企业集团税务筹划基本思路

作者：梁振军

来源：《现代经济信息》 2017年第13期

摘要：企业集团税务筹划，是企业税务缴纳管理的构成部分，在企业财务管理控制中发挥着重要作用。本文结合企业集团税收筹划实施的基本构成，对其主要部分进行综合解析。

关键词：企业集团；税务筹划；基本思路

中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)019-0-01

引言

企业发展经济规划是基础。企业经济发展，必须做好企业投资规划，优化企业分配结构，尤其是安排好企业涉税资金分配，降低企业经济负担，是企业发展的重要体现，也是现代企业自我调节的有效渠道。

一、企业集团税务筹划概述

集团税务筹划是指基于企业整体经济发展的角度，对企业经济资产管理进行剖析，无论是企业资产嫁接、资产转移以及企业纳税管理，都具有整体性和层次性分析，能够适应企业发展的经济需要，起到部分资产管理效益扩展的效果。同时，企业集团税务筹划方式，能够适应总公司下的多个子公司运行的经济规划需要，均衡企业发展中的优势，凸显企业发展重点，弥补其发展中的劣势，为企业长远性发展提供指导。

依据集团税务筹划的现代企业发展中的融合，将其基本作用归结为：其一，确保企业纳税负担降低，提升企业经营利润。税收支出是企业发展主要支出部分，应用集团税务筹划可以从企业经济发展整体入手，企业依据统筹规划做好纳税规划，从而确保企业经济收益增加，纳税支出降低；其二，企业纳税成本在企业资产投资比重降低。集团税务筹划为企业税收各部分提供了参考依据，企业为了获得更丰厚的经济利润，按照集团税务筹划从税收根本上进行税收调节，达到扩大企业资金投资空间，企业投资资金灵活度增强的作用；其三，确保我国税收管理有序开展，集团税务筹划是企业财务管理不可分割的一部分，为企业纳税资金提供了合理的调节空间，避免企业税收负担过重，出现逃税、漏税的情况，是我国税收体系正常运转的保障。

二、企业集团税务筹划基本思路

企业集团税务筹划是企业经济运转与国家经济相关联的纽带，发挥企业集团税务筹划在实际中的作用，对其开展的基本思路进行总结。

1.纳税基础资本缩小

我国税收管理是在企业发展的基础上，实施企业税收阶梯型收取，也就是说企业在基础税收基本收益数额上，按照收益不同，其缴纳的税收比重也不同。企业为了降低纳税压力，可以实施缩减税收基础资本的方式。一般采取分期纳税的方式进行纳税，这样企业既保障了阶段性经济收益与纳税比重相互平衡，同时又可以保障税收经济受益稳定。简单而言，就是将企业的原有的大面积、集中性缴税方式，切分为多个小部分，企业在不同阶段的收益增加，税收缴纳比重一定，企业缴纳的税收压力大大缩减。例如：某企业总体缴税金额为1万元，其中包括产品原料3000元，销售收益7000元，现将其分为销售部分和销售部分，每一部分单独纳税，其

纳税金额降低，纳税比重也降低，虽然从整体纳税上并没有巨大的变化，但企业的纳税压力分为两部分，企业纳税压力则大大降低。

2.纳税转让实现负税降低

企业纳税支出，是企业经济资本的一部分，企业为了降低经营税收压力，可以采用税收转让的形式降低负税负担。也就是说，企业将经营收益通过资金细转让的形式，将经营收益降低，从而减小企业经营的纳税比例。例如：某企业的经营收益为5千万人民币，如果按照正常纳税进行商业缴税，需要缴纳50%的税款，企业经营利润中要扣除较大的税收资金。企业为了降低税收投资比重，实施其经营利润税转让，一部分转让给A企业，一部分装让给B企业，其余部分剩余进行税款缴纳，企业进行纳税中，仅需要对剩余部分按比例缴纳，不需要对转让给A、B企业部分进行缴税，从而降低了该企业的税收缴纳压力，该企业税收收益缴纳压力降低，A、B企业也按照转让部分缴纳税款，是企业经营税收筹划的有效途径[1]。

3.税收政策灵活应用

企业集团税务筹划，是在企业整体税收管理基础上，实施企业财务管理合理划分，降低企业经营的税收压力，企业也要善于应用国家给予相应税收优惠政策。例如：我国国家提出部分企业经营税收优惠政策，农业产品经营企业税收优惠政策等，企业在实际经营中利用税收政策。例如：某企业为高新企业，企业经营初期利益收益为300万元，依据我国税收管理相关政策，高新企业的税收缴纳比重为15%，依据相关性政策，该企业仅有需要纳税45万元，高新税收优惠政策实现了企业经营中税收负担的降低，为企业生产发展提供了更大的资金资本灵活度，有助于辅助我国现代高新企业在发展中的优化，为现代企业发展带来更大的空间[2]。

4.税收延期缴纳

企业集团税务筹划为企业财务资源规划提供了整体分析数据，现代系统税收延期缴纳是指企业进行税收缴纳中，可以采取分期或者制定延期的方式进行税务资金缴纳。例如：某企业处于经营初期，经营受益稳定性较低，确保企业税收正常缴纳。依据我国税收管理的相关性规定，可以为企业提供适度的税收缴纳延期，企业依据企业集团税务筹划结构，制定相应税收延期计划，企业在经营中，获得更大的资金应用空间，税收压力一定区域内缓解，也是企业集团税务筹划在经营中发挥经济调节的重要体现。

三、结语

企业集团税务筹划，是现代企业经济税收管理的有效手段，与传统的税收管理形式相比，企业集团税务筹划能够立足于企业发展整体，对企业纳税情况作出分析，结合企业集团税务筹划的基本理论，对其基本思路进行探究，为我国现代企业转型经济控制提供理论参考。

参考文献：

[1]张鹄.企业集团税务筹划问题研究[D].长沙理工大学,2007.

[2]钟靖,徐兴桃.企业税务筹划的一般思路和基本方法试探[J].企业导报,2011,12:160.