浅议企业工程建设项目审计管理

｛　窜　浅析企业工程建设项目审计管理　肖成义　当前，随着我国国民经济的快速发展。企业经营　１．建立“分级监督，归口管理”的工程建设审计管　规模不断扩大，新建改建生产经营设施步伐加快。在　理机制。按照“谁审批、谁负责”的原则确定审计权限。　新形势下，如何维护建设单位利益、应对工程建设中　即项目投资计划审批机关与审计机关一致，实行分级　出现的各种潜在风险，有效发挥投资效益？我们认为，　监督，确定审计部门为工程审计归口管理部门，明确　应当：　集团内企业的审计权限与责任。　一、正视工程建设项目审计管理中存在的问题　２．按“择优选择，综合评价”原则建立社会中介机　１．工程审计专业人员不足。目前，企业审计部门　构合作平台。通过公开招标方式选择具有资质的社会　普遍缺少工程审计专业人员，缺乏专业技术知识和专　中介机构组成中介机构备选库，确定参与企业工程审　业技能，不能有效地对工程建设审计进行管理。正是　计资质有效期，规定只有进入合作平台的中介机构，　由于企业缺少专业人员，多数企业工程审计业务采用　才能够执行集团企业的工程审计业务。对中介机构按　外包形式，委托具有资质的社会中介机构执行。　年定期考核，综合评价，考核不合格以及有重大违规　２．工程审计管理内容缺失。目前，多数企业仍采　违纪、报告严重失实、弄虚作假、串通舞弊行为的中介　用传统的审计管理手段，在工程竣工验收后委托社会　机构取消其审计业务资质，强化对中介机构的管理和　中介机构进行造价审核。这种模式是滞后的静态审计　监督。　模式，工程审计的质量完全依赖于中介机构的职业道　３．规范审计项目执行程序。从管理体系层面建立　德和职业素养。在工程前期准备阶段和工程施工阶段　健全审计项目执行程序，中介机构必须按照报经审核　缺少审计管理监督。　的实施方案执行审计业务。禁止未经企业委托超越权　３．工程建设“三超”现象突出。由于采用传统的审　限执行审计业务，推行审计项目全过程管理和考核，　计管理模式，审计介入时间滞后，工程变更、工程签证　做到一项一考核，并将项目审计考核结果纳人年度考　等资料已生效，不合理的工程造价难以审减；工程管　核之中，促使中介机构完善内控管理，保证审计质量。　理随意性大，造成工程超投资计划、超规模建设、超标　４．丰富建设项目审计管理内容。按照工程建设项　准建设的现象不能得到有效遏制。　目的不同阶段分别开展开工前审计、建设期间跟踪审　４．工程建设项目管理问题较多。项目建设土地规　计、竣工结（决）算审计，覆盖工程建设项目全过程。着　划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证不齐开　眼风险管理与控制，以工程建设项目潜在风险为导　工建设，以及分拆项目规避招标，工程量清单编制不　向，以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心．对　准确、合同签订与招标文件约定不一致　履约担保未　各种潜在风险进行全面的、动态的分析与控制。重点　按合同执行，随意增加单项工程，超施工进度支付工　对工程管理的关键环节强化审计监督，切实加强工程　程进度款，技术经济资料核定不规范等现象时有出　建设项目管理监督与造价管理控制。　现，工程管理不规范。　５．推行工程审计成果报告制度。在工程建设不同　二、强化全过程审计管理　阶段开展的审计项目，受托中介机构必须按时向委托　工程建设项目审计专业性、技术性强。为保证工　方报告审计成果，为建设单位、工程管量部门及审计　程建设项目的顺利进行，合理控制和确定工程造价，　部门提供管理建议，改进项目内控管理，妥善应对相　维护建设单位合法利益，在目前企业缺乏专业人员的　关风险。同时，企业集团工程项目管理职权机关，应建　条件下，应以风险管理为导向，从审计管理机制、业务　立工程管理、财务管理、审计管理等多部门联动机制，　管理方式、项目管理程序、审计质量控制、审计成果利　以有效应对中介机构审计发现的潜在风险。　用等方面推行全过程审计管理，有效应对建设风险，　三、明确工程建设全过程审计的主要内容　努力提高审计管理水平。　工程建设项目政策性强，涉及面广，程序复杂，要　・２７・　｛凌　嗣　切实有效发挥工程审计的作用，必须辨析出各个阶段　主要风险点，明确要求受托中介杰　构予以重点关注，　并严格审核受托中介机构报经审核的实施方案，将主　要风险落实到方案的关键节点，保证工程审计的质　量。　增工程项目决策程序是否完备；工程进度及进度款支　付的审核；新增项目及变更项目预算价审核；重要材　料设备的采购、保管及使用审核；隐蔽工程验收审核；　现场签证资料合理合规性审核；工程投资计划的完成　情况审核。受托审计机构应当按月向委托部门报告跟　踪审计情况，重大事项应立即报告，以便建设单位和　１．明确开工前审计的主要内容。开工前审计应当　以工程招投标管理和施工合同审计为重点，主要包括　以下内容：工程设计的合理性和经济性；工程量清单　权力机关及时采取措施应对施工过程中出现的各种　问题。　编制是否准确完整；预算控制价编制是否合理可靠；　评标过程是否合法，记录是否齐备；工程中标额是否　超概算；施工合同内容是否真实完整、合法合规和公　平公正，要约表述是否准确完整；工程法人负责制、工程　监理机制的执行是否完善；工程建设三证是否取得。　２．明确建设期间跟踪审计主要内容。建设期间跟　踪审计应当以工程项目内控管理和工程投资计划的　３．明确竣工结算审计主要内容。竣工结算审计的　主要目标是根据法律法规及发承包双方签订的施工　合同，客观合理确定工程造价。结算审核包括的主要　内容：审查工程竣工结算的编制依据和方法是否正　确、合规，并与法规文件规定及施工合同约定一致；必　须在施工现场核实报审工程量：审查计量规则、计价　原则和方法是否正确、合规，计量是否真实、准确；验　执行作为审计重点，主要包括以下内容：企业工程建　设项目内部控制管理规定的执行情况：重大变更及新　证技术经济资料的真实性，审查其合理性。　（作者单位：四川省烟草专卖局６１００００）　合江县审计局积极推进审计结果公告　近年来，合江县审计局积极推行审计结果公告。２００８　年ｌ２月该局通过政务信息公共网页向社会公告审计结果。　制度。八是建立“外聘工程审计专业人员备选库”制度。九是　建立特约审计员制度。　（杨玉金李代明６２１７００）　三台县狠抓审计整改　今年以来，三台县审计局决定将２００９年确定为“审计　整改年”，将“审计整改”引入２００９年审计工作要点，并对跟　受到各界好评。　（胡万友６４６２Ｏ０）　四川省审计厅督查组赴理县检查工作　２月２３日四川省审计厅派出的扩大内需和灾后恢复　重建审计督查组赴理县召开座谈会，督查组组长、省审计厅　踪审计整改工作提出了明确要求。　’　（林兆友李晓光６２１　１Ｏ０）　副巡视员付舒山在会上指出：凡项目明确。资金到位的要尽　快开工建设。保证扩大内需和灾后恢复重建工作有力、有　序、有效推进．要进一步明确与对口援建省的监督关系，项　温江区审计局开展争创“四个能手＂活动　近日，成都市温江区审计局召开全体干部会，认真学习　目实施单位要自觉接受审计部门的监督。　（理县审计局６２３１Ｏ０）　贯彻落实全国、全省和市审计工作会议精神，开展争创“四　个能手”活动。即：查核问题的能手、分析研究的强手、计算　机应用的高手和精通管理的行家里手，为全区审计工作再　上新台阶，积蓄可持续发展的动力。　（温江区审计局办公室６１１５３０）　江油市加强灾后恢复重建项目审计　今年以来，江油市审计局通过建立有关制度进一步加　强灾后恢复重建项目审计工作。一是建立灾后恢复重建项　目审计培训制度。为ＪＩ瞬利开展灾后恢复重建审计工作，定期　组织审计人员以《审计论坛》的形式开展灾后恢复重建审计　武胜县推行农村党风廉政建设联席会议制度　近年来．武胜县在全县推行农村党风廉政建设联席会　议制度，并由县纪委牵头，组织、宣传、政法、监察、审计、财　政、教育、农业、民政、社保、国土、卫生等１９个单位参加，在　工作培训，并邀请上级审计机关和投资审计专家就如何搞　好灾后重建审计工作对审计人员进行专题讲座。二是建立　灾后恢复重建项目台账动态管理制度。三是建立江油市地　县委领导下开展工作．贯彻落实上级关于加强农村党风廉　政建设的安排部署；检查、指导和督促有关农村党风廉政建　震灾后恢复重建项目开、竣工情况“月报表”制度。四是建立　灭后恢复重建项目跟踪审计情况报告、公告制度。五是建立　灾后恢复重建项目分片包干责任制度。六是建立项目审计　廉政建设责任制度。七是建立灾后恢复重建项目审计复核　・设各项工作任务的落实；协调解决工作中出现的重大问题　和重要事项：研究提出加强全县农村党风廉政建设工作的　意见和建议：承办纪委和县委交办的有关事项。　《刘燕６３８４００）　２８・