单位活期存款核算练习
一、 练习目的
（一） 掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续； （二） 掌握单位活期存款明细账的登记方法； （三） 掌握单位活期存款利息的结计及核算。 二、 练习资料
某市工商银行东城支行于2005年12月21日接受A百货公司开户申请，并于当天从开户行转入存款1500000元，在2005—2006年A百货公司存款户又发生下列各项业务：
1、12月23日，A百货公司开出现金支票一张提取现金5000元； 2、12月26日，A百货公司支付本行开户单位B公司购货款180000元；
3、2006年1月5日，A百货公司支付市建设银行东城支行开户单位购货款13000元；
4、1月5日，A百货公司收到本行开户的市第一百货公司转来的结算款120000元；
5、1月12日，A百货公司存入现金25000元；
6、3月8日，为A百货公司发放企业流动资金贷款150000元； 7、3月20日，A百货公司开出电汇凭证26000元，汇往异地某工商银行的开户单位付采购款；
8、5月26日，A百货公司申请签开银行汇票12000元； 9、6月10日，为A百货公司收入异地某工商银行的开户单位汇
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款20000元；
10、6月21日，A百货公司开出支票一张，支付市农业银行的开户单位购货款17000元；
11、6月28日，A百货公司销户，转移至市工商银行西城支行。
三、练习要求
（一）按规定为A百货公司办理开户手续；
（二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证；
（三）登记A百货公司存款账户的明细账；
（四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。（注：该种活期存款的年利率为0.72%）； （五）按规定为A百货公司办理销户手续。
四、练习处理
（一）按规定为A百货公司办理开户手续
1、A百货公司提交开户证明资料，填写“存款账户开户申请书”，如表1所示，交柜员申请开户。
2、开户审查。A百货公司申请开立人民币活期存款账户时，经办行应按照人民银行账户管理办法的有关规定审查以下内容：“存款账户开户申请书”一式三联填写是否正确；相关资料是否齐全，手续是否完备；申请开立基本存款账户，申请人是否提交法人代码证和人民银行当地分支行机构核发的开户登记证。
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表1 中国工商银行 存款账户开户申请书 2005年12月21日 申请单位名称 A百货公司 电 话 ×××××××× 户 名 A百货公司基本存款户 邮 编 ×××××× 地 址 某市东城区××街××号 XXX人 ××× 企业单位代码 企字第××××××号 经营范围 百货商品购销 （技术监督局核发） 所有制（经济）性质 全民（√）集体（ ）民营（ ）个体（ ）三资（ ）股份制（ ）其他（ ） 企业法人执照或营业商企字第××××××号 法人代表 ××× 执照或批文编号 执照批文期起讫日期 2005年5月—2010年5月 注册资金数 5000万元 主管单位全称 某市商贸局 以下栏目由银行审核后填写： 开户银行 某市工商银行东城支行 账号 2210001001 币种 人民币 账户类别 基本存款账户（√）一般存款账户（）专用存款账户（）临时存款账户（）其他（） 开户登记证编号 开登字第××××××号 行业分类 商品流通企业 开立账户日期 2005年12月21日 申请单位： 主管单位意见： 开户银行审核意见： （签章） （签章） （签章） 2005年12月21日 2005年12月21日 2005年12月21日 ３、开户手续。审查无误后，开户申请人应预留银行印鉴，经办行应在印鉴卡（正面如表2所示，被面如表3所示）和存款账户开户申请书上注明账号、币种、开户日期，并作如下处理：
（１）留存开户申请人（经办人）有效身份证件复印件及有关资料。
（２）印鉴卡正卡由印鉴初审人员保管使用，两张副卡中一张由印鉴复审人员保管使用，另一张加盖“业务专用公章”退开户申请人。
（３）存款账户开户申请书第一联退开户申请人，第二联经办行留存并据以登记“开户登记簿”，第三联交本行业务部门。 （４）登记“印鉴卡使用情况登记簿”、“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作： 付出：重要空白凭证——印鉴卡在用户
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表2 单位名称：A百货公司 账号：2210001001 XXX：某市东城区××街××号 邮编：×××××× E-mail(电子信箱) XXX：Abhgsaaabbb XXX人：××× 电话：×××××××× A百货公司 ××× 印模： 财务专用章 之 印 启用日期 2005年12月21日 注销日期 年 月 日 （正面）
表3 更换/送存印鉴通知 更换 兹根据账户管理规定，现 第 号账户的印鉴于卡片正面。 送存 新开户单位加盖公章 原预留印鉴章 年 月 日 年 月 日 （背面） （二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证。
2005年12月21日 接受A百货公司开户申请，从开户行转入存款1500000元。 借：同城票据清算 1500000 贷：活期存款——A百货公司存款户 1500000 贷方凭证：进账单第二联。
2005年——2006年A百货公司存款户又发生下列业务的会计分录。 1、借：活期存款——A百货公司存款户 5000 贷：现金 5000 借方凭证：现金支票。
2、借：活期存款——A百货公司存款户 180000 贷：活期存款——B公司存款户 180000 借方凭证：转账支票。
3、借：活期存款——A百货公司存款户 13000 贷：同城票据清算 13000 借方凭证：转账支票。
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4、借：活期存款——第一百货公司存款户 120000 贷：活期存款——A百货公司存款户 120000 贷方凭证：进账单第二联。
5、借：现金 25000 贷：活期存款——A百货公司存款户 25000 贷方凭证：现金交款单。
6、借：短期贷款——A百货公司贷款户 150000 贷：活期存款——A百货公司存款户 150000 贷方凭证：借款凭证第三联。
7、借：活期存款——A百货公司存款户 26000 贷：清算资金往来 26000 借方凭证：电汇凭证第二联。如表4所示。
表4 中国工商银行 电汇凭证（借方凭证） 2 汇全 称 A百货公司 收全 称 某收款单位 款账 号 2210001001 款账 号 2210101101 人 汇出地点 ××省××市/县 人 汇入地点 ××省××市/县 汇出行名称 中国工商银行东城支行 汇入行名称 ××市工商银行××支行 十 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 金额 人民币（大写）：贰万陆千圆整 ¥ 2 6 0 0 0 0 0 汇款用途：采购款 支付密码 此汇款支付给收款人。 附加信息及用途 汇款人签章 复核：××× 记账：××× 2006年3月21日，为A百货公司收入第一季度存款利息的会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出户 2618.18 贷：活期存款——A百货公司存款户 2618.18 贷方凭证：利息凭证。如表5所示。
表5 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款 户名：A百货公司存款户 2006年3月21日 账号：2210001001 利息 天起息日 结息日 积数 利率 万 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数 20051221 20060320 90 130909000 0.72% ¥ 2 6 1 8 1 8 本 金 利息合计 ¥ 2 6 1 8 1 8 本息合计 科目（贷）：活期存款 对方科目（借）：利息支出 （银行盖章） 复核：××× 记账： ××× 打印：×××
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此联汇出行作借方凭证
第 二 联 ： 贷方凭证
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8、借：活期存款——A百货公司存款户 12000 贷：汇出汇款 12000 借方凭证：汇票申请书第二联。
9、借：清算资金往来 20000 贷：活期存款——A百货公司存款户 20000 贷方凭证：电子汇划收款补充报单。如表6所示。 表6 中国工商银行电子汇划收款补充报单
2006年06月10日 凭证编号：××× 付款全称 ××汇款单位 收全称 A百货公司 人 款账号 账号 2210101102 2210001001 人 开户行 中国工商银行东城支行 开户行 中国工商银行××支行 第
大写贰万圆整 十 万 千 百 十 元 角 分 一
金额 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 联
用途 购货款 科目（贷）：活期存款 ：
对方科目（借）：清算资金往来 备注 原凭证种电汇凭证 贷
类 方
原凭证号×××× 凭码 证 原凭证金20000元 额 拒付理由 复核：××× 记账： ××× 制单：××× ]2006年6月21日，为A百货公司收入第二季度存款利息的会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出户 2893.62 贷：活期存款——A百货公司存款户 2893.62 贷方凭证：利息凭证。如表7所示。
表7 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款 户名：A百货公司存款户 2006年6月21日 账号：2210001001 利息 天起息日 结息日 积数 利率 万 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数 第
20060321 20060620 92 144680872.56 0.72% ¥ 2 8 9 3 6 2 二
联
：
本 金 利息合计 ¥ 2 8 9 3 6 2 贷
本息合计 科目（贷）：活期存款 方
对方科目（借）：利息支出 凭
证
（银行盖章） 复核：××× 记账： ××× 打印：×××
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10、借：活期存款——A百货公司存款户 17000 贷：同城票据清算 17000 借方凭证：转账支票。 11、编制两笔分录。
（1）结计利息的会计分录。
借：利息支出——活期存款利息支出户 219.45 贷：活期存款——A百货公司存款户 219.45 贷方凭证：利息凭证。表同表5。 （2）移转账户的会计分录。
借：活期存款——A百货公司存款户 1567731.25 贷：同城票据清算 1567731.25
（三）登记A百货公司存款账户的明细账。如表8、表9所示。
表8 中国工商银行存款明细账
账别：人民币 科目号：2210 户名：A百货公司存款户 账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第×页 2005年 交易月 日 序号 12 12 12 13 21 23 26 31 （1） （2） 凭证号码 进账单 现金支票 转账支票 摘要 开户 提取现金 付购货款 结转下年 发生额 借方 5000.00 180000.00 贷方 余额 1500000.00 1495000.00 1315000.00 结转下年 日数 2 3 6 积数 3000000.00 4485000.00 7890000.00 开户机构：中国工商银行东城支行 打印：××× 表9 中国工商银行存款明细账
账别：人民币 科目号：2210 户名：A百货公司存款户 账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第×页 2006年 交易月 日 序号 01 01 01 01 01 03 03 03 03 05 06 06 06 06 06 01 01 05 05 12 08 20 20 21 26 10 20 21 21 28 （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 凭证号码 … 转账支票 进账单 现金交款单 借款凭证 电汇凭证 利息凭证 汇票申请书 补充报单 利息凭证 转账凭证 利息凭证 摘要 上年结转 付购货款 收结算款 存入现金 转存贷款 汇采购款 结计利息 签开汇票 收入货款 结计利息 付购货款 结计利息 发生额 借方 13000.00 26000.00 12000.00 17000.00 贷方 120000.00 25000.00 150000.00 2618.18 20000.00 2893.62 219.45 余额 1315000.00 1315000.00 1302000.00 1422000.00 1447000.00 1597000.00 1571000.00 1573618.18 1561618.18 1581618.18 1584511.80 1567511.80 1567731.25 日数 11 4 7 55 12 1 90 66 15 11 92 7 积数 15375000.00 5260000.00 9954000.00 79585000.00 19164000.00 1571000.00 130909000.00 103858799.88 23424272.70 17397799.98 144680872.56 10972582.60 7 / 8
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06 28 转账支票 销户移出 1567731.25 0.00 开户机构：中国工商银行东城支行 打印：××× （四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。（注：该种活期存款的年利率为0.72%）
1、2006年3月20日，为A百货公司结计第一季度存款利息为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=130909000×0.72%÷360=2618.18元 2、2006年6月20日，为A百货公司结计第二季度存款利息为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=144680872.56×0.72%÷360=2893.62元 3、2006年6月28日，为A百货公司结计销户前存款利息为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=10972582.60×0.72%÷360=219.45元
（五）按规定为A百货公司办理销户手续。
A百货公司申请销户时，应与经办行核对 账户余额，并提交销户申请。经办行应审查存款人有无未还清贷款、垫款和应收未收利息，有无未结清的邮电费、手续费，有无应付未付托收款项或其他应收未收款项等，无误后经授权办理销户手续。
1、 结清应付存款利息。以“利息凭证”第一、二联作借、贷方记账凭证，第三联加盖“业务用公章”交存款人。
2、 收回并注销已用重要空白凭证、开户许可证等。对存款人交回的重要空白凭证必须当面逐号清点，当面切角或加盖“作废”戳记，并登记“作废重要单证（卡）登记簿”，添置表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。记作：
收入：重要空白凭证——××待销毁户
作废凭证按规定进行作废处理后入库保管。
3、根据存款人填制的支付凭证将存款账户的余额结清并办理销户。登记“销户登记簿”、“印鉴卡使用情况登记簿”，在每联印鉴卡上注明销户日期，连同开户许可证作销户人支付凭证附件，随当日记账凭证装订。
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