资产

第一节 货币资金

银行存款调节表

甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6 000 000元，并以登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4 500 000元，并以登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未登记。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行以收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果如下表

项 目 企业存款日记账余额 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 余额 5 400 000 400 000 项 目 银行对账单余额 余额 8 300 000 加：银行已收、企业未收款 4 800 000 加：企业已收、银行未收款 6 000 000 减：企业已付、银行为付款 4 500 000 9 800 000 9 800 000 调节后的存款余额 银行汇票存款

甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以够买原材料,将款项25000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票 250000

贷：银行存款 250000 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为20000元，增值税税额为34000元，以用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联。企业编制如下会计分录：

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：其他货币资金——银行汇票 234000

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借：银行存款 16000

贷：其他货币资金——银行汇票 16000

银行本票存款

甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转入银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行本票 10 000

贷：银行存款 10 000 甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：

借：管理费用 10 000

贷：其他货币资金——银行本票 10 000

信用卡贷款

甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——信用卡 50 000

贷：银行存款 50 000 借：管理费用 3000

贷：其他货币资金——信用卡 3 000

信用证保证金存款

甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证保证金 2 000 000 贷：银行贷款 2 000 000

企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 5000 000元，增值税税额为255 000元。企业编制如下会计分录：

借：原材料 1 500 000 应缴税费——应交增值税（进项税额） 255 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 1 755 000 企业收贷银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：

借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 245 000

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外埠存款

甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000

8月20 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录： 借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金——外埠存款 93 600

8月30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收款通知，企业编制如下会计分录：

借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金——外埠存款 6 400

第二节 应收及预付款项

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