公司治理结构与内部审计质量的相关性研究

21世纪初,公司制企业获得了前所未有的发展,人们对公司治理问题的研究迅速升温,一系列财务丑闻的爆发,更是将人们关注的焦点引向了公司治理,有关公司治理的学术研究也因此达到了前所未有的高潮。在公司治理问题的研究中,内部审计作为其重要的组成部分,受到了学术界和实务界广泛的关注。当今大部分企业采用所有权和经营权分离制度,这是公司治理和内部审计产生和发展的本源。内审和公司治理相伴而生,相互制约。

高水平的公司治理结构可以为内审质量提供有力保障,同时,高质量内审水平能促使公司治理结构更加完善。公司治理结构反映了公司的管理和控制水平,会直接影响上市公司的健康长远发展,它的完善程度会制约上市公司内部审计质量的高低;同时,有效运行的内部审计会使公司治理能够更高效的运作,使企业资源得到更有效配置。现有文献和研究中,多数作者主要研究内部审计效应对公司治理的影响,对公司治理结构对于公司内部审计质量的影响研究相对不足,本论文研究结果能够拓展人们对其相关性的认知,在提高实践中内审水平,丰富和拓宽内审研究,优化公司治理结构等方面有积极的理论与实践意义。本文为公司决策者设计公司治理结构时提供可参考的政策建议,从而提高公司运行效率,有效发挥内部审计价值增值功能。

本文可以唤起我国公司对内审的注重,重视内审的作用可以有针对地对公司治理结构进行调整和完善,使得内部审计的效用更好地发挥,有利于完善公司治理结构,提高公司治理效果。本论文研究选用理论剖析与实证研究相结合的方法,探讨了公司治理结构对内部审计质量的影响,论文分为五个部分,具体内容如下:第一部分为引言,包括论文的研究背景及研究意义、国内外研究文献综述、研究思路及方法。文献综述中又分为对公司治理结构的文献综述,对内部审计质量的文献综述,及二者相关关系的文献综述。本文主要运用理论分析与实证研究相结合的方法来研究。

第二部分为公司治理与内审相关性的理论分析,该部分在介绍公司治理及其结构、内部审计质量特点及衡量因素的基础上,分别阐述公司治理结构对内审质量的影响,和内审质量对公司治理结构的影响,并给出了支撑这些分析的理论基础:委托代理理论、信息不对称理论和内部控制理论。第三部分为实证研究,主要

包括研究假设及其依据、样本选取、变量说明及其模型设置,为实证分析做铺垫。然后进行实证检验结果及其分析,这是本文的核心部分之一,通过选取部分2014-2016年深市主板A股上市公司的相关数据作为样本,设定了自变量为股权制衡度、董事会规模、董事会会议次数、独立董事比例、监事会规模、管理层持股比例这六个变量,将他们分类并赋值,设定因变量为内部审计质量,设定控制变量为公司规模,其中公司规模用公司资产总额自然对数来表示。运用Excel软件和Spss软件,主要对选取的样本进行描述性统计分析、相关性分析以及多元回归分析,并对样本处理结果从理论方面加以解释。

第四部分为结论和政策建议,说明本文得出的实证研究结论,验证了第三部分提出的六个假设,并根据论文研究结果得出启示,提出提高内审质量和优化公司治理结构的建议,最后指出本文的研究不足与展望。本文由于数据为收集资料并手工整理得到,受到收集来源的限制,剔除了资料不全的公司数据。本研究仅收集深交所主板A股上市公司作为样本,因为深圳证券交易所对内审信息的披露要求比上交所更高,后续研究需要扩大样本范围,来增强数据的客观性,进而增强结论的说服力。本文创新点在于,本文将公司治理结构从四个角度细分为六个变量,并采用赋值法按比例求和来衡量内部审计质量。