1．购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，
应贷记的账户是 ( B )
A．原材料 B．应付票据 C．应付账款 D．其他货币资金
2。工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是( D )。
A．财务费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．营业
税金及附加
3．下列各项中，应作为财务费用核算的是( C )。
A．广告费 B．捐赠支出 C．现金折扣支出 D行政人
员薪酬
4．列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( A )。
A．管理费用 B．制造费用 C．在建工程 D．财务费用
5．根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债
务500 000元。该批产品生产成本200 000元、售价240 000元，
适用增值税税率17％，不考虑其他税费。本项债务重组中，A公
司应确认的债务重组收益是( A )。
A．219 200元 B．260 000元 C．266 000元 D．300 000
元
6．对下列各项会计政策，我国现行企业准则不允许采用的是( B )。
A．坏账损失的核算采用备抵法 B．交易性金融资产期末按成本
计价
C．所得税费用的核算采用资产负债表债务法 D．符合条件的投
资性房地产可采用公允价值模式计量
7．用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在
现金流量表中应填列的项目是( D )。
A．偿还债务所支付的现金 B．借款所收到的现金 C．支付的
其他与筹资活动有关的现金 D．分配股利、利润或偿付利息所
支付的现金
8．企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是( A )。
A．无需专门作会计处理 B．借记“本年利润”账户，贷记
“实收资本”账户
C．借记“利润分配～未分靓利润”账户，贷记“本年利润”账户
D．借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户
9．2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要
求赔偿违约损犬30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司
估计有20％的可能胜诉；若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付
诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财
务报表时，需要做的处理是( D )。
A．不确认负债，也无需在报表附注中披露 B．不确认负债，作
为或有负债在报表附注中披露
C．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 D．确认预
计负债23万元，同时在报表附注中披露
10．年末“预收账款’’所属明细账户有借方余额3 000元、贷方
余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余
额应为( C )。
A．3 000元 B．7 000元 C．10 000元 D．13 000元
11．对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账
户是( C )
A．长期借款 B．其他应付款 C．应付利息 D．长期应付
款
12．出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是( D ) 。
A．“管理费用” B．“其他业务成本” C．“销售费用”
D．“固定资产清理”
13．下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A )
A．分配现金股利 B．用盈余公积转增资本金 C提取法定盈
余公积 D．提取任意盈余公积
14．1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是
( B )
A．在资产负债表所有者权益项目中单独列示 B-视为流动负债
在资产负债表中单独列示
C．合并在资产负债表应付账款项目中列示 D．作为长期负债
在资产负债表中单独列示
15．下列各项应作为销售费用核算的是( A )
A．展览费 B．业务招待费 C诉讼费 D．支付给金融机
构的结算手续费
16．根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是( D )
A．成本法 B．权益法 C直线法 D．实际利率法 17．K公司以一台自用。设备(2009年初购人，适用增值税税率17％)抵偿B公司债200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值
140 000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益( A )
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元
18．会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时j
正确的做法是( B )
A．按会计政策变更处理 B．按会计估计变更处理 C．不作处理，
待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法
中任选一种
19．下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流
量”的是(D )
A．向银行借款收到的现金 B．取得债券利息收到的现金
C．偿付债券本息支付的现金 D．支付生产工人工资支付的现
金
20．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处
理方法是( C )
A．增加折让发生当期的销售成本 B．增加销售费用 C．直
接冲减折让发生当期的销售收，A．D．作为资产减值损失处理
21．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( B )
A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C. 项目的货币性
D. 项目的流动性
22．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册
资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( A )
A．50％ B．25％ C. 20％ D．10％
23．2009年8月T公司(一般纳税人)购人机器一台自用，价款60
000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价
应为( B )
A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元
24．下列各项不应作为财务费用核算的是( C )
A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C. 诉讼费
用 D．支付给金融机构的结算手续费
25．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期
的意见判断，胜诉的可能性有30％，败诉的可能性为70％。如果
败诉，将要支付80万元～100万元的赔偿款。据此，K公司应在
本期末资产负债表中确认预计负债( B )
A. 80万元 B．90万元 C. 100万元 D．180万元
26．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估
计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( D )
A. 商品发出时 B．开出发票时 C. 收到货款时 D．退货
期满时
27．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算
方法是( A )
A. 计人存货成本 B．计人管理费用 C. 计人销售费用
D．作为进项税单独核算
28．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利
润中扣除的项目是( C )
A. 投资损失 B. 计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益
D．计提的固定资产折旧
29．下列各项中，属于会计估计内容的是( B )
A. 长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5
年 C. 符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价
采用先进先出法
30．2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，~2007
年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，
所得税税率25％。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公
司应交所得税( B )
A. 0 B．25万元 C. 50万元 D．200万元
31．对辞退福利的正确列支方法是( A )
A. 计入管理费用 B．计人营业外支出 C．计入制造费用
D．计人销售费用
32．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列
的是( D )
A．应付债券 B．持有至到期投资 C. 应付账款 D．交易
性金融资产
33．下列有关利润表的表述中，不正确的是( D )
A. 属于中报与年报 B．属于动态报表 C. 反映经营成果 D．采用“本期营业观”编制
34．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30％，败诉的可能性有70％。如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B ) A．40万元 B. 50万元 C 60万元 D．100万元
35．因采购商品开具面值40万元，票面利率4％，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C ) A．440 000元 B．412 000元 C．404 000元 D. 400 000元
36．12月31 H“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B )
A．200万元 B. 400万元 C．500万元 D．600万元 37．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( A )
A. 按会计估计变更处理 B．按会计政策变更处理
C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
38．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )
A. 0 B．可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D．应纳税暂时性差异15万元
39．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( C )
A. 80万元 B．100万元 C．400万元 D．1 000万元 40．将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( B )
A．35万元 B．65万元 C. 100万元 D．135万元 二、多项选择题
1．下列各项属于会计政策内容的有( ABCE )
A．坏账损失的核算方法 B．借款费用的核算方法 C. 所得税费用的核算 D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法 2．企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( AE )
A. 消费税 B. 增值税 C．车船税 D．印花税 E．营业税
3．下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ABCDE )
A．对外捐赠资产 B．存货非常损失 C. 债务重组损失 D．税款滞纳金支出 E. 出售固定资产净损失
4．下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE )
A. 分配现金股利 B．用资本公积转增资本 C．确认债务重组收益
D．确认长期股权投资收益 E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益
5．下列各项不产生现金流量的有( ABCD )
A．本期核销的坏账 B．存货盘亏 C. 以固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核销的坏账
6. 在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD ) A．在建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费用 E．投资收益
7．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( BDE )
A. 出租设备收入 B. 计提的坏账准备 C. 债务重组收入 D．公允价值变动收益 E．国债利息收入
8．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括( CE )
A. 计入委托方的管理费用 B．计入受托方的制造费用 C．计入委托加工货物的成本
D．计入委托方的主营业务成本 E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
9．下列账户中，年终结转后应无余额的有( ABDE )
A. 本年利润 B．主营业务收入 C. 利润分配 D．资产减值损失 E．公允价值变动损益 10. 下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ACE )
A. 将盈余公积转增资本 B．接受现款捐赠 C. 用盈余公积弥补亏损 D. 接受投资者投入资本 E．将资本公积转增资本
11．我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为( AC )
A．20％ -B．25％ C．30％ D．35％ E．50％
12．工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有( ADE )。
A、罚款收入 B．临时出租固定资产的收入 C．存款利息收入D．出售无形资产的净收益 E．接受捐赠收入 13．下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有( BCE )。、
A．购货退，回收到的现金 B．偿还借款利息支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．收到的税费返还 E．出售专利收到的现金
14．下列各项属于会计政策变更的是( BCDE )
A．固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年 B．按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算。 C．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 D．企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化
E．投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 15．下列各项中，属于借款费用内容的有( ABCD )
A．借款利息 B．外币借款的汇兑差额。 C．债券发行费用 D．发行债券的溢价或折价 E．股票发行费用
16．下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有( ACD )。
A．固定资产 B．应收票据 C．长期借款 D．持有至到期投资 E．短期借款
17．下列情况下应进行会计估计变更的是( BD )。
A．发现会计差错 B．原来赖以进行会计估计的基础发生了变化 C．公司董事会决议
D．取得新信息需要对原会计估计进行修订 E．会计政策变更的累积影响数不能合理确定
18．下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有( CDE )。
A．接受现金捐赠 B．期末交易性金融资产公允价值下跌 C．用资本公积转增资本
D．期末可供出售金融资产公允价值增加 E．注销回购的库存股(回购价低于股票面值)。
19．本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有( ABCD )。 A．核销坏账 B存货盘亏 C．以固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核销的坏账
20．债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有( ABE )
A．借新债还旧债 B．将所持有的可转换公司债券转换为普通股 C．将高于股权公允价值的债务转为股本
D．延长债务还款期并豁免部分本息 E．延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值 三、简答题(每小题5分，共10分)
1．什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别? 答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。
区别：①确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。
2．简述企业净利润分配的一般程序。
答：企业净利润分配的一般程序为：①若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积；③应付优先股股利；④提取任意剩余公积；⑤支付普通股股利。
3．什么是会计估计?试举二例说明。
答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础 所作的判断。
例如：当固定资产磨损增大时，可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率，如由原来的l0%
提高到15％等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。
4．预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些? 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。
主要区别：①或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。 ②即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济种益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。
5．什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?
答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷厂—是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。 6．什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
7．商品销售收人的确认条件有哪些? 答：商品销售收入的确认条件有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业； (4)收入的金额能够可靠地计量；
(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。 8．现金流量表中的现金等价物是指什么?试举例说明。
答：现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 四、单项业务题(本题共30分)
1．Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17％的增值税)12月发生部分业务如下，
要求编制会计分录(写出总账科目即可)：
(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(2)对外进行长期股权投资转r出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业卖质。
(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5％，款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。
(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2％的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。 (9)结转本年实现的净利润5 000万元。 答：(1)借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000
(2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (3)①对销项增值税：
借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②对发出商品：
借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 (4)借：银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (5)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借：管理费用 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 (8)借：应付账款 700 000
贷：主营业务收入 450 000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 (9)借：利润分配 50 000 000
贷：本年利润 50 000 000
12．M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人：12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)
(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。
(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购人原材料一批，价款40万元、增值税68 000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。 (3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该
项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5％。
(4)发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3％。发行款已存人M公司银行。发行费用略。 (5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。 (6)在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。
(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存人银行。
(8)本月应交城建税5 000元，下月初付款。
(9)将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。 (10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
解：(1)借：预收账款 351 000贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000
(2)借：应付账款 468 000 贷：银行存款 460 000 财务费用 8000
(3)借：应付账款 8000 000贷：无形资产 400 000 应交税费 20 000 营业外收入 380 000
(4)借：银行存款 56 000 000 贷：应付债券 56 000 000 (5)借：库存股 480 000贷：银行存款 480 000 (6)借：在建工程 23 400贷：原材料 20 000 应交税费 3 400
(7)借：银行存款 340 000 长期应收款 2 000 000
贷：主营业务收入 1 600 000
应交税费 340 000 未实现融资收益 400 000 (8)借：营业税金及附加5 000 贷：应交税费 5 000 (9)借：利润分配 900 000 贷：本年利润 900 000 (10)借：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
3．对T公司(一般纳税人，经营货物适用17％的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：
(1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。
(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。 (3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
(4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。
(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。
(8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。
(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。 (10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。 (注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。) 解：(1)借：在建工程 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600 (2分)
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50000 (2分) (2)借：管理费用 180 000
贷：应付职工薪酬 180 000 (3)借：应付账款 800 000
贷：银行存款 500 000 营业外收入 300 000 (4)借：预收账款 300 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 68000 (5)借：财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000
贷：应付债券一应计利息 80000 (6)借：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(7)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)300 000
贷：应交税费一未交增值税 300000 (8)借：所得税费用 120 000
贷：应交税费一应交所得税 120 000 (9)借：本年利润 6 000 000
贷：利润分配 6 000 000 (10)借：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000
4. M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17％。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)
(1)以银行存款支付广告费15 000元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。 (7)发现去年6月初购人、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)l0月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。 (10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。 答：(1)借：销售费用 15 000
贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时：借：主营业务成本 160 000
贷：库存商品 160 000 (2分) (3)借：应收账款 34 000
贷：应交税费 34000 (2分) 同时：借：发出商品 100000
贷：库存商品 100 000 (2分) (4)借：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180000 贷：应付利息 180000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 五、计算题(本题12分)
1．H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 (贷方) 12 000万元 其他业务收入 (贷方) 1 500万元
主营业务成本 (借方) 6 500万元 其他业务成本 (借方) 1 000万元
营业税金及附加 (借方) 20万元 销售费用 (借方) 200万元
管理费用 (借方) 1 571万元 财务费用 (借方) 415万元
资产减值损失 (借方) 309万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500万元 营业外支出 (借方) 197万元
所得税费用 (借方) 1 103万元
公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10％提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程)：
(1)营业收入(2)营业成本(3)营业利润(4)利润总额(5)净利润(6)年末的未分配利润
解：(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=J3 500万元
(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元
(3)营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+投资收益 =13 500一7 500一20一200一1 571一415—309+315=3 800万元
(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=3 800+500一197=4 103万元--
(5)净利润=利润总额一所得税费用4 103一1 103=3 000万元
(6)年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一年末提取法定盈余公积
=2 000+3 000—300=4 700万元 2．T公司2009年度的有关资料如下：
全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购人一批存货，采购成本8D万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、8％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40％向投资者分配现金利润、明年2月初支付-
要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程)： ①年度纳税所得额
②全年应交所得税额
③年末的递延所得税资产或负债 ④年末提取的盈余公积
⑤年末应向投资者分配的现金利润
解：(1)年纳税所得额=600--20+10+5=595万元 (2)年应交所得税=595万元×25％=148．75万元
(3)存货项目发生递延所得税资产=(账面价值75万元一计税基础80万元)×25％=1．25万元
(4)年末提取盈余公积=本年净利润451．25万元×(10％+8％)=81．225万元
(5)年末应付利润=本年净利润451．25万元×40％=180．5万元
3．H公司的所得税税率为25％，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。 (2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填人表中。
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元 暂时性差异 递延所得税 业务计税基号 础 金 类 递延所递延所额 型 得税资得税负产 债 可抵扣1 0 150 000 暂时性37 500 差异 应纳税2 180 000 20 000 暂时性 5 000 差异 应纳税3 940 000 60 000 暂时性 15 000 差异 4. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5％。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：
(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价； (4)2009年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 解：(1)发行债券的折价＝实际发行价15 366 680-面值20 000 000＝4 633 320元
(2)各期(半年)的应付利息＝面值20 000 000 × 票面利率4％÷2＝400 000元
(3)第l期分摊的折价＝本期实际利息费用-本期应付利息＝384 167-400 000＝15 833元
(4)2009年6月30日的摊余成本＝期初摊余成本十本期摊销折价＝15 366 680+15 833＝15 382 513元
(5)到期应偿付的金额＝债券到期面值+最后一期应付利息＝20 400 000元
六、综合题(本题13分)
1．T公司2011年度的有关资料如下：
全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国
债的利息收入20万元，
税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
本年1～11月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料：
(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；
(2)编制T公司1～11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录；
(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 解：(1)T公司2011年有关指标的计算如下：
年纳税所得额=1 000--20+8+5=993万元 (2分) 年应交所得税=993×25~=248．25万元 (2分)
年末存货确认递延所得税资产=5×25％=1.25万元 (2分) (2)1～11月列支所得税费用的会计分录： 借：所得税费用 2 000 000
贷：应交税费 2 000 000 (2分) 1～11月预交所得税时： 借：应交税费 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延所得税资产1．25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25 —200)万元：
借：所得税费用470 000 递延所得税资产 12 500
贷：应交税费?482 500 (3分)
评分标准：与第四、五题相同。 2．Y公司2009年1～12月20日有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 (贷方) 2 100万元 其他业务收入 (贷方) 350万元
主营业务成本 (借方) 1 000万元 其他业务成本 (借方)100万元
营业税金及附加 (借方) 20万元 销售费用 (借方) 200万元
管理费用 (借方) 570万元 财务费用(借方) 350万元 资产减值损失 (借方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (借方) 9万元
所得税费用 (借方) 150万元
12月21日～31日发生的业务如下：
(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6 000元。
(2)销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。
(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。
(4)本月应交所得税98 000元。 上述业务的其他相关税费略。
要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；
(2)根据上述资料编制Y公司2009。年度的利润表(格式如下。只需填列‘‘本年金额”栏， “上年金额”栏略)。 编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元 解：(1)会计分录：
①借：银行存款 10 000
贷：其他业务收入 10 000 同时，借：其他业务成本6 000 贷：累计折旧 6000 ②借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000
同时，借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 ③借：应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷：银行存款 80 000
④、借：所得税费用 98 000 贷：应交税费 98 000
(2)Y公司2009年度利润表如下：
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
3. A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购人，适用增值税税率17％)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。要求：
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。 (2)计算B公司的债权重组损失。
(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(注：有关计算需列示计算过程)
解： (1)A公司偿债设备的处置收益＝公允价值140 000元一账面净值120 000元=20 000元
A公司的债务重组收益＝重组债务200 000元-抵债设备公允价值140 000元-抵债设备视同销售应交增值税23 800元=36 200元
(2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元-坏账准备Z0 000元-受让设备(公允价)
值140 000元十进项税23 800元)=16 200元 (3)A公司的会计分录： ①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 120 000 累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②用设备抵债。视同销售应交增值税＝140 000X17％=23
800元
借：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800 营业外收入 36 200 ③结转设备处置收益。
借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000
4．2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17％，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2／10、1／20、N／30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)；
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 解： (1)2月15 15t实际收到的销货款＝500 000X(1-2％)+85 000＝575 000元，5月9日应退还的销货款＝原收款575 000元 (2)①销售商品时：
借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000 ②收到货款时：
借：银行存款 575 000
财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时：
借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000
财务费用 10 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 同时：借：库存商品 300 000
贷：主营业务成本 300 000
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