题号 分数
一 二 三 四 总分 一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请．．．．将选定的答案编号填入括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分） 得分 阅卷人 1.下列各项中，不属于小企业会计核算的基本假设的是（ ）。 Ａ.会计主体 Ｂ.持续经营 Ｃ.货币计量 Ｄ.历史成本
2.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应当借记（ ）科目。 Ａ.“材料采购” Ｂ.“在途物资” Ｃ.“预付账款” Ｄ.“其他货币资金”
3.小企业的应收账款的入账价值不包括（ ）。
Ａ.销售货物或提供劳务的货款 Ｂ.代客户垫付的运杂费 Ｃ.应收客户的违约金 Ｄ.销售货物或提供劳务应收的增值税
4.制造业小企业是增值税小规模纳税人，原材料日常核算采用实际成本法。2015年4月6日，该企业购入甲材料600千克，含税单价为50元/千克，发生的运杂费为2 000元，运输途中发生合理损耗为10千克，入库前发生的挑选整理费用为200元。假定不考虑其他因素，该批甲材料的采购成本为（ ）元。
Ａ.30 000 Ｂ.32 000 Ｃ.32 200 Ｄ.32 700 5.出租包装物的租金收入，小企业应当记入（ ）科目。
Ａ.“其他业务收入” Ｂ.“主营业务收入” Ｃ.“营业外收入” Ｄ.“递延收益”
6.制造业小企业是增值税一般纳税人，原材料日常核算采用计划成本法。2015年4月，月初结存丁材料计划成本为300 000元，其成本差异为超支2 000元；收入丁材料的计划成本为700 000元，收入丁材料的成本差异为节约10 000元，发出丁材料的计划成本为800 000元。4月结存丁材料的实际成本为（ ）元。
Ａ.197 600 Ｂ.202 400 Ｃ.201 600 Ｄ.198 400 7.按照《小企业会计准则》的规定，有关长期债券投资的初始计量不正确的有（ ）。
Ａ.长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 Ｂ.购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息不计入其成本 Ｃ.购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入其成本 Ｄ.购买价款中包含的未到付息期的债券利息计入其成本
8.小企业计提固定资产折旧时，可以先不考虑其残值的折旧方法是（ ）。 Ａ.年限平均法 Ｂ.工作量法 Ｃ.双倍余额递减法 Ｄ.年数总和法
9.下列有关生产性生物资产折旧的表述中，正确的是（ ）。 Ａ.小企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计提折旧 Ｂ.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计提折旧 Ｃ.畜类生产性生物资产的折旧年限不得超过3年 Ｄ.畜类生产性生物资产的折旧年限不得短于3年
10.关于小企业内部研发项目的支出的表述中，不正确的是（ ）。 Ａ.小企业内部研发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 Ｂ.小企业内部研发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 Ｃ.小企业内部研发项目开发阶段的支出，应当确认为无形资产
Ｄ.小企业内部研发项目开发阶段的支出，既可能确认为无形资产，也可能确认为费用
11.不能为小企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的（ ）。
Ａ.制造费用 Ｂ.营业外支出 Ｃ.管理费用 Ｄ.其他业
务成本
12.小企业“短期借款”科目的贷方登记（ ）。 Ａ.借入的本金 Ｂ.预提的借款利息 Ｃ.偿还的本金 Ｄ.偿还的借款本金和利息 13.下列有关小企业长期借款利息的表述中，不正确的是（ ）。 Ａ.属于筹建期间的，记入营业外支出 Ｂ.属于生产经营期间的，记入财务费用
Ｃ.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本
Ｄ.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，记入财务费用
14.下列有关小企业实收资本的表述中，不正确的是（ ）。
Ａ.实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定实际投入小企业、构成小企业注册资本的部分
Ｂ.小企业实收资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用 Ｃ.小企业根据有关规定增加注册资本，应当贷记“实收资本”科目 Ｄ.小企业收到投资者的出资，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目；按照其差额，贷记“盈余公积”科目
15.小企业采取产品分成方式取得收入，应当按照（ ）确定销售商品的收入。
Ａ.合同或协议规定的金额 Ｂ.取得产品的成本
Ｃ.签订合同或协议之日该产品的市场价格或评估价值 Ｄ.取得产品之日该产品的市场价格或评估价值
16.下列项目中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 Ａ.小企业销售应税消费品应交的消费税
Ｂ.房地产开发经营小企业销售房地产应交的土地增值税 Ｃ.非房地产开发经营小企业销售不动产应交的营业税 Ｄ.小企业缴纳的印花税
17.下列各项中，影响小企业营业利润的是（ ）。
Ａ.营业外收入 Ｂ.投资收益 Ｃ.营业外支出 Ｄ.所得税费用
18.2014年12月1日，小企业持有30 000美元，月初的即期汇率为1美元＝6.136 9元人民币。2014年12月15日，小企业将10 000美元到中国银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝6.045 6元人民币，中间价为1美元＝6.115 2元人民币。2014年12月31日的即期汇率为1美元＝6.119 0元人民币。假定小企业的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。该企业卖出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元。
Ａ.913 Ｂ.734 Ｃ. 696 Ｄ.217 19.小企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 Ａ.年末根据权责发生制要求确认当期发生的相关费用
Ｂ.存货发出成本的计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法 Ｃ.因固定资产改良将其折旧寿命由8年延长为12年 Ｄ.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
20.2014年12月31日，小企业“工程物资”科目的余额为1 000 000元，“委托加工物资”科目的余额为800 000元，“原材料”科目的余额为1 200 000元，“材料成本差异”科目的借方余额为100 000元。假定不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）元。
Ａ.2 100 000 Ｂ.2 000 000 Ｃ.1 000 000 Ｄ.800 000
二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确．．．．．．．．答案。请将选定的答案编号填入括号内。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分） 得分 阅卷人 21.按照《小企业会计准则》的规定，下列各项中不属于小企业的有（ ）。 Ａ.股票或债券在市场上公开交易的小企业 Ｂ.金融机构
Ｃ.具有金融性质的小企业 Ｄ.企业集团内的母公司和子公司
22.根据《支付结算办法》的规定，汇兑的使用规定包括（ ）。 Ａ.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销 Ｂ.汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇
Ｃ.转汇银行应当受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。
Ｄ.汇入银行对于向收款人发出取款通知后2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
23.某小企业是增值税一般纳税人，它委托红光公司（一般纳税人）加工一批材料（属于非黄金首饰应税消费品）。该批材料加工收回后用于连续生产应税消费品。该企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
Ａ.支付的运杂费 Ｂ.支付的增值税 Ｃ.支付的加工费 Ｄ.支付的消费税
24.自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有（ ）。 Ａ.在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用
Ｂ.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用
Ｃ.在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
Ｄ.在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
25.小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有（ ）。 Ａ.“面值” Ｂ.“溢折价” Ｃ.“应计利息” Ｄ.“应收利息” 26.下列项目中，属于小企业生产性生物资产的是（ ）。
Ａ.经济林 Ｂ.薪炭林 Ｃ.用材林 Ｄ.防沙固沙林 27.下列有关小企业土地使用权的会计处理，正确的有（ ）。 Ａ.外购的土地使用权通常应确认为无形资产
Ｂ.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
Ｃ.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。难以合理分配的，应当全部作为固定资产
Ｄ.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。难以合理分配的，应当全部作为无形资产
28.小企业的长期待摊费用包括（ ）。
Ａ.已提足折旧的固定资产的改建支出 Ｂ.经营租入固定资产的改建支出
Ｃ.符合条件的固定资产大修理支出 Ｄ.其他长期待摊费用 29.小企业在缴纳职工医疗保险费时，可能通过（ ）科目进行核算。 Ａ.“银行存款” Ｂ.“应付职工薪酬” Ｃ.“应交税费” Ｄ.“其他应付款”
30.下列项目中，属于小企业非流动负债的有（ ）。
Ａ．长期应付款 Ｂ.应付票据 Ｃ.应付债券 Ｄ.长期借款
31.《小企业会计准则》规定，销售商品收入的确认条件有（ ）。 Ａ.商品已经发出
Ｂ.已经收到货款或取得收款权利
Ｃ.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 Ｄ.相关的收入和成本能够可靠计量
32.下列项目中，小企业应当确认为费用的有（ ）。 Ａ.支付违约赔偿金 Ｂ.支付绿化费 Ｃ.对外捐赠支出 Ｄ.支付业务宣传费 33.下列业务中，小企业不需要作会计处理的有（ ）。 Ａ.盈余公积转增资本 Ｂ.资本公积转增资本 Ｃ.税前利润弥补亏损 Ｄ.税后利润弥补亏损 34.下列项目中，属于小企业外币货币性项目的有（ ）。
Ａ.银行存款 Ｂ.应收账款 Ｃ.其他应付款 Ｄ.长期借款 35.下列各事项中，属于小企业会计政策变更的有（ ）。 Ａ.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法
Ｂ.因执行《小企业会计准则》将坏账损失的核算方法由备抵法改为直接转销法
Ｃ.因执行《小企业会计准则》将具有融资性质的分期收款销售商品由按现值确认收入改为分期确认收入
Ｄ.将生产性生物资产转为消耗性生产资产
三、判断题（下列各小题中，你认为正确的打“√”，错误的打“×”，请将判断的答案填入括号内。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的不倒扣分，不判断不得分也不扣分） 得分 阅卷人 36.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。 （ ）
37.根据《小企业会计准则》的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。 （ ）
38.小企业出租包装物逾期未收回而没收的押金，在缴纳有关税费后的净收入，应当记入“营业外收入”科目。 （ ）
39.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以
采用成本法核算，也可以采用权益法核算。 （ ）
40.小企业的生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。 （ ）
41.对于同一会计年度内开始并完成的劳务，小企业应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。 （ ）
42.《小企业会计准则》和《企业所得税法实施条例》所规定的营业税金及附加在范围和内涵上是一致的。 （ ）
43.在结算日，对于外币货币性项目和外币非货币性项目，小企业应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 （ ）
44.小企业可以根据会计政策变更的不同情况，分别采用追溯调整法和未来
适用法进行会计处理。 （ ）
45.小企业资产负债表中的“固定资产”项目应当反映固定资产的原价，包括经营租赁租入固定资产的原价。 （ ）
四、实务题（本类题共40分，每大题20分） 得分 阅卷人 46.制造业小企业是增值税一般纳税人，存货日常核算采用实际成本法，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。2015年3月31日，“原材料——Ａ材料”科目的余额为20 000元（共2 000千克，其中包含本月已验收入库的200千克，因其结算单证至本月末仍未到，已按2 000元暂估入账）。2015年4月，该企业发生与Ａ材料相关的经济业务如下：
（1）1日，将上月末暂估的会计处理用红字冲回。
（2）5日，收到上月末以暂估价入库Ａ材料200千克的结算单证，货款为1 800元，税额为306元，运杂费为400元，款项均以转账支票付讫。
（3）8日，购入Ａ材料3 000千克，结算单证已收到，货款为36 000元，税额为6 120元，运杂费为1 000元，款项已由银行本票付讫，材料尚未到达。 （4）15日，收到8日采购的Ａ材料，验收时发现只有2 950千克。经检查，短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗，Ａ材料按实收数量验收入库。 （5）18日，持面值为70 000元的银行汇票购入Ａ材料5 000千克，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，税额为8 415元，运杂费为2 000元，Ａ材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）20日，采购员张三出差回来报销差旅费1 980元，当即以库存现金补足其备用金。
（7）25日，应收亚夏公司购货款30 000元已逾期3年，经批准作坏账转销。 （8）28日，基本生产车间自制的50千克Ａ材料已验收入库，总成本为600元。
（9）30日，根据发料凭证汇总表的记录，本月份基本生产车间为生产产品领用Ａ材料6 000千克，车间管理部门领用Ａ材料1 000千克，行政管理部门领
用Ａ材料500千克。
要求：（1）计算该企业2015年3月Ａ材料月末一次加权平均单位成本。 （2）计算该企业2015年4月Ａ材料月末一次加权平均单位成本。 （3）编制该企业上述有关经济业务的会计分录。
试题一答案
一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）
1～5 DDCCC 6～10 DCCDC 11～15 CAADD 16～20 CBCBA
二、多项选择题（本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）
21 ABCD 22 ABD 23 AC 24 ABCD 25 ABC 26 AB 27 ABC 28 ABCD 29 ABD 30 AD 31 AB 32 BD 33 CD 34 ABCD 35 BC 三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的不倒扣分，不判断不得分也不扣分）
26～40 √√√×√ 41～45 √√×√× 四、实务题（本类题共40分，每大题20分）
46.编制会计分录如下：
（1）2015年3月Ａ材料月末一次加权平均单位成本＝（20 000－2 000）÷（2 000－200）＝10（元）
（2）2015年4月Ａ材料月末一次加权平均单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）÷（2 000－200＋200＋2 950＋5 000＋50）＝109 300÷10 000＝10.93（元）
（3）1日，用红字冲回
借：原材料——Ａ材料 2 000 贷：应付账款 2 000 （4）5日，收到结算单证，支付款项时
借：原材料——Ａ材料 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506
（5）8日，购入Ａ材料时
借：在途物资——Ａ材料 37 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：其他货币资金——银行本票 43 120
（6）15日，收到8日采购的Ａ材料，按实收数量验收入库。
借：原材料——Ａ材料 37 000
贷：在途物资——Ａ材料 37 000
（7）18日，购入Ａ材料时
借：原材料——Ａ材料 51 500
应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 （8）20日，采购员张三报销差旅费时
借：管理费用——差旅费 贷：库存现金 （9）25日，确认坏账时
借：营业外支出——坏账损失 贷：应收账款——亚夏公司 （10）28日，自制Ａ材料完工验收入库时
借：原材料——Ａ材料 贷：生产成本——基本生产成本 （11）30日，领用Ａ材料时
借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料——Ａ材料 47.（1）编制会计分录如下： ①
实际发生合同成本时。
借：工程施工——合同成本 贷：原材料 000
8 415 10 085 70 000
1 980
1 980
30 000
30 000
600
600
65 580
10 930 5 465 81 975
700 000
300
应付职工薪酬 200
000
机械作业 200
000
实际收到合同价款时。
借：银行存款 500 000
贷：应收账款 500
000
2014年的完工进度＝700 000÷（700 000＋550 000）×100％＝56％ 2014年确认的合同收入＝1 200 000×56％＝672 000（元）
2014年确认的合同费用＝（700 000＋550 000）×56％＝700 000（元） 借：应收账款 672 000
贷：主营业务收入 672
000
借：主营业务成本 700 000
贷：工程施工——合同成本 700
000 ②
预收劳务款项时。
借：银行存款 400 000
贷：预收账款 400
000
发生劳务成本时。
借：劳务成本 280 000
贷：应付职工薪酬 280
000
2014年劳务的完工进度＝280 000÷（280 000＋120 000）×100％＝70％ 2014年确认的劳务收入＝600 000×70％－0＝420 000（元）
借：预收账款 420 000
贷：主营业务收入 420
000
2014年确认的劳务费用＝（280 000＋120 000）×70％－0＝280 000（元） 借：主营业务成本 280 000
贷：劳务成本 280
000
③
发生劳务成本时。
借：劳务成本 440 000
贷：应付职工薪酬 440
000
预收劳务款项时。
借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500
000
2014年确认的劳务收入＝800 000×60％－0＝480 000（元）
借：预收账款 480 000
贷：主营业务收入 480
000
2014年确认的劳务费用＝（440 000＋160 000）×60％－0＝360 000（元） 借：主营业务成本 360 000
贷：劳务成本 360
000
④
实际收到合同价款时。
借：银行存款 300 000
贷：预收账款 300
000
实际发生合同成本时。
借：工程施工——合同成本 300 000
贷：原材料 100
000
应付职工薪酬 100
000
机械作业 100
000
2014年的完工进度＝800 000÷（800 000＋200 000）×100％＝80％ 2014年确认的合同收入＝1 200 000×80％－0＝960 000（元）
2014年确认的合同费用＝（800 000＋200 000）×80％－0＝800 000（元） 借：预收账款 960 000
贷：主营业务收入 960
000
借：主营业务成本 800 000
贷：工程施工——合同成本 800
000
（2）乙公司2014年营业收入＝672 000＋420 000＋480 000＋960 000＝2 532 000（元）
乙公司2014年营业成本＝700 000＋280 000＋360 000＋800 000＝2 140 000（元）
47.乙公司系小企业，主营提供劳务，在确认劳务收入时逐笔结转劳务成本。假定不考虑其他相关税费。2014年乙公司发生的提供劳务业务如下：
（1）1月8日，与Ａ公司签订一项总金额为1 200 000元的固定造价合同，工期为两年，最初预计总成本为1 000 000元。至年末，乙公司已预收工程款500 000元，实际发生工程材料、人工、机械作业等费用分别为300 000元、200 000元、200 000元，实际结算合同价款600 000元，预计为完成合同尚需发生成本
550 000元，双方均能履行合同规定的义务。假定该合同的完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，且不考虑其他因素。 （2）10月8日，与Ｂ公司签订一项设备安装合同。该合同规定，安装期为5个月，合同总收入为600 000元，至年末，乙公司已预收安装费400 000元，实际发生安装费用280 000元（均为安装人员薪酬），估计还会发生120 000元安装费。假定乙公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 （3）11月5日，与Ｃ公司签订一项订制软件合同。该合同规定，工期为3个月，合同总收入为800 000元。至年末，乙公司已发生成本440 000元（均为开发人员薪酬），预收账款500 000元。乙公司预计开发该软件还将发生成本160 000元。本年末，经专业测量师测量，该软件的完工进度为60%。
（4）12月31日，上年8月18日与Ｄ公司签订建造合同，至本年末已预收工程款600 000元，实际发生工程材料、人工、机械作业等费用分别为300 000元、200 000元、300 000元，实际结算合同价款700 000元，预计为完成合同尚需发生的成本为200 000元。经查，该合同总金额为1 200 000元，工期为两年，至上年末，乙公司已预收工程款300 000元，实际发生工程工程材料、人工、机械作业等费分别为200 000元、100 000元、200 000元，实际结算合同价款400 000元，双方均能履行合同规定的义务，但在上年末乙公司对该项工程的完工进度无法可靠确定。假定至本年末该项工程的完工进度无法可靠确定的因素已消除，且不考虑其他因素。
要求：（1）编制乙公司2014年发生的上述经济业务的会计分录。 （2）计算乙公司2014年营业收入和营业成本。
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