页面（如图2-11）：
5
图2-11 会计业务处理页面
（2）进入登记会计账簿页面后，注意仔细阅读登记账簿说明，在后续的记账、对账和结账过程中，须严格按照此处所示的规定和要求进行，如下图2-12：
图2-12 登记会计账簿说明
（3）退出“登记会计账簿说明”页面后，进入引导学习页面，进行账簿初始化，如图2-13。
6
图2-13 账簿初始化页面
依次点击“登记账簿引导学习”—“账簿初始化”
进入账簿初始化界面后，点击进入明细账初始化界面（如图2-14）
图2-14 明细账账簿初始化页面
进入明细账初始化界面后，会出现以下界面，显示空白，此时应点击键，进入如下页面，以三栏式账簿为例，点击
细账对话框，可以查看需要初始化的账簿（图2-15）：
按钮将弹出三栏式明
7
图2-15 三栏式明细账科目
关闭对话框，选择需要初始化的账簿，以存出投资款为例，选中后点击确定按钮，进入“其他货币资金明细账”界面，如下图2-16：
图2-16 其他货币资金明细账页面
在其他货币资金明细账页面，选择按钮，将弹出资料查看对话框，在对
话框中找到对应科目的余额，在明细账上具体日期栏输入“1”，摘要栏输入“期初余额”，余额栏输入对应金额。注意：在“借或贷”一栏，需选择借方或贷方。
输入完毕后，退出界面，以此类推，输入其他账簿的初始化数据，完成日记账、明细账和总账的初始化工作。
8
（4）以12月1日业务1为例，登记账簿的步骤如下：
点击进入日记账页面，根据业务内容“收到广州市长林农机有限公司欠款并存入中行账户”，点击“银行存款—中行”（图2-17）。
点击账，如下图2-18。
，可以回顾该项业务对应的原始凭证以及记账凭证，据以登记日记
图2-17 日记账页面
图2-18 中行银行日记账页面
注意：填写日记账时，需要注意事项包括：业务日期；凭证编号是否连续；对方
科目；金额属于借方或贷方；有无写明“借/贷”字样。
日记账登记完毕之后，进入登记明细账页面，如下图2-19：
9
图2-19 1号业务明细账页面
知识补充
在登记明细账之前，先点击
，会弹出应填科目的选择框，选择相应的
科目之后进入明细账页面，明细账的操作流程和注意事项可参考前面对日记账的描述。
注：
根据每一天业务性质的不同，登记日记账或明细账或两者均登记。只有涉及库存现金和银行存款的业务时，出纳才需要登记相应的日记账。
之后的业务填制记账凭证以及登记账簿的具体操作流程与上述基本一致，故不再赘述。
（五）
明细账格式分为三栏式、多栏式和数量金额式，不同性质的会计科目对应不同的明细账格式。比如三栏式的有其他货币资金、应收账款、应收利息、委托加工物资、债权投资等等；多栏式的主要是损益类科目和成本类科目，如生产成本和主营业务收入等等；数量金额式的则包括原材料、周转材料和库存商品等。 12月2日业务
1. 业务4
（1）业务内容：按
双方签订的销售合同中规定的价格，向广州市金美机械有限公司销售产成品立竣一号机床一台，现款项已经存入中行账户。
（2）业务指引：本业务主要考核主营业务收入和增值税销项税额的账务处理。企业销售商品的收入，按照实际收到或应收的金额，借方登记“银行存款”，贷方登记“主营业务收入”以及“应交税费—应交增值税（销项税额）”。
10
2. 业务5
（1）业务内容：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户。
（2）业务指引：本业务主要考核长期借款的账务处理。根据记账特殊附件和中国银行借款凭证回单，可填制关于该长期借款取得的记账凭证。企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—专项借款—本金”，若有差额，还应借记“长期借款—专项借款—利息调整”。此处只核算“本金”。
3. 业务6
（1）业务内容：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户，并支付代理佣金。 （2）业务指引：本业务主要考核长期借款的账务处理。根据记账特殊附件和中国银行借款凭证回单，可填制关于该长期借款取得的记账凭证。企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—专项借款—本金”，若有差额，还应借记“长期借款—专项借款—利息调整”。此处只核算“本金”。
续上业务，本企业向中国银行申请长期借款，需支付借款代理佣金。注意：2016年5月1日后，支付佣金等服务费用取得合法凭证可抵扣进项税额，但注意取得发票是否符合抵扣条件。该业务中取得的是增值税普通发票，因此不可抵扣其进项税额。
此处主要考核长期借款的相关交易费用的账务处理。根据支付证明单和中国银行支票存根，可填制关于该长期借款代理佣金支付的记账凭证。
根据企业会计准则第22号规定，企业确认金融负债，应按公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应直接计入当期损益，如交易性金融资产。对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额，如长期专用借款。因此本例中企业借入长期借款，应按实际收到的金额和本金的差额，借记“长期借款—专项借款—利息调整”，贷记“银行存款”科目。
4. 登记12月2日日记账和明细账
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上登记银行存款—中行日记账变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
（六）12月3日业务 1. 业务7
（1）业务内容：收到广东隆美电机有限公司委托代销的美凌C型电机，并验收入库。 （2）业务指引：本业务主要考核受托代销商品的账务处理，根据记账特殊凭证和受托代销商品入库单，且由企业模拟资料可以知道，该企业采用收取手续费方式接受委托代销的的商品，在借方
11
登记“受托代销商品”科目，贷方登记“受托代销商品款”科目。
知识补充
受托代销商品款属于负债类科目，借方登记代销商品售出后按接收价款结转，期末贷方余额表示尚未售出代销商品的价款。
2. 业务8
（1）业务内容：铸造车间领用生铁和铝锭。
（2）业务指引：本业务主要考核领用原材料的账务处理，当领用原材料时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等，在本例中，由于是生产车间领用原材料用于生产的，故应在借方登记“生产成本”，贷方登记“原材料”，表示原材料的减少。
3. 业务9
（1）业务内容：向珠海市东方机电有限公司销售产品，已向开户行办妥有关手续。其中运杂费用中行存款垫付。
（2）业务指引：本业务主要考核销售商品收入和相关运杂费用的账务处理。企业销售商品且款项尚未到达，按照实际应收到金额，借方登记“应收账款”，贷方登记“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”，注意此处的运杂费用直接贷方登记“银行存款”。
4. 业务10
（1）业务内容：供气车间领用煤和柴油。
（2）业务指引：本业务主要考核领用原材料并核算生产成本的账务处理，根据两张领料单填制记账凭证，生产领用原材料时，应在贷方登记“原材料”，表示原材料的减少；同时借方登记“生产成本”，表示将所耗原材料成本归入下一步生产成本中。
5. 业务11
（1）业务内容：用中行存款交纳上月所得税。
（2）业务指引：本业务主要考核支付所得税时有关“应交税费”科目的处理。根据中国银行电子缴税回单，填制记账凭证。由于是考核支付税费时的处理，故应该是借方登记“应交税费—应交所得税”，贷方登记“银行存款”。
一般而言，企业按照税法规定计提应交的所得税，需先通过“所得税费用”科目借方反映，同时贷记“应交税费—应交所得税”。
6. 业务12
（1）业务内容：报销购书款，现金支付。
（2）业务指引：本业务主要考核有关“管理费用”科目的账务处理。根据支付证明单和商品销
12
售统一发票两张原始凭证填制记账凭证。购买企业用工具书，属于组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，因此应借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。
注：为组织和管理企业生产经营而发生的管理费用，包括企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费及差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费、差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等等。 知识补充
7. 业务13
（1）业务内容：用中行存款支付加工车间办公费用。
（2）业务指引：本业务主要考核生产车间间接费用的账务处理，此处注意区分管理费用和制造费用，由于本业务支付的办公费属于生产加工车间，因此不应计入“管理费用”，属于生产车间的间接费用，即“制造费用”，因此，应该借方登记“制造费用”，贷方登记“银行存款”科目。
8. 业务14
（1）业务内容：以现金支付办公室职工高原报销市内交通费。
（2）业务指引：本业务主要考核差旅费的核算，应计入管理费用。根据支付证明单和发票联，可填制记账凭证。在借方登记“管理费用”科目，注意明细科目。同时贷方登记“库存现金”科目。
9. 登记12月3日日记账和明细账
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上反映“银行存款—中行日记账”和“库存现金日记账”的变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
第六课时 业务12月4日-5日 一、课时目标
掌握12月4日、12月5日相关业务的账务处理。
13
二、课时内容 （一）12月4日业务 1. 业务15
（1）业务内容：根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行。
（2）业务指引： 本业务主要考核股份有限公司配股的账务处理，根据记账特殊附件可知本次配股的承销费用为：12000000*4*3.2%=1536000元，则实际收到的银行存款金额为12000000*4-1536000=46464000元。此处承销费属于配股时发生的交易费用，冲减资本公积—股本溢价，因此在发生时有：
借：资本公积——股本溢价 1536000 贷：银行存款——中行 1536000 同时，根据国家股55%、法人股15%、公众股30%的分配比例，有： 借：银行存款——中行 48000000 贷：股本——国家股 6600000 ——法人股 1800000 ——公众股 3600000 ——资本公积—股本溢价 36000000 注意，实际操作中可以将两笔分录合为一笔来填制记账凭证，如下： 借：银行存款——中行 46464000 贷：股本——国家股 6600000 ——法人股 1800000 ——公众股 3600000 ——资本公积—股本溢价 34464000 2. 业务16
（1）业务内容：开出现金支票从中行账户提取现金备用。
（2）业务指引：根据中行的支票存根即可填制记账凭证，提取现金时借方登记“库存现金”，贷方登记“银行存款”。
3. 业务17
（1）业务内容：向广东外贸公司融资租入需要安装的西门子电机生产流水线一套，支付首期租
14
金。
（2）业务指引:根据《企业会计准则第21号——租赁》第三章融资租赁规定，承租人在租赁开始时应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，由于需要安装，故计入“在建工程”科目；将最低付款额作为长期应付款的入账价值；按照发生的初始直接费用，贷记“银行存款”；差额计入未确认融资费用。
附：
4.业务18
（1）业务内容：向广东外贸公司融资租入需要安装的西门子电机生产流水线一套，支付安装费。 （2）业务指引：支付安装费时，其安装费用应计入借方“在建工程”、“应交税费——应交增值税-进项税额”，贷方登记“银行存款”。
5.业务19
（1）业务内容：融资租入资产安装完工入库。
（2）业务指引：固定资产完工入库，按其实际成本，借方登记“固定资产”，贷方登记“在建工程”，表示在建工程结束转入固定资产。
6. 业务20
（1）业务内容：用中行存款向广州市达龙钢铁有限公司预付购生铁款。
（2）业务指引：本业务主要考核发生预付款项的账务处理。当企业因购货而发生预付款项时，应在借方登记“预付款项”，贷方登记“银行存款”。
7. 业务21
（1）业务内容：为购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户。
（2）业务指引: 本业务考核银行之间转账会计处理。根据中国银行支票存根和中国建设银行进账单，填制记账凭证，此处应注意明细科目，借方登记“银行存款—建设银行”，贷方登记“银行存款—中行”。
8. 登记12月4日日记账和明细账
15
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上反映“银行存款—中行日记账”、“银行存款—建行日记账”和“库存现金日记账”的变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
（二）12月5日业务 1. 业务22
（1）业务内容：公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户。
（2）业务指引: 本业务主要考核实际收到利息收入的账务处理。根据中国建设银行进账单，填制记账凭证。在实际收到利息时，应借记“银行存款”，贷记“应收利息”。
2. 业务23
（1）业务内容：向广州市科美铝锭有限公司购铝锭。
（2）业务指引: 本业务主要考核购买材料时原材料及相关税费的账务处理。企业购入材料应先按其采购成本，在借方登记“在途物资”，同时借记“应交税费—增值税（进项税额）”科目，按实际交付款项，贷记“银行存款”。
3.业务24
（1）业务内容：向广州市科美铝锭有限公司购铝锭，验收入库。
（2）业务指引：当原材料验收入库时，应将在途物资转入“原材料”科目。借方登记“原材料”，贷方登记“在途物资”。
4. 业务25
（1）业务内容：将建行款存入华海证券公司。
（2）业务指引: 本业务主要考核其他货币资金的账务处理。将银行款项存入华海证券公司，归入“存出投资款”。故借方登记“其他货币资金—存出投资款”，贷方登记“银行存款”。
知识补充
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
5. 业务26
（1）业务内容：用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产。 （2）业务指引: 本业务主要考核用存出投资款购入交易性金融资产的账务处理。对于交易性金融资产，期初发生的相关交易费用计入当期损益，因此，购入交易性金融资产时，按照公允价值，借方登记“交易性金融资产—成本”，按发生的交易费用，借方登记“投资收益”，支付佣金、过户费等取得合法凭证，可抵扣进项税额，借方登记“应交税费——应交增值税-进项税额”，按实际支
16
付金额，贷方登记“银行存款”。注意：若购买时，买价中若含有已到付款期但尚未领取的利息或者已宣告但尚未发放的应收股利，则借方登记“应收利息”或者“应收股利”科目。
9. 登记12月5日日记账和明细账
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上反映“银行存款—中行日记账”、“银行存款—建行日记账”和“库存现金日记账”的变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
第七课时 业务12月6日-7日 一、课时目标
掌握12月6日-7日相关业务的账务处理。 二、课时内容 （一）12月6日业务 1. 业务27
（1）业务内容：受托代销美凌C型电机4台给东北华光机电有限公司，货款已收到。 （2）业务指引： 企业销售受托代销商品，根据资金汇划补充凭证和增值税专用发票，应借记“银行存款”，贷记“受托代销商品”科目，同时贷方登记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
3. 业务28
（1）业务内容：受托代销美凌C型电机4台给东北华光机电有限公司，核算代销手续费收入。 （2）业务指引：该企业采用收取手续费方式接受委托代销的的商品，收到手续费时，在借方登记“受托代销商品款”科目，贷方登记“其他业务收入”和“应交税费——应交增值税-销项税额”科目。
4. 业务29
（1）业务内容：用进口设备投资阳江市春晖机床有限公司。固定资产用于投资转入固定资产清理。
（2）业务指引：根据记账特殊凭证和固定资产调出单，按照固定资产账面价值，借方登记“固定资产清理”，按已计提折旧，借方登记“累计折旧”，按照账面原值，贷方登记“固定资产”。
5. 业务30
（1）业务内容：用进口设备投资阳江市春晖机床有限公司。核算固定资产对外投资。 （2）业务指引：企业对外投资该项固定资产，属于长期股权投资。按照双方确认价格，借方记“长期股权投资”，贷方记“固定资产清理”。
17
6. 业务31
（1）业务内容：用进口设备投资阳江市春晖机床有限公司。结转固定资产对外投资的收益。 （2）业务指引：对固定资产投资收益进行结转，在借方登记“长期股权投资”，在贷方登记结转“固定资产清理”，按差额贷记“资产处置损益”科目。
7. 业务32
（1）业务内容：购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行交纳承兑手续费。 （2）业务指引：首先核算承兑手续费，向银行交纳承兑手续费时，应借方登记“财务费用”，贷方登记“银行存款”。
其次是购买生铁并签发承兑汇票的账务处理。企业购买原材料，按采购成本，借方登记“在途物资”，并借记“应交税费——应交增值税-进项税额”，按实际支付或应支付的金额，由于签发了承兑汇票，应贷方登记“应付票据”。
8. 业务33
（1）业务内容：根据广东立竣机床股份有限公司六届二次会议，发行债券。 （2）业务指引：企业决议发行债券，该业务不需要做账务处理。 9. 业务34
（1）业务内容：购广东大众金属公司生铁，签发银行承兑汇票。
（2）业务指引：企业购买原材料而签发银行承兑汇票，应当按其采购成本作为应付票据的入账金额，借记“在途物资”，借记“应交税费——应交增值税-进项税额”，贷记“应付票据”。
10. 业务35
（1）业务内容：购广东大众金属公司生铁，验收入库。
（2）业务指引：当原材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”。 11. 业务36
（1）业务内容：以现金支付职工张秀平的产假补助。
（2）业务指引：本业务主要考核企业职工福利的账务处理。根据支付证明单和产假补助申请表，且产假补助属于职工福利费，故应借方登记“应付职工薪酬——职工福利”，贷记“库存现金”。
12. 业务37
（1）业务内容：用现金支付汽车加油费用。
（2）业务指引：本业务主要考核企业管理费用的账务处理。企业发生加油费应该借记“管理费用”，贷记“库存现金”。
13. 业务38
18
（1）业务内容：行政部用中行存款购买办公用品。
（2）业务指引：本业务主要考核企业管理费用的账务处理。企业发生办公用品的费用应计入管理费用。故借记“管理费用”，贷记“银行存款”。
14. 登记12月6日日记账和明细账
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上反映“银行存款—中行日记账”和“库存现金日记账”的变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
（二）12月7日业务 1. 业务39
（1）业务内容：收回上年注销的应收账款，收到款项。 （2）业务指引：根据实际收到注销的坏账，作如下分录： 借：银行存款-中行 20000 贷：应收账款-惠州市利达机械有限公司 20000 2. 业务40
（1）业务内容：收回上年注销的应收账款，结转已确认并转销的坏账。
（2）业务指引：本业务主要考核应收账款收回的账务处理。注意此处收回的应收账款是上一年已注销的，已注销的应收账款以后又收回的，结转收到的坏账：
借：应收账款-惠州市利达机械有限公司 20000 贷：坏账准备-应收账款坏账准备 20000 3. 业务41
（1）业务内容：装配车间为机床领用原材料-电动机。 （2）业务指引：同12月3日业务8。 4. 业务42
（1）业务内容：铸造车间为铸铝件领用铝锭和焦碳。
（2）业务指引：本业务主要考核原材料的账务处理，当领用原材料时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等，在本例中，由于是生产车间领用原材料用于生产的，故应在借方登记“生产成本”，贷方登记“原材料”，表示原材料的减少。
5. 业务43
（1）业务内容：总经理办公室购牛皮纸。
（2）业务指引：本业务主要考核管理费用的账务处理。业务处理同12月6日业务37。
19
6. 业务44
（1）业务内容：支付广告费。
（2）业务指引：本业务主要考核企业销售费用的账务处理。企业发生广告费用应计入销售费用。故借记“销售费用”，“应交税费-应交增值税-进项税额”，贷记“银行存款”。
7. 业务45
（1）业务内容：向广州市天民机械有限公司销售立竣二号机床5台，款项尚未收到。 （2）业务指引：本业务主要考核应收票据和主营业务收入确认的账务处理。企业销售机床，收到商业承兑汇票，则应同时在销售并开具增值税专用发票时确认收入。故在借方登记“应收票据”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税-销项税额”。
8. 业务46
（1）业务内容：购买生铁，已预付一部分货款。
（2）业务指引：本业务主要核算购买原材料以及预付货款的核算。企业购入材料应按其采购成本，在借方登记“在途物资”，同时借记“应交税费—应交增值税-进项税额”科目，注意本题中是以预付货款形式部分交款，故应在贷方登记“预付账款”。
9. 业务47
（1）业务内容：补付购买生铁剩余款项。
（2）业务指引：以银行存款补付未付款项，借方登记“预付账款”，贷方登记“银行存款”。 10. 业务48
（1）业务内容：购买生铁，验收入库。
（2）业务指引：原材料入库，结转在途物资，则在借方登记“原材料”，贷记“在途物资”。 11.业务49
（1）业务内容：中行存款购总经理办公室用UPS稳压电源。经初步估计，该UPS稳压电源能使用5年。
（2）业务指引：企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”，“应交税费-应交增值税-进项税额”，贷记“银行存款”。
12. 登记12月7日日记账和明细账
同12月1日的业务操作，进入登记会计账簿页面后，在日记账上反映“银行存款—中行日记账”和“库存现金日记账”的变化，以及选择和该日发生业务有关的明细账进行填列。
20
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容