个税专项附加扣除如何界定

（一）子女教育

扣除范围：学前教育、学历教育

学前教育是指纳税人的子女年龄满3岁直到进入小学入学之前的教育。大致上为子女在幼儿园、学前班的学习阶段。

学历教育是指我国的九年义务教育制度（小学1－6年级，初中1－3年级），高中阶段教育（普通高中、中等职业教育），高等教育（大学专科、本科、硕士研究生、博士研究生）。

（二）继续教育

扣除范围：学历继续教育、技能职业继续教育、专业技术职业资格继续教育

以上三种情况，可以抵扣的金额不同。学历继续教育每年可以抵扣4800元，也就是每月抵扣400元。其他抵扣的标准是每年3600元。如果是个人兴趣爱好参加的培训费用，是不可以用来抵扣的。

（三）大病医疗

扣除范围：个人支付超过15000元部分的医药费用支出

大病医疗专项扣除项目，每年有60000元的限额。只有个人支付的医疗费用超过15000元的部分，才可以执行这个标准。目前来看，该标准还是比较高的。

（四）住房贷款利息

扣除范围：首套房使用商业贷款或者公积金贷款

住房贷款利息抵扣的范围是首套房，二套房的贷款利息不能参与抵扣。同时夫妻双方可以自由选择其中一人进行抵扣，如果享受住房贷款利息则不能享受住房租金抵扣。

（五）住房租金

扣除范围：要求纳税本人以及配偶在主要工作城市没有住房

大家首先要确定的是在主要工作城市没有住房，像目前有些朋友买的是期房，既在供房贷又在租房住，但是由于有房产，住房租金就不能抵扣个税了。目前住房租金的标准有800、1000、1200三档。

（六）赡养老人

扣除范围：纳税人父母60岁（含）以上

纳税人如果是独生子女，每月扣除2000元，每年扣除24000元。如果有兄弟姐妹，则采用分摊的形式扣除每月2000元，每年24000元。单个分摊纳税人每月扣除不允许超过1000元，每年扣除不能超过12000元。另外，夫妻双方赡养多个老人，也只能按照每月2000的标准执行。

一、全年一次性奖金个人所得税计算方法

在2019年全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税［2018］98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

举例说明：小明2019年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。

二、个人所得税怎么交

我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。