集团公司财务管控

芦建华

（龙城旅游控股集团有限公司计划财务部江苏常州213022）

摘

要：财务管控作为企业集团管理的必不可少的组成部分，在很大程度上决定了企业集团决策的科学性和准确性，其对

集团企业的运行与发展的重要性不言而喻。对于企业集团而言如何加强与完善集团企业的财务管控体系建设成为集团企预算控制、信息控制和人事控制以及审计控制这五个维度出发来业管理的重要课题。笔者认为集团企业可以从资本控制、

全方位地加强集团企业的财务管控体系建设，保证集团企业资金的安全、合理、高效地运作。

关键词：集团公司；财务管控；必要性；构建方法

一、企业集团财务控制概述企业集团在发展过程中，通过投资、并购等方式形成了复杂的股权关系。一般而言，由企业集团的核心企业如母公司直接持有子

子公司根据企业发展战略目标的要求通过控公司的股权，母公司、

股、参股联营等形式将很多公司通过资本纽带联系在一起形成企

其具有以下特点：第一，以资本为纽带的产权关系。上级和业集团。

下级的企业之间具有投资与被投资关系。第二，以产业为纽带的业务关系。许多企业集团设立新公司的目标，往往选择在同一产业链，以实现与企业集团现有业务的互补。第三，以人员控制为纽带的管理关系。企业集团对下属企业的管理中人员控制是重要的一环，母公司往往向所属子公司派驻一定的高级管理人员，通过人员

经营目标灌输到子公司中，并对管理管理将企业集团的经营理念、

风险进行防范。在此基础上，企业集团所开展的财务控制就是以出资者其自身拥有的所有权及企业法人财产权为基础，为保证股东财富最大化的实现而在企业集团范围内开展的管理和控制活动。

二、集团财务管控的必要性（一）集团财务管控的核心对象是现金流和财务信息的获取，资金是集团公司得以运作的保障，而集团财务管控的核心就是要做好现金流的管控，保证集团运作的资金安全，同时也要提高集团资金的使用率，维护集团的根本利益，从根本上杜绝与集团战略相违背的的项目投资；同时财务管控还通过企业资金的收支预算来落实集团的两条线管理，以此来实现企业资金的高效运用，避免集团的经营成本浪费。

（二）集团财务管控的载体是内部控制制度。集团财务管控要想实现企业的财务管控目标，就必须实现其管控手段和管控思路的制度化，通过制定必要的管控制度和内部控制制度，从而约束集团的财务管理活动；同时，通过内外管控的结合，帮助集团公司实现其符合要求的管控方式，改善集团的控制管理环境，促进集团事业的发展。

（三）集团财务管控对集团建立一个统一的会计核算体系具有非常重要的作用。集团的财务管控使集团的各部门实现了统一账目管理，开拓了一个建立统一会计核算平台，保证会计政策和系统的一致性，实现集团内部的会计核算的规范和统一，并通过这一平台实现集团各部门的财务接受统一的会计体系和数据库管理。（四）集团财务管控可极大地提高企业集团运营资金的管理效率，通过财务管理的编制预算以及调整，在一定程度上提高企业资金的使用率，加强预算执行的监控力度，保证集团财务资金的高效管理。三、集团企业财务管控体系的构建（一）资本控制

建立财务中心或资金结算中心，实行资金集中管理。财务中心或资金结算中心是由企业集团或控股公司设立的核心职能管理机构，是企业引入银行机制对集团控股成员实行统一核算，集中融资

通过财务公司或资金结算的资金管理模式。它是财务管理的核心，

中心可以实现资金的集中管理。资金的集中管理可以有效提升企业的管理水平，增强企业的竞争能力，保证生产经营资金的有序供应，有效监控资金运行，达到资本运营最佳效果，实现企业经济效益最大化。同时有利于提高资金使用效率、降低资金使用成本、降低经营

还可以通过对资金运动的掌握实现对企业内部业务运风险。另外，

动的掌握，将业务运动的信息转为资金运动的信息，实现业务、财务的实时同步运作，为经营决策者提供准确、完善的财务信息。

（二）预算控制

形成全面预算管理方法，导入经营预算管理理念。全面预算管理是集团性企业进行有效财务管控的重要方法之一。建立子公司层面的费用预算、收入成本预算、利润预算、现金流量预算以及集团企业层面的合并报表预算为主体的一套预算管理体系，形成预“制定———下达———执行一评估”的经营预算管理理念。算

作为集团企业，可以充分运用预算预测、控制的作用，对相关企业的经营业绩进行目标预先设定，作为相关企业的指导目标。在此基础上，通过子公司董事会层面审议，将预算目标作为该公司经营层年度工作目标，加以考核。

当前国内企业在运用预算管理上，相对比较欠缺，所以集团型企业在利用预算管理的方法上，需要尊重所属企业的历史情况，对重点企业加以重点扶持和指导，有助于整个集团型企业预算管理工作的全面展开。

（三）信息控制

透明、规范、集成。计算机运用会计信息系统，发挥系统及时、

信息系统的及时，透明，集成，以及当今网络的发展迅速，利用这些

国际上有效的方法，对于传统财务会计工作来说无疑是一场革命。

先进的ERP软件，如SAP、ORACEL等已经能够将整合企业管理信息，将财务会计信息与销售、物料、生产、人力资源等信息进行了集成，成为一个信息共享的平台，克服了传统财务信息孤岛的弱点。

在集团企业与所属子公司之间利用网络，对财务信息进行网络化传输，如果上下使用统一ERP软件系统，还可以做到信息的及时汇总(包括合并报表)和查询(包括在线查询)，还可以通过延伸开发，将财务比例指标进行自动计算，使得原先通过层层上报、汇总的财务信息，这对于集团型企业的财务管理控制工作具有划时

作者简介：芦建华（1972-），男，江苏常州人，本科，龙城旅游控股集团有限公司计划财务部，研究方向：财务管理。

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汪朝晖：施工单位内部审计程序及方法

施工单位内部审计程序及方法

汪朝晖

（华北地质勘查局五一九大队河北保定071051）

摘

要：内部审计的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部要素。审计工作在进行内部审计

时，应该应用通用的作业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎，遵循一定的程序，采用适当的方法，按照审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告形成阶段等顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评估，以确保内部审计报告的质量。

关键词：内部审计；穿行性测试；程序及方法

一、内部制度审计的主要内容（一）内部审计的定义

虽然内部审计由来已久，但国内外学术界和审计实践界对内部审计的定义均持有不同的看法，尚未形成统一的定论。

内部

审计的含义和性质应该采用广义的概念，即内部审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。内部审计计的范围、

就是对内部的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价。

（二）内部审计的对象和内容

风险评估、控制活动、信息内部审计的对象主要是控制环境、

与沟通和监督等内部要素。内部审计的内容是对构成内部的各

要素进行测试与评价，主要包括：内部健全性检查评价；内部符合有效性测试；内部合理科学性综合评价；内部实质性测试。

二、内部审计的程序与方法审计工作在进行内部审计时，应该应用通用的外业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎。遵循一定的程序，采用适当的方法，以确保内部审计报告的质量。通常来说，审计工作应按照如下顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评估。

（一）审计准备阶段

1.计划安排施工单位审计任务，审计工作应对内部审计进行

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!代的意义。

（四）人事控制

建立子公司财务经理委派或推荐制。从世界500强企业在全球的合资企业的国际惯例，财务经理的委派或推荐制度是一个财务管理叔控制的普遍做法。集团企业完全可以根据企业的不同情况，借鉴这一做法，通过公司章程和董事会的正式任命，对控股企业委派财务经理，对共同控股和参般企业进行财务经理推荐制度。这既能提高并影响一批子公司会计人员的职业素养，又能加强集团公司指导性规范和制度的执行力。

财务经理所应具有的素质。集团公司对子公司的财务一般执行财务经理委派制或推荐制，这是为了保证财务经理人事独立性从而保证财务管控工作的独立性。由于财务经理人事任命权独立于子公司的人事管理范围外，但一般日常行政管理纳入子司的管理范围内，是矛盾的集合体和焦点，所以集团公司在选择和任命财务经理人选时既要求财务经理有高水平的财务专业能力，又要有好的沟通协调能力，能否处理好监督和服务这两大职能是任命财务经理的重要考核因素之一。同时为了防止财务经理有可能被子公司“收买”，应建立财务经理的轮岗制度，加强对财务经理的业绩考核，建立与子公司财务经理和总经理及时沟通的渠道，制订完

客观的评价机制。善、

（五）审计控制

集团企建立内审和外审结合的审计制度，完善公司监督体系。

业的审计制度是对财务管理控制的一种有效方法。一方面，通过审计制度，可以检查子公司财务管理工作的规范性，进行指导、改善和提高；另一方面，审计制度与财务管理控制做到互为补充，从外

部视角观察财务管理工作，与内部视角的财务管理控制相辅相成。

集团企业的审计制度，可以充分利用内部审计（内审）和外部审计（外审）相结合的方式。内审是利用集团公司本部的审计人员的力量，进行以三项费用执行、高管人员离任审计、年度经济目标效益审计为侧重点的专题审计；外审是企业借助于社会上第三方专业注册会计师，进行年度审计，重点为会计制度和会计政策执行，会计处理规范性，两者互为补充。

四、结语总之，完善企业集团的财务管控是一个长期的、复杂的过程，一方面需要企业集团加强资本控制、预算控制、信息控制和人事控制以及审计控制；另一方面也需要集团企业内部的共同努力，树立共同的企业目标，形成良好的文化氛围，加强团结与合作，齐心协力，只有这样才能最大程度地实现企业集团财务管控的作用。

参考文献

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