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新课导入：财务会计报告 第一节 概述 一、编制会计报告的目的 财务会计报告的使用者 （一）国家经济管理机关 （二）有关各方 （三）企业内部 二、财务会计报告的作用 （一）提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据 （二）提供的信息是国家是进行宏观调控和管理的重要依据 （三）提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据 三、财务会计报告的分类 １、按内容分类 ２、按时间分类 ３、按编制单位分类 ４、按反映的数字内容 ５、按服务对象 四、财务会计报告的质量特征 可理解性 相关性 可靠性 可比性 南京市劳动局职业技术培训处编印
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五、编制财务会计报告的一般要求 （一）便于理解 （二）真实可靠 （三）相关可比 （四）全面完整 （五）编报及时 六、财务会计报表的内容 （一）财务会计报告应提供的主要内容 １、企业财务状况 ２、企业经营业绩尤其是经营能力 ３、企业现金流量 （二）财务会计报告的构成 1、会计报表部分 资产负债表 利润表 现金流量表 附表 2、会计报表附注 3、财务状况说明书 南京市劳动局职业技术培训处编印
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第二节 资产负债表 一、资产负债表的格式 账户式（我国的一般格式） 报告式 二、资产负债表的编报方法 资产负债表的数据来源 （一）根据总账科目余额直接计算填列 （二）根据明细科目余额计算填列 （三）根据几个总账科目余额计算填列 （四）根据总账科目余额分析填列 （五）根据总账与备抵账户计算填列 （六）报表附注中反映 资产负债表的填报方法 （一）期初数填报 （二）期末数填报 第三节 利润表和利润分配表 一、利润表 （一）利润表的基本格式 单步式 多步式（我国的一般格式） 南京市劳动局职业技术培训处编印
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利润表的内容： １、主营业务利润 ２、营业利润 ３、利润总额 ４、净利润 （二）编报方法 １、“本月数” “上年数”“本年累计数” ２、各项目的填报 二、利润分配表 （一）格式 （二）编制方法 １、“上年实际” “本年实际” ２、各项目的填报 第四节 现金流量表 一、现金流量表的作用 （一）说明企业一定时间内现金流入和流出的原因 （二）能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力 （三）分析企业未来获取现金的能力 （四）分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 南京市劳动局职业技术培训处编印
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（五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动 二、现金流量表的编制基础 （一）现金的概念 １、库存现金 ２、银行存款 ３、其他货币资金 ４、现金等价物 （二）现金流量的概念 现金流入量 现金流出量 现金净流量 （三）影响现金流量的因素 １、现金各项目之间变动不影响 ２、非现金项目之间变动不影响 ３、现金项目与非现金项目之间影响 三、现金流量表的分类 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 四、现金流量表的基本格式 南京市劳动局职业技术培训处编印
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五、现金流量表的编制方法 （一）现金流量表的编制原则 １、必须分类反映现金流量 ２、必须分别反映流入量和流出量 ３、合理划分经营、投资、筹资活动 ４、外币现金流量应当折算为人民币 ５、直接法和间接法都必须反映与净利润有关的现金净流量 ６、不涉及现金流量的投资和筹资活动在表外反映 （二）现金流量表的编制方法 １、经营活动产生的现金流量的编制方法 １）间接法和直接法 间接法：净利润±调整项目＝经营活动现金流量 直接法：营业收入－营业支出±调整项目＝经营活动的现金流量 ２）经营活动产生的现金流量主要包括的范围及填报 ２、投资活动产生的现金流量的编制方法 ３、筹资活动产生的现金流量的编制方法 举例： 见下页 南京市劳动局职业技术培训处编印
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某公司某年发生下列业务：（一般纳税人，增值税税率17%） 1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。 2、购入原材料一批，价税合计175 500，款项以银行存款支付，材料未到。 3、收到原材料一批，款项已于上期支付，实际成本100 000元，计划成本95 000元。 4、用银行汇票采购原材料一批，价99 800元，增值税16 966元，材料已入库，计划成本100 000元。 5、销售产品一批，价税合计351 000元，产品已发出，款项尚未收到。 6、转让短期股票投资，账面成本15 000，转让净得16 500元，款项已收存银行。 7、购入一台不需安装的固定资产，价税及运费等101 000元已用银行存款支付，设备已交付使用。 8、购入工程物资一批，价款150 000元已付，工程物资已入库。 9、计提在建工程人员工资200 000元，福利费28 000，其他应交款100 000元。 10、计提本期应予资本化利息150 000元，该利息尚未支付。 11、一项在建工程完工交付使用，结转工程成本1 400 000元 南京市劳动局职业技术培训处编印
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12、报废一台生产用设备，原值200 000元，已提折旧180 000元，支付清理费用500元，残值变价收入800元，当期清理完毕。 13、向银行申请取得长期借款400 000元，该款项将用于购建固定资产。 14、销售产品一批，价税合计819 000元，款项已收存银行。 15、收回一张到期的银行承兑汇票，款项200 000元已收存银行。 16、收到投资分回的现金股利30 000元存入银行。（该投资采用成本法核算，对方税率与本企业相同） 17、转让一台不需用的设备，原值400 000元，已提折旧150 000元，转让价300 000元存行，设备已运走。 18、计提应计入本期损益的借款利息21 500元，其中，短期借款利息11 500元，长期借款利息10 000元。 19、提现500 000元，支付职工工资（含在建工程人员工资200 000元） 20、分配本期工资300 000元，其中工人工资275 000元，车间干部10 000元，行政人员15 000元。 21、计提本期福利费42 000元，其中工人福利费38 500元，车间干部1 400元，行政人员2 100元。 南京市劳动局职业技术培训处编印
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22、基本生产领用原材料计划成本700 000元，领用低值易耗品计划成本50 000元（一次摊销法） 23、结转材料成本差异（材料成本差异率5%） 24、归还短期借款本金250 000元，利息12 500元（上期预提1 000元，本期预提11 500）；归还长期借款1 000 000元 25、摊销无形资产60 000元，摊销印花税10 000元，摊销基本生产车间固定资产修理费90 000元。 26、计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元，管理费用20 000元 27、收回应收账款51 000元存行，计提本期坏账准备900元。 28、用银行存款支付产品展览费10 000元，广告费10 000元。 29、计算结转制造费用233 900元及本期完工产品成本1 282 400元。 30、销售产品一批，价税合计292 500，收到相同金额的商业承兑汇票一张。 31、将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，银行扣除贴息20 000元，余款存入企业账户。 32、提现50 000元并支付退休金50 000元（该企业未参加统筹） 33、计提本期产品销售应交的教育费附加2000元。 南京市劳动局职业技术培训处编印
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34、用银行存款交纳增值税100 000元，教育费附加2 000元。 35、结转本期产品销售成本750 000元。 36、结清本期各收支类账户。 37、计算并结转本期应交所得税102 399元。 38、用银行存款本期所得税97 089元。 39、提取法定盈余公积23 790.1元；法定公益金11 895.05元，分配普通股现金股利32 215.85元。 40、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。 资产负债表（简表） 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 货币资金 1 406 300 820 745 短期借款 300 000 50 000 短期投资 15 000 0 应付票据 200 000 100 000 应收票据 246 000 46 000 应付账款 953 800 953 800 应收账款 299 100 598 200 其他应付款 50 000 50 000 其他应收款 105 000 105 000 应付工资 100 000 100 000 存货 2 580 000 2 574 700 应付福利费 10 000 80 000 待摊费用 100 000 0 应付股利 0 32 215.85 长期股权投资 250 000 250 000 应交税金 30 000 105 344 固定资产原值 1 500 000 2 401 000 其他应交款 6 600 106 600 减：累计折旧 400 000 170 000 预提费用 1 000 0 南京市劳动局职业技术培训处编印
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固定资产净值 1 100 000 2 231 000 一年到期的长期负债 1 000 000 0 工程物资 0 150 000 长期借款 600 000 1 160 000 在建工程 1 500 000 578 000 实收资本 5 000 000 5 000 000 无形资产 600 000 540 000 盈余公积 100 000 135 685.15 长期待摊费用 200 000 200 000 未分配利润 50 000 220 000 总计 8 401 400 8 093 645 总计 8 401 400 8 093 645 （应收账款期初300 000元，期末600 000元；坏账准备期初900元，期末1 800元） 南京市劳动局职业技术培训处编印
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利润表（简表） 项 目 本 年 数 一、主营业务收入 1250 000 减：主营业务成本 750 000 主营业务税金及附加 2 000 二、主营业务利润 498 000 加：其他业务利润 0 减：营业费用 20 000 管理费用 158 000 财务费用 41 500 三、营业利润 278 500 加：投资收益 31 500 营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 700 四、利润总额 340 300 减：所得税 102 399 五、净利润 237 901 南京市劳动局职业技术培训处编印
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