企业货币资金安全性管理

摘要：本论文通过分离企业内部不相关的职务，建立起一个财务收支授权的制度。库存现金、财务票据、相关印章的管理，建立检查核对机制，加强货币的保卫工作和外部的银行账户管理等有效方法来加强企业货币资金安全性管理。

关键词：资金安全性 财务收支制度 银行账户管理 企业内部控制

货币资金的流动性是企业所有资产中最强的一种组成部分。所有的企业不管是在建成初期还是生产运营中都要有一定数额的货币资金，只有拿到了这一定数额的资金才能成功进行企业经营的一切活动，是保护企业命脉的前提条件。但是货币资金同时也是在管理过程中产生风险最高的资产，公司内部成员贪污、私用公司的公款等违法乱纪的不良行为都与企业的货币资金相关。所以，为了预防这些现象的发生，公司必须加强管理企业货币资金的安全性，建立比较健全的安全管理货币资金控制制度。

根据《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及规章规定，企业应当主要从以下几个方面建立起健全的相关制度，从而以保证企业货币资金的安全性。 一、不相容职务的有效分离

企业应招聘合格的会计人员，同时要求办理货币资金业务的工作人员要有非常优秀的品德和品质，同时还要具有非常良好的职业操守。当然，遵纪守法、忠于职守和热爱自己的工作这些都是必备的。

除此之外，企业还应建立有关货币资金业务方面的制度，如货币资金业务的岗位责任制。在这个责任制里必须要重点明确各相关部门所拥有的职责和权限。同时，还应把货币资金业务办理之外的一些不相干岗位分离出去，这些分离出去的岗位和工作人员所在的岗位起着相互监督相互制约的作用。两者各司其职，明确分工。出纳业务员不得做不在其职责内的事，如会计档案保管和支出、收入、费用、债权、债务账目的登记等。出纳人员在工作中对于不符合条件、不按手续来办理的业务有权拒绝办理，并且从事资金项目办理和管理的人员要定期轮换岗位。但在现实中有些公司会忽视或者不知道该如何有效地去分离不相容职务，公司货币资金管理上一个常见的问题就是出纳领取对账单，编制银行余额调节表。从不相容职务分离的原理来说，由出纳来领取银行对账单是项大忌，因为出纳本身负责货币资金保管和收支，如果再由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占企业货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。

二、建立财务收支的授权审批制度

企业应该及时对财务收支实行“授权管理、分级控制”的制度。企业要时刻清楚相关工作人员对于资金管理业务相关控制所采取的方式，审批人要明确自己授权的范围，禁止私自越权。经办人要严格的按照审批人所批准的意见来办理在自己职责范围内的货币资金业务。如果审批人超出自己的职责范围办理的货币资金业务的

话，经办人有权拒绝办理此业务，还要及时向上报上级部门。 执行“分级控制”的原则，对于符合企业各部门预算开支范围、标准的各项财务收支出涉及的借款及业务报销依次由部门负责人、分管领导、财务部门负责人、法定代表人或法定代表的授权委托人依次审批。 部门负责人应对经办人所申请的支出项目进行审核，判断该项支出是否合理并签字确认，并由分管领导对其支出的合理性签字确认。财务部门负责人对经办人所经办事项是否经过相关程序进行审核，同时对其所需资金数额的合理性进行判断并签字确认。 按照“授权管理”的原则，对于大额资金调动除按上述“分级控制”原则依次审批后须报请董事长审批。按照“分级控制”的原则，年度投资性支出须股东会或董事会等权力机构审议通过后按财务审批程序依次审批。

具有审批权限的各级负责人，因公出差等原因不在岗的，应将其临时代理负责人以书面形式及时通知财务部门，以便按程序处理各项支付业务，否则不予办理。 三、库存现金管理

根据《现金管理暂行条例》的规定，企业要清楚自己本身公司的相关情况，核算出在业务中企业的现金流动额度和现金支付限额。同时出纳人员要依据当天现金的支出量，通过相关的审批制度等一些手续才可提取相应额度的现金，如果所提现金超出公司现金支付额度，此手续要通过银行来办理。

收入的现金可以按月或者周等固定时间单位及时存入银行，避免

坐支现金的现象，不得开通账外账将公司的公款存入私人账户。 出纳人员不得在单位保险柜中存放私人现金及有价证券，严禁白条抵库。财务部门的相关人员要不间断定期地盘点公司的库存现金。

四、银行账户管理

应当根据企业经营管理实际需要开通银行账户，禁止随个人意愿开通多个账户，并且禁止企业内部的管理部门自行开通银行账户。 因业务发展需开设、变更或撤销银行账户，应按审批权限批准后办理，在完成开设、变更或撤销银行账户后，出纳人员应在各企业相关制度规定的时间内将银行账户开设/变更/撤销等相关资料交由会计档案管理人员管理。

企业应定期检查自身银行账户的开立和使用情况，发现有很久没用或者是已经不使用的账户应该及时销户。如果发现有人擅自开户或者没有定期管理账户等问题，企业应派专业人员进行及时处理，同时还要追究擅自开户者的法律责任。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

有的企业是通过网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当妥善保管数字令牌的密钥，保证密码安全，并根据操作授权和密码进行规范操作。 严禁随意改变、简化支付货币资金的操作、授权程序。企业中不相关

的岗位相互分离并相互监督控制，同时应配备专业人员加强对交易和支付流程及账目的审核。 五、财务票据管理

企业要加强在办理资金项目中的票据的管理，明确票据的职责和处理程序，还要设置专门的登记薄，但是空白票据要有记录，防止丢失和盗用。

支票应该让本单位经办人领用，不得由外单位人员直接领用。 公司应当有一个专门的票据登记薄，记录票据的所有取得和使用的情况，企业资金管理项目中重要的票据要留一个复印件，而且要妥善保管，开票据的时候不能跳号开票，不能因为某些原因而开空白票据。企业从银行领取的支票不论已使用、作废或未使用均应连号登记。一些法定票据因填写等原因导致作废，要求在其上面加盖作废章，申明此票据作废，票据要出纳人员管理，对于那些因某些原因而造成不能使用或者过期的票据要经过授权才能销毁，并有专门人员监督。

支票、汇票及有价证券等，由于个人原因而导致丢失现象，经办人应及时向财务部门报告，造成的一切经济损失应由经办人赔偿；如果因财务部门经办人在接到报告处理不及时而造成损失的，财务部门经办人应负连带责任。 六、相关印章的管理

各个企业要对企业印章进行有效的管理。印章对企业来说是至关重要的，要加强在银行进行预留印鉴的管理方法。同时，出纳员要

非常重视对企业财务专用章的保管，个人印章应该由个人保管或者授权其他人来保管。一个人来保管企业办理货币资金业务的所有印章这种做法是非常不可取的。

印章保管人临时离岗的，经财务部门负责人同意，应将所保管的印章移交指定专人保管，双方签订印章交接单，暂时保管印章的人员应遵循印章使用的相关规定。 七、建立检查、核对机制

账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段。

企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，由监盘人现场编制《库存现金盘点表》，并由盘点人、监盘人签字确认，上报财务部门负责人。 发现不符，及时查明原因，做出相应处理。

企业要指定专业人员去银行定期核对银行账户，至少每个月核对一次，同时也要编制《银行存款余额调节表》。专业人员还应该同时审核账户上的资金与账单上的余额是否相符，如果不相符，要查明其中的原因，并采取措施进行处理。

公司对银行存款还应定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。只要发生过业务的银行，都应进行函证，即使账面存款余额已为零，函证时不仅要询问存款余额，还要核实有无未入账贷款、有无为他人提供担保等现象。 八、加强货币资金的安全保卫工作

财务和资金保管部门要加强和提高对资金保管的力度和安全措施，配备相应的安全监控系统，24小时保安人员轮流值班，门窗加固，做到万无一失。出纳员办公场所更应该着重保护和监管，同时，出纳员在工作时间内不得擅离职守，如遇重大事件需离开位置应把现金，各种相关票据放入保险柜。出纳人员要及时更改保险柜和账户密码。 九、结束语

货币资金是一个企业运行的重要条件，是一个企业的基础，所以对于企业的货币资金管理是一个重要的环节。企业的货币资金支出流入都要有一个明确的收支记录表，同时企业内部加强人员的招聘制度，不相关部门要分离开来，各部门人员各司其职。严格根据上述的八点要求进行企业资金的管理。 参考文献：

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