一、单项选择题
1.【正确答案】：D【答案解析】：2008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）（贷方），2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×5%=5.95（万元）（贷方），2009年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。 2. 【正确答案】：C【答案解析】：“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90（万元），“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×（6.5-6）]，合计90＋7.5＝97.5（万元）。
3. 【正确答案】：B【解析】：固定资产的入账价值＝10 000＋1 700＋300＝12 000（元），设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额＝12 000/10×11/12＝1 100（元）。
4. 【正确答案】：C【答案解析】：该交易性金融资产的入账价值＝48 000－4 000×0.2＝ 47 200（元）。
5. 【正确答案】：C：该固定资产的成本＝100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700（元）。
6. 【正确答案】：C【答案解析】：根据《公司法》的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。
7. 【正确答案】：B
8. 【正确答案】：B：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。
9. 【正确答案】：D【答案解析】：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。
10. 【正确答案】：C【答案解析】：年末结转之后，如果“利润分配－未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额；如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配－未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（合计70万元）最终转入该账户的借方，结果“利润分配－未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。
11. 【正确答案】：D【解析】：选项A、C属于其他业务收入；选项B属于营业外收入。 12. 【正确答案】：C【解析】：本题的考点为基本经济业务的核算。
13. 【正确答案】：A：本题的考点为所得税费用的计算。所得税费用=2 000×25%=500(万元)。 14. 【正确答案】：C【解析】：本题的考点为经济业务发生对会计要素的影响。
15. 【正确答案】：D【解析】：本题的考点为主要经济业务的核算。选项A是借记资产类科目，贷记负债类科目；选项B和C是借记资产类科目, 贷记资产类科目。
16. 【正确答案】：A【答案解析】：本题的考点为制造费用的核算。车间办公物品属于消耗物品， 应记入制造费用。
17. 【正确答案】：D【解析】：本题的考点为材料采购的核算。 18. 【正确答案】：A【解析】：本题的考点为生产产品的核算。
19. 【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为偿还欠款的核算。支付所欠的材料款应该借记应付账款。
20. 【正确答案】：B【解析】：本题的考点为销售业务的核算。企业销售产品，款项尚未收到，使公司应收账款增加，应记入“应收账款”账户的借方；货款虽未收到，但销售已经实现，使销售收入增加，应记入“主营业务收入”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下： 借：应收账款——X公司 100 000 贷：主营业务收入 100 000
21. 【正确答案】：D【答案解析】：本题的考点为职工薪酬的核算。 二、多项选择题
1. 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A计入坏账准备的借方；选项C应该记入营业外收入。 2. 【正确答案】：ABCD 3. 【正确答案】：ABD 4. 【正确答案】：AC
5. 【正确答案】：ABC：计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，所以不能选D。
6. 【正确答案】：AB【答案解析】：企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变。企业按照法定程序减少注册资本，实收资本会减少。
7. 【正确答案】：ABD无形资产的摊销应记入管理费用（自用的）或其他业务成本（出租的）。 8. 【正确答案】：ABC【答案解析】：D项计入资本公积。
9. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。 10.【正确答案】：ACD【答案解析】：车间管理人员的工资应该计入制造费用。
11. 【正确答案】：BD【答案解析】：生产工人的工资及福利费应该计入生产成本；企业管理部门房屋折旧费应计入管理费用中。
12. 【正确答案】：AB【答案解析】：CD都计入管理费用。
13. 【正确答案】：ABC【答案解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。 三、判断题
1. 【正确答案】：错【答案解析】：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。
2. 【正确答案】：错【答案解析】：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。
3. 【正确答案】：错：在计划成本法下通过“材料采购”核算，在实际成本法下通过“在途物资”核算。 4. 【正确答案】：错【答案解析】：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。
5. 【正确答案】：对：我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。
6. 【正确答案】：对【答案解析】：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定特定用途的利润。
7. 【正确答案】：错【答案解析】：“利润分配——未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。 8. 【正确答案】：对
9. 【正确答案】：对【答案解析】：对于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。
四、练习资金筹集业务的核算。
1． 收到股东张有义投资款200000元存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本—张有义 200000
2． 收到A公司作为资本投入的不需要安装的全新生产设备一台，双方协议约定价值
为150000元。
借：固定资产—某设备 150000
贷：实收资本—A公司 150000
3． 收到B公司作为资本投入的非专用技术一项，投资合同上约定价值为60000元 借： 无形资产 60000 贷：实收资本—B公司 60000
4． 从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。
取得借款时：
借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 1月计提利息时： 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 2月计提利息时：
借：财务费用 250
贷：应付利息 250 3月末支付利息时： 借：应付利息 500 财务费用 250
贷：银行存款 750 4月计提利息时：
借：财务费用 250
贷：应付利息 250 5月计提利息时：
借：财务费用 250
贷：应付利息 250
6月支付第二季利息，同时归还本金时： 借：应付利息 500 财务费用 250
贷：银行存款 750 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000
[要求]根据上述经济业务编制会计分录（借款业务要求将取得借款、每月计息、每季结算利息和到期还本分别编制分录）。 五、练习固定资产购入业务的核算。
1．购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产---某设备 30900 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 36000
2．购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以存款支付。在安装过程中耗用人工费用800元，现金支付。24日安装完毕，经验收合格交付使用。 借：在建工程 202200 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷:银行存款 236200 借：在建工程 800 贷：应付职工薪酬 800 借：应付职工薪酬 800 贷：库存现金 800 借：固定资产 203000 贷：在建工程 203000
[要求]根据上述经济业务编制会计分录。 六、练习计算外购材料的成本。
某企业某次购进A、B两种材料。具体情况如下：
材料种类AB重量(吨)2530单价(元)80110买价(元)20003300外地运费(元)220270装卸费(元)275
[要求]分别计算A、B两种材料的总成本和单位成本（假设装卸费以重量为标准分配，
运费不考虑增值税）。
A材料应承担的装卸费＝275/（25+30）*25＝125元 B材料应承担的装卸费＝275/（25+30）*30＝150元
A材料总成本＝2000+220+125元＝2345元 A材料单位成本＝2345/25＝93.8元/吨 B材料总成本＝3300+270+150＝3720元 B材料单位成本＝3720/30＝124元/吨
七、练习材料采购业务核算。
[资料]渝华公司（一般纳税人）2006年5月发生下列部分经济业务：
1． 从长宏工厂购入A材料300千克，单价200元，增值税进项税额为10200元。全部
款项尚未支付，材料验收入库。
借：原材料---A材料 60000 应交税费---应交增值税（进项税额） 10200
贷：应付账款 ---长宏工厂 70200
2． 以存款30000元向中原工厂预付购买B材料的货款。 借：预付账款---中原工厂 30000
贷：银行存款 30000
3． 从兴丰工厂购入C材料30千克，单价100元，增值税510元；购入D材料50千
克，单价200元，增值税1700元。上述款项全部用存款支付，材料验收入库。
借：原材料----C材料 3000
原材料----D材料 10000 应交税费---应交增值税（进项税额）2210
贷：银行存款 15210
4． 以存款70200元，偿还所欠长宏工厂的货款。 借：应付账款---长宏工厂 70200
贷：银行存款 70200
5． 从帝恒工厂购入B材料50千克，单价120元，增值税额为1020元，企业开具三个
月期限的商业汇票一张，材料尚未运达企业。 借：在途物资 6000
应交税费---- 应交增值税（进项税额） 1020
贷：应付票据—帝恒公司 7020
6． 收到中原工厂发来的已预付货款的B材料200千克，单价115，增值税额3910元，
材料已验收入库。
借：原材料—B材料 23000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3910
贷：预付账款—中原公司 26910
7． 收到中原工厂退回的货款存银行。
借：银行存款 3090
贷：预付账款—中原公司 3090
八、练习产品生产业务核算。
某工业企业2006年6月生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下：
1． 本月仓库发了下列材料：产品耗用材料计100900元，其中：甲产品51000元；乙
产品49000元；车间一般消耗900元。 借：生产成本——甲产品 51000 ——乙产品 49000
制造费用 900
贷：原材料 100900
2． 分配本月工资费用72960元，其中：生产工人工资61560元（按生产工时比例分配：
甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时）；车间行政管理人员工资11400元。
甲产品应分配工资=61560*600/（600+400）=36936（元） 乙产品应分配工资=61560*400/（600+400）=24624（元）
借：生产成本—甲产品 36936 —乙产品24624
制造费用 11400
贷：应付职工薪酬 72960
3． 开出现金支票72960元，提取现金以备发放工资。
借：库存现金 72960
贷：银行存款 72960
4． 以现金72960元支付本月工资。 借：应付职工薪酬 72960 贷：库存现金 72960
5． 租入厂办公用房一间，以存款支付本月租金4500元。 借：管理费用 4500
贷：银行存款 4500
6． 月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。 借：制造费用—折旧费 1300 贷：累计折旧 1300
7． 月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。 制造费用合计=900+11400+1300=13600
甲产品应分配制造费用=13600*600/（600+400）=8160（元） 乙产品应分配制造费用=13600*400/（600+400）=5440（元
借：生产成本---甲产品8160 ----乙产品5440
贷：制造费用 13600
8． 计算甲、乙产品生产成本（其中甲产品全部完工；乙产品全部未完工）；并结转完
工甲产品实际生产成本。 甲产品成本=36936+51000+8160=96096（元） 乙产品成本=49000+24624+5440=79064（元） 借：库存商品 ---- 甲产品 96096 贷：生产成本——甲产品 96096
借 制造费用 贷
1、900 2、11400 6、1300
7、13600
合计 13600 13600 0
借 生产成本-甲产品 贷
1、51000 2、36936 7、8160
8、96096
合计 96096 96096
借 生产成本-乙产品 贷
1、49000 2、24624 7、5440
合计 79064 79064
[要求] （1）根据上述经济业务编制会计分录，
九 、练习交易性金融资产的核算
1、 甲公司在证券交易所购入A上市公司股票1万股，每股市场价12元，另支付相关交易
费用5000元。并将其确认为交易性金融资产 借：交易性金融资产 ——成本 120000 投资收益 5000
贷：银行存款 125000
2、 甲公司出售了所持有的A上市公司股票，每股售价10元，另支付相关交易费用3000
元。
借：银行存款 97000 投资收益 23000
贷：交易性金融资产 ——成本 120000
3、乙公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元，另支付相关交易费用20000元。
借：交易性金融资产 ——成本 900000 投资收益 20000
贷：银行存款 920000
4、乙公司将持有B公司的全部股票出售，每股售价7元，另支付相关交易费用30000元。 借：银行存款 1020000
贷： 投资收益 120000 贷：交易性金融资产 ——成本 900000
十 、练习坏账准备的核算
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备提取比例为10%，有关资料如下
1、该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为300000 借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000
2、2008年末应收账款余额未250000元，08年未发生坏账损失
借：坏账准备 5000
贷：资产减值损失 5000
3、2009年6月，经确认发生坏账10000元。 借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
4、2009年末应收账款余额为400000 借：资产减值损失 25000
贷：坏账准备 25000
借 坏账准备 贷
1、30000
2、5000 3、10000 4、25000 合计 15000 55000
余额： 40000
要求，计算2007-2009年应计提的坏账准备，并作出账务处理。
十一，练习销售业务核算
东方公司6月份发生以下销售相关业务
1， 出售A产品400件，单价1000元，价款40万元，增值税17%，款项尚未收到。
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 68000
2， 以银行存款支付产品销售广告费15000元。
借：销售费用15000
贷：银行存款 15000
3， 收到客户转来的货款20万元存入银行。
借：银行存款 200000
贷：应收账款 200000
4， 出售B产品100件，单价900元，增值税17%，款项当天收到存入银行。
借 ：银行存款 105300 贷;主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
5， 以银行存款支付销售产品发生的运费2000元。
借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000
6， 结转上述销售产品的成本，A产品单位成本600元，B产品单位成本500元。
借：主营业务成本——A产品 240000 ——B产品 50000
贷：库存商品 290000
7、借：其他应收款-李丽 2000 贷：库存现金 2000
8、借：销售费用 1600 库存现金 400
贷：其他应收款-李丽 2000
9、借：销售费用 5500 贷：银行存款 5500
10、借：销售费用 620 贷：库存现金 620
要求；编制相关会计分录
十二，练习利润及利润分配的核算
某公司当期各项损益账户净发生额如下 科目 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 借方发生额 科目 贷方发生额 405000 56000 48000 8000 226000 主营业务收入 32000 其他业务收入 28000 投资收益 44500 营业外收入 63000 48500 19200 企业所得税率为25% 要求编制会计分录；
1， 结转当期损益
借：本年利润 461200
贷：主营业务成本 226000 其他业务成本 32000 营业税金及附加 28000 销售费用 44500 管理费用 63000 财务费用 48500
营业外支出 19200 借：主营业务收入 405000 其他业务收入 56000 投资收益 48000
营业外收入 8000
贷：本年利润 517000
2， 计算应交企业所得税，结转所得税费用。
企业所得税＝（517000-461200）*25%＝13950元
借：所得税费用 13950
贷：应交税费——应交所得税13950
借：本年利润 13950
贷：所得税费用 13950
3， 结转税后净利润
借：本年利润 41850
贷：利润分配——未分配利润 41850
4， 按净利润10%计提法定盈余公积，50%分配投资利润。 借：利润分配——未分配利润 25110
贷：盈余公积——法定盈余公积 4185 应付股利 20925
十三，综合练习题（主要目的存货和生产成本核算）
（一） 某公司2009年12月初总账和部分明细账账户余额如下；
账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 合计 746 200 借方余额 1 600 54 600 122 100 1 500 167 900 78 540 319 960 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应缴税费 应付利息 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 合计 贷方余额 162 000 50 000 30 000 10 180 15 650 1 600 298 170 3 600 25 000 150 000 746 200 应收账款明细账余额； 东方公司 借方 50000元 南海公司 借方 72100元 原材料明细账余额；
甲材料 500千克×130元=65000元 乙材料 813千克×100元=81300元 丙材料 300千克×40元 =12000元 丁材料 400件 ×24元 = 9600元 库存商品明细账余额；
A产品 530件×95.50元 = 50615元
B产品 100件×279.25元= 27925元
（原材料和库存商品均采用月末一次加权平均计价方法，要求登记开设相关数量金额明细账）
（二）当月发生以下经济业务；
1，向红光工厂购进甲材料200千克，单价128元，增值税17%，款项转账支付，材料尚未收到。 借；在途物资—甲 25600 应交税费---应交增值税（进项税） 4352 贷；银行存款 29952 2，以现金支付以上甲材料运费600元，获得运输发票（运费可抵扣进项税7%）。
借；在途物资—甲558 应交税费---应交增值税（进项税）42 贷；库存现金 600 3，上述甲材料验收入库。
借；原材料—甲 26158 贷；在途物资---甲 26158 4，以银行存款支付上月应交税金15650元。
借；应交税费——未交增值税 15650 贷；银行存款 15650 5，以银行存款归还银行借款30000元。 借；短期借款 30000 贷；银行存款 30000
6、收到东方公司货款36000元，南海公司货款60000元存入银行。 借；银行存款 96000 贷；应收账款---东方 36000 应收账款---南海 60000 7、以现金购买劳保用品100元直接交车间使用。 借；制造费用 100 贷；库存现金 100
8、仓库发出乙材料460千克，其中300千克用于生产B产品，160千克用于生产A产品。
（登记实物发出，暂无分录）
9、购入新设备一台价值70000元，当即交付使用。款项转账支付。 借；固定资产 70000 贷；银行存款 70000
10、销售给东方公司A产品300件，单价220元，增值税17%。款项尚未收到。
借；应收账款—东方 77220 贷；主营业务收入 66000 应交税费—应交增值税（销项税） 11220
（同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）
11、销售给南海公司B产品100件，单价500元，增值税17%。款项尚未收到。
借；应收账款—南海 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税） 8500
（同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 12、以银行存款支付广告费1600元。 借；销售费用 1600 贷；银行存款 1600
13、仓库发出甲材料100千克，用于生产A产品（登记实物账，暂无分录） 14、以现金支付车间杂费400元。 借；制造费用 400 贷；库存现金 400
15、以银行存款支付销售产品运输费420元。（可以抵扣进项税7%）
借；销售费用 390.6 应交税费—应交增值税（进项税） 29.4 贷；银行存款 420
16、购入丁材料150件，单价24元，增值税17%，材料入库，款项以转账支票支付。 借；原材料---丁3600 应交税费—应交增值税（进项税） 612 贷；银行存款 4212 17、仓库发出丁材料40件，用于车间日常维修。（暂无分录）
18、向四海公司购入乙材料300千克，单价110元，增值税17%，款项以银行存款支付，
材料尚未收到。
借；在途物资---乙33000 应交税费—应交增值税（进项税）5610 贷；银行存款38610 19，以现金支付上述乙材料的装卸杂费120元。 借；在途物资---乙 120 贷；库存现金 120 20，上述乙材料300千克验收入库。
借；原材料---乙 33120 贷；在途物资---乙 33120
21，仓库发出甲材料200千克用于生产B产品（登记实物账，暂无分录）
22，购入丙材料300千克，单价38.5元，增值税17%，款项已转账支付，材料未收到。 借；在途物资—丙11550 应交税费—应交增值税（进项税）1963.5 贷；银行存款13513.50
23，以银行存款支票支付丙材料运费200元（可以抵扣进项税7%），材料验收入库。 借；原材料-丙 11736 应交税费—应交增值税（进项税）14 贷；银行存款 200 在途物资—丙11550
24，开出现金支票提取备用金1500元。 借；库存现金 1500 贷；银行存款 1500 25，银行转账购买行政办公用品320元。 借；管理费用 320 贷；银行存款 320
26，销售A产品200件，单价220元，增值税17%，款项收到存入账户。
借；银行存款51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费—应交增值税（销项税）7480
（同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 27，以现金支付销售产品临时工搬运费40元。 借；销售费用 40 贷；库存现金 40
28，收到东方公司货款63000元存进账户。
借；银行存款 63000 贷；应收账款---东方 63000 29，收到南海公司货款46800元存进账户。
借；银行存款 46800 贷；应收账款---南海 46800
30，购进乙材料300千克未验收。单价95元，增值税17%，运费发票360元（可抵扣7%），
均已银行存款支付。
借；在途物资—乙 28834.8 应交税费---应交增值税（进项税） 4870.2 贷；银行存款 33705
31，上述乙材料300千克验收入库。
借；原材料—乙 28834.8 贷；在途物资---乙 28834.8
32，销售B产品150件，单价500元，增值税17%，款项存入了银行。
借；银行存款 87750 贷；主营业务收入 75000 应缴税费---增值税---销项税 12750 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）
33，以现金支付销售产品装卸费150元。 借；销售费用 150 贷；库存现金 150
34，购入办公用品，账簿文具200元，现金支付。 借；管理费用 200 贷；库存现金 200 35，仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于生产A产品，100千克用于生产B产品。 （记实物账，暂不分录）
36，以银行存款支付车间日常维修费450元。 借；制造费用 450 贷；银行存款 450
37，管理部门人员报销差旅费1290元，同时退回预借的现金210元。 借；管理费用 1290 库存现金 210 贷；其他应收款 1500 38，从银行提取现金38000元备发工资。 借；库存现金 38000 贷；银行存款 38000 39，以现金38000元发放了工资。
借；应付职工薪酬 38000 贷；库存现金 38000
40，销售南海公司A产品200件，单价220元，增值税17%，款项尚未收到。 借；应收账款—南海51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费---增值税---销项税 7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）
41，计提当月银行借款利息850元，同时以银行存款划收银行结算手续费60元。 借；财务费用 910 贷；应付利息 850 银行存款 60 42，以银行存款支付环保违规罚款2400元。 借；营业外支出 2400 贷；银行存款 2400
43，以银行存款支付当月电费4800元，其中车间分配4000元，行政部门分配800元。 借；制造费用 4000 管理费用 800 贷；银行存款 4800
44，以银行存款支付当月水费460元，其中车间分配350元，行政部门分配110元。 借；制造费用 350 管理费用 110 银行存款 460
45，分配当月工资费用38000元，其中生产工人工资27000元按产品生产工时分配，（A
产品耗用6400工时，B产品耗用3600工时），车间干部工资5800元，行政人员工资5200元。
生产工人工资分配表 生产产品 A产品 B产品 合计 耗用工时 6400 3600 10000 工时比例 64% 36% 100% 分配费用 17280 9720 27000 备注 借；生产成本---A 17280 生产成本---B 9720 制造费用 5800 管理费用 5200
贷；应付职工薪酬 38000
46，计提本月固定资产折旧3780元，其中生产车间分配2500元，行政部门分配1280元。 借；制造费用 2500 管理费用 1280 贷；累计折旧 3780
47，根据仓库发出材料汇总表，结转原材料费用。
原材料明细账--------甲材料 序凭 购进 发出 结余 号 3 13 21 证 3 47 业务摘要 期初 入库 发A100 发B200 结转发出成本 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 500 700 600 400 单价 130 130.23 130.23 金额 65000 91158 52089 200 130.79 26158 100 200 130.23 39069 原材料明细账------乙材料 序号 8 20 31 凭证 47 业务摘要 期初 发入库 入库 结转发出成本 本月合计 600 61954.8 460 46634.8 B300 300 300 110.4 96.12 33120 101.38 1413 101.38 101.38 114420 143254.8 96620.0 28834.8 数量 A160 购进 单价 金额 数量 460 发出 单价 金额 数量 813 结余 单价 100 金额 81300 46634.8 953 原材料明细账-----丙材料 序号 23 35 凭证 47 业务摘要 期初 入库 300 数量 39.12 购进 单价 11736 金额 150 150 数量 39.56 发出 单价 5934.0 金额 数量 300 600 450 结余 单价 40 39.56 39.56 金额 12000 23736 17802 发A50 B100 结转发出成本 本月合计 300
原材料明细账---丁材料 序号 16 17 凭证 47 业务摘要 期初 入库 发车间40 结转发出成本 本月合计 150 40 150 数量 24 购进 单价 3600 金额 40 40 数量 24 发出 单价 960 金额 数量 400 550 510 结余 单价 24 24 24 金额 9600 13200 12240 月末发出材料汇总表
产品 部门 A产品 B产品 车间 行政 合计 甲材料 130.23 数量 100 200 300 金额 13023 26046 39069 乙材料101.38 数量 160 300 460 金额 丙材料39.56 数量 金额 1978 3956 5934.0 丁材料24.0 数量 金额 40 40 960 960 合计 金额 31221.8 60416 960 92597.8 16220.8 50 30414.0 100 46634.8 150 借；生产成本—A---材料 31221.8 生产成本---B---材料 60416.0 制造费用 960.0
贷；原材料—甲 39069.0 原材料---乙 46634.8 原材料---丙 5934.0 原材料---丁 960.0
48，按A，B产品的工人工资比例分配当月制造费用。 制造费用 7、劳保100 14、杂费400 36、维修450 43、电费4000
44、水费 350 45、工资5800
46、折旧2500
47、材料960 48、14560
合计 14560 14560 0
制造费用分配表 生产产品 A产品 B产品 合计 耗用工时 6400 3600 10000 制造费用分配率 14560÷10000 =1.456 分配费用 9318.40 5241.60 14560 比例 64% 36% 借；生产成本—A---费用 9318.40 生产成本---B—费用 5241.60 贷；制造费用 14560.0
49，当月A，B产品均全部完工，结转完工产成品成本。
生产成本明细账---A产品 序号 凭证 45 47 48 摘要 分配工人工资费用 分配材料费用 分配制造费用 合计 合计 17280.0 31221.8 9318.4 57820.2 直接材料 直接人工 制造费用 31221.8 31221.8 17280 17280.0 9318.4 9318.4 49 结转完工590件 单位成本 －57820.2 98.0 52.92 29.29 15.79
生产成本明细账---B产品 序号 凭证 45 47 48 49 摘要 分配工人工资费用 分配材料费用 分配制造费用 合计 结转完工265件 单位成本 合计 9720.0 60416.0 5241.6 75377.6 －75377.6 284.44 227.98 直接材料 直接人工 制造费用 60416.0 60416.0 36.68 9720 9720.0 19.78 5241.6 5241.6
完工产品成本计算单 产品名称 A产品 B产品 材料费用 人工费用 制造费用 31221.8 60416.0 17280.0 9720 9318.4 5241.6 成本合计 57820.2 75377.6 入库数量 590件 265件 单位成本 98.0 284.44 （本计算单的数据是根据“生产成本明细账”中抄入） 借；库存商品—A 57820.2
库存商品---B 75377.6
贷；生产成本—A 57820.2
生产成本---B 75377.6 50，计算当月应交城市维护建设税7%和教育附加费3% 应交增值税＝47430-17479.1＝29950.9
应交城市维护建设税＝29950.9*7%＝2096.56 应交教育附加费＝29950.9*3%＝898.53
借：营业税金及附加 2995.09
贷：应交税费---应交城市维护建设税 2096.56 -----应交教育费附加 898.53
51，结转当月销售产品成本，
库存商品明细账-------A产品 序号 凭证 10 26 40 49 业务摘要 期初 数量 590 98.0 入库 单价 金额 数量 300 200 200 发出 单价 金额 数量 530 1120 结余 单价 95.5 96.82 金额 50615 108435.2 东方公司 销售 南海公司 当月完工入库 57820.2 51 结转销售成本 700 96.82 67774.0 420 96.81 40661.2
库存商品明细账--------B产品 序号 凭证 11 32 49 51 业务摘要 期初 数量 265 入库 单价 284.44 金额 75377.6 数量 100 150 250 发出 单价 283.02 金额 70755.0 数量 100 365 115 结余 单价 279.25 283.02 283.02 金额 27925 103302.6 32547.6 南海公司 销售 当月完工入库 结转销售成本
销售产品成本结转单 产品名称 A产品 B产品 销售数量 700 250 成本单价 96.82 283.02 销售成本 67774.0 70755.0 备注 借；主营业务成本---A产品 67774.0 ---B产品 70755.0
贷；库存商品---A产品 67774.0
---B产品 70755.0 52，结转当月损益， 借：本年利润 156214.69
贷：主营业务成本 138529 销售费用 2180.6
管理费用 9200 财务费用 910 营业外支出 2400
营业税金及附加 2995.09 借：主营业务收入 279000 贷：本年利润 279000
53，计算当期应交企业所得税，税率25%
企业所得税＝（279000-156214.69）*25%＝122785.31*25%＝30696.33
54，结转所得税费用，
借：本年利润 30696.33
贷：所得税费用 30696.33
55，结转净利润
借：本年利润 92088.98
贷：利润分配——未分配利润 92088.98
56，按当年净利润10%计提法定盈余公积，50%分配投资利润。
借：利润分配——未分配利润55253.39
贷：盈余公积——法定盈余公积 9208.90 贷：应付股利 46044.49
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