初级会计师考试《会计实务》模拟试题八（2）

2015年初级会计师考试《会计实务》模拟试题（八）

11. 下列各项，属于企业期间费用的有()。 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.销售费用

12. 下列发放补助的部门，作为政府部门的有()。 A.财政 B.税务 C.世界银行 D.联合国

13. 下列各项，影响当期利润表中净利润的有()。 A.固定资产盘亏 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得

14. 下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入

B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时应在收到受托方开具的代销清单时确认收入

C.资产使用费收入应当按合同规定确认收入 D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入 15. 下列各项属于企业费用的有() A.管理费用 B.主营业务成本 C.长期待摊费用

D.营业税金及附加 三、判断题

1. 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。()

2. 作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的净收益等。()

3. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。()

4. 按规定，企业发生的现金折扣应冲减“其他业务收入”。() 5. 收入不一定表现为企业资产的增加。()

6. 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。()

7. 在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在发货时确认收入的实现。()

8. 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。()

9. 投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。()

10. 在收取手续费方式代销产品的`情况下，应当在收到代销单位的代销清单时确认收入的实现。()

11. 企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。()

12. 政府给予企业的货币性或非货币性资产，均属于政府补助。() 13. 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。()

14. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。()

15. 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。() 四、计算题

1. 甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：

委托乙企业代销200件商品，销售价(不含税)150元/件，实际成本100元/件，甲企业收到代销清单，乙企业按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%)

2. 顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺畅公司2008年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳 833元;教育费附加3590.4元，其中产品销售应交纳3233.4元，销售材料应交纳 357元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)。

3. M企业2007年利润表上反映的税前会计利润为300万元，所

得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为120万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法计提，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。

要求：计算该企业2007年应交所得税。

4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定现金折扣按含增值税计算;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

要求：

(1)编制甲公司销售商品时的会计分录。

(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 ① 乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

② 乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③ 乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

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