1.30日，委托银行收款9000元，银行已收到A公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知； 2. 31日，本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；
3. 30日，开出转账支票支付汪军差旅费800元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续； 4. 31日，企业送存银行B公司转账支票一张计1000元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。
要求： 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题8分)
银行存款余额调节表
项目 银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 调节后余额 200×年×月×日
金额 80000 9000 1800 87200 （二）C616车床1台，原值100000元，预计使用寿命5年，预计净残值5000元，用双倍余额递减法计算C616车床各年的折旧额。（本题 12 分）
第一年：100000*0.2*2=40000
第二年：（100000-40000）*0.2*2=24000 第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400 第四年：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300 第五年：8300
（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11月30日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560元。（本题10分） 1．12月5日，应收某工厂账款2340元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；
借：坏账准备 2340 贷：应收账款 2340
2．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。
借：资产减值损失 2580 贷： 坏账准备 2580
调节后余额 87200 项目 金额 87000 1000 800 银行对账单的余额 加：企业已收,银行未收 减：企业已付,银行未付 （四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。本题30分）
1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000元，双方协商价为80，000元。
借：固定资产 80000
贷： 实收资本 80000
2．企业当月1日从银行取得借款200，000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。款已存银行。月末预提本月应负担的利息。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000
3．购入需安装的机器设备一台，买价35，000元，共计37，000元，全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料1，400元，发生工资费用1，600元。安装合格交付使用。 借：在建工程 37000 贷：银行存款 37000 借：在建工程 3000 贷：原材料 1400 应付职工薪酬 1600 借：固定资产 40000
贷：在建工程 40000
4．企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400元，材料运杂费1，600元。材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。 借：原材料 21600
应交税金-应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 25000
5．企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10，000元，运杂费500元，增值税进项税额1，700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。 借：在途物资 10500
应交税金-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据 12200
6．企业收到C工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000元，运杂费1，000元，增值税进项税额2，550元，除冲回原预付的18，000元外，余款以银行存款支付。 借：原材料 16000
应交税金-应交增值税（进项税额）2550 贷：预付账款 18000 银行存款 550
7．本月生产车间领用材料及用途如下：
生产产品耗用
项目 甲材料 乙材料 合计 其中：A产品 14，000 12，000 26，000
B产品 8，000 4，000 12，000 车间一般耗用 3，000 3，000 借：生产成本-A产品 26000 生产成本-B产品 12000 制造费用 6000
贷：原材料-甲材料 25000 原材料-乙材料 19000
8．结算本月应付职工工资6000元，其中：生产A产品工人工资2，400元，B产品工人工资1，600元；车间管理人员工资2，000元。 借：生产成本 - A产品 2400 生产成本 - B产品 1600 制造费用 2000
贷：应付职工薪酬 6000
9．月末计提本月固定资产折旧费5，000元，其中：车间使用的固定资产计提3，500元，厂部管理使用的固定资产计提1，500元。 借：制造费用 3500 管理费用 1500
贷：累计折旧 5000
10．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000元，其中，产品销售成本120，000元，产品销售费用12，000元，产品销售税金1，000元，管理费用5，000元，财务费用2，000元，营业外支出3，000元，所得税67，000元。 借：本年利润 210000 贷：产品成本 120000 销售费用 12000
销售税金及附加 1000 管理费用 5000 财务费用 2000 营业外支出 3000 所得税费用 67000
1. 甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）（本题12分） 1. 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：营业外支出 360 贷：银行存款 360
银行存款余额调节表
2008年12月31日
项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收货款 384 加：企业已收，银行未收账款 480 减：银行已付，企业未付账款 32 减：企业已付，银行未付账款 360 调节后余额 784 调节后余额 784
2. 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（本题12分） 1 借：其它货币资金 1000 贷：银行存款 1000
2 借：交易性金融资产 800 投资收益 2
贷：其它货币资金 802 3． 借: 公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产 30 4.
借：交易性金融资产 40
贷：公允价值变动损益 40 5.
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产 810 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10
3. 甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。
要求：（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产 648 贷：银行存款 648
（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 借：管理费用 10.8 贷：累计折旧 10.8
（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。 借：在建工程 710 贷：银行存款 710
（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713
（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）（本题12分） （7130000-356500）*720/50000=97538.4 借：制造费用 97538.4 贷：累计折旧 97538.4
4. 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。 （3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求： （1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。 1. 借：库存商品 80
应交税金—应交增值税4.（进项税额）13.6 贷：应付账款 93.6 2. 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150
应交税金—应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 3. 借：主营业务收入 75
应交税金—应交增值税（销项税额）12.75 贷: 应收账款 87.75 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 4. 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20
（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。 （本题12分）230+80-120+60=250
1、2007年底，甲公司L9型机器的帐面成本为500万元，预计可变现净值为400万元，由
此计提存货跌价准备100万元；
2008年6月30日，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格有所上升，L9型机器的可变现净值变为475万元；
2008年底，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格进一步上升，L9型机器的可变现净值变为555万元；
要求：采用备抵法，编制2008年6月30日和2008年底时成本与可变现净值孰低法的
会计分录。
借：存货跌价准备 75 贷：资产减值损失 75 借：存货跌价准备 25 贷： 资产减值损失 25
2、甲企业2005年年末应收款项余额为500 000元；2006年年末应收款项余额为600 000元；2007年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失计20 000元；2007年年末应收款项余额为550 000元；2008年5月，在2007年已确认为坏账的应收账款又收回15 000元；2008年年末应收款项余额为700 000元。甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。（各年估计的坏账准备率都为2%。假设甲企业2005年年初的坏帐准备余额为2000元。） 要求：根据上述资料，请为甲企业在每一个时点做相应的会计分录。 2005年底：借：资产减值损失 8000 贷: 坏账准备 8000 2006年底： 借：资产减值损失 2000 贷：坏账准备 2000 2007年4月：借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2007年底：借：资产减值损失 19000 贷：坏账准备 19000 2008年5月 借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000 借：银行存款 15000 贷：应收账款 15000 2008年底 借：坏账准备 12000 贷：资产减值损失 12000
3、×××企业20××年×月30日收到开户银行提供的对账单余额为259000元，同一日企
业银行存款余额为256323元。经逐笔核对，发现有以下需要调节的款项：
（1）企业在本月25日收到并送存银行的A公司的支票3000元，因付款单位存款
余额不足而被退回，银行尚未通知企业；
（2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单
上，而企业误记为85元；
（3）企业签发的下列支票，至本月30日为止银行尚未兑现：
支票号码
签发日期
金额
#1111 #2222 #3333 #4444
25日 28日 29日 29日
1 300 2 500 3 000 1 600
（4）企业请银行托收的B公司的应收票据2150元，银行已如数收妥，28日已记作
存入款项并附来贷项通知单一份；
（5）银行从企业账户划出本月电话费用2500元，而企业尚未记录入账； （6）银行发生串户，将一笔不属于本企业的款项3600元误记入本企业账户； （7）企业本月送存C公司用于支付货款的支票6000元，银行对账单上尚无相应的
记录。
要求：分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，编制银行存款余
额调节表。
银行存款余额调节表
20××年12月31日
项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 256323 银行对账单余额 259000 加：银行已收，企业未收货款 27 +2150 加：企业已收，银行未收账款 6000 减：银行已付，企业未付账款 3000+2500减：企业已付，银行未付账款 8400+3600 调节后余额 253000 调节后余额 253000 256323-3000+27+2150-2500=253000 259000-8400-3600+6000=253000
4、甲公司20×7年10月份发生以下业务：
（1）转让一项专利的使用权，取得转让收入3000元。转让收入的营业税税率为
5%。
（2）出租一项固定资产，本月租金收入4000元，该资产的本月折旧为1500元。
租金已收到并存入银行。
（3）出租包装物，取得收入200元；包装物成本120元。租金已存入银行。 （4）结转本月的上述收入及成本至“本年利润”科目。 要求：根据上述业务，编制有关会计分录。
1. 借：银行存款 2850 其它业务税金及附加 150
贷：营业外收入 3000 2. 借：银行存款 4000
贷：营业外收入 4000 借：营业外支出 1500 贷：累计折旧 1500 3. 借：银行存款 200 贷：其它业务收入 200 借：其它业务成本 120 贷: 包装物 120 4．
借：营业外收入 7000 其它业务收入 200 贷：本年利润 7200 借：本年利润 1770
贷：营业外支出 1500
其它业务税金及附加 150 其它业务成本 120 借：利润分配-未分配利润 5430 贷：本年利润 5430
5、甲企业以自营方式建设厂房一幢，发生如下业务：
⑴ 购入为工程准备的各种物资计4 095 000元，该款项直接以借入的长期借款
支付。
⑵ 工程领用工程物资4 095 000元。
⑶ 发放工程人员工资120 000元，提取应付福利费16 800元。 ⑷ 辅助车间发生与工程有关的劳务费用23 110元。 ⑸ 用银行存款支付与工程有关的其他费用94 355元。 ⑹ 工程实施期间应付长期借款利息370 411元。 ⑺ 工程完工交付使用。
要求：利用上述资料编制有关的会计分录。 1. 借：工程物资 4095000 贷：银行存款 4095000 2. 借：在建工程 4095000 贷：工程物资 4095000 3. 借：在建工程 136800 贷：应付职工薪酬 120000 应付福利费 16800
4. 借：在建工程 23110 贷：应付职工薪酬 23110 5. 借：在建工程 94355
贷：银行存款 94355
6. 借：在建工程 370411 贷：应付利息 370411 7. 借：固定资产 4719676 贷：在建工程 4719676
6、A公司于20×6年1月1日购入B公司具有表决权的股份20万股，占B公司有表决权股份的4%，每股价格5元，A公司打算长期持股。假设B公司于2006年度实现净利润 300万元，并于2007年1月12日分派现金股利每股0.8元。
要求：根据以上资料，对A公司该项长期股权投资采用成本法进行核算。 1. 借：长期股权投资 100 贷：银行存款 100 2. 借：应收股利 16 贷：投资收益 12 长期股权投资 4
1、某企业某月银行存款日记账月末余额为124 950元，银行对账单月末余额为129 395 元。经核对，发现有下列未达账项：
（1）企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票11 200元。 （2）企业购材料开出转账支票9 100元，银行尚未入账。 （3）银行已入账，企业未入账的银行代收销售款6 790元。 （4）银行已入账，企业未入账的银行借款利息245元。
要求： 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题6分)
银行存款余额调节表 20××年12月31日
项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 124950 银行对账单余额 129395
加：银行已收，企业未收货款 6790 加：企业已收，银行未收账款 11200 减：银行已付，企业未付账款 245 减：企业已付，银行未付账款 9100 调节后余额 131495 调节后余额 131495
2、某企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008年末，应收款项余额为80 000元，计提坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额为200元,按1% 提取坏账准备。 要求：计算该企业本年应计提的坏账准备，并编制相应的会计分录。(本题4分) 借：资产减值损失 600 贷：坏账准备 600
3、资料：某公司2008年度有关会计科目的累计发生额如下：(本题10分) 会计科目 1-12月累计发生额 （单位：元） 主营业务收入 525000 主营业务成本 273000 营业税金及附加 39900 其他业务收入 23100 其他业务成本 9950 管理费用 29400 销售费用 42000 财务费用 -1050 投资收益 63000 营业外收入 7560 营业外支出 15750 所得税费用 65710 要求：
（1） 根据上述资料分别计算该公司的营业利润、利润总额和净利润 .（写出计算过程，
6分）。 营业利润= 主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-管
理费用-销售费用-财务费用+投资收益
=525000-273000-39900+23100-9950-29400-42000+1050+63000 =217900
利润总额=营业利润+营业外收入- 营业外支出
=217900+7560-15750=209710
净利润=利润总额-所得税费用=209710-65710=144000
（2）根据上述资料及其有关计算结果，回答下列问题： ①期间费用的金额合计是（ B ） A. 89250元 B. 70350元 C.110250元 D. 199500元
②“财务费用”科目“-1050”元，表示什么意思？ 答：借款存款的银行利息大于应付借款利息的情况 ③根据本题的数据资料形成的会计报表是（ C ） A.2008年度资产负债表 B.2008年12月末资产负债表
C.2008年度损益表 D.2008年12月末损益表
④根据上述计算结果，该公司“本年利润”账户年终结转后，应（ A ） A.有贷方余额 B.有借方余额
C.余额方向不确定 D.无余额
4、某企业08年度发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，销售价款为50 000万元，增值税税额为8 500元，收到买方开出的期限3个月，面值58 500元的不带息银行承兑汇票。要求编制销售商品的会计分录；
借：应收票据 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金-应交增值税（销项税额）8500
（2）发行每股面值1元的股票500万股，实际收到发行价款800万元。要求编制发行股票的会计分录；
借：银行存款 800 贷：股本 500 资本公积 300
（3）企业当年度实现净利润800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求编制提取法定盈余公积的会计分录；
借：利润分配-未分配利润 80 贷：盈余公积-法定盈余公积 80
（4）股东大会宣布分派现金股利300万元。要求编制宣布分派现金股利会计分录； 借：利润分配-未分配利润 300 贷：应付股利 300
（5）公司的一台机器设备正常报废。设备原价12 000元，累计折旧11 400元，报废时，支付清理费用300元，收到残值变卖收入700元。要求编制①固定资产报废转入清理；②支付清理费用；③收到残料变卖收入；④结转报废净损益 等四个会计分录。 借：固定资产清理 600 累计折旧 11400
贷：固定资产 12000 借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 借：银行存款 700 贷：固定资产清理 700 借：营业外支出 200 贷：固定资产清理 200
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