出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账
务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮 演很重要的角色。
出纳是会计工作中负责办理货币资金收付的专职岗位，从某种意义上讲，出纳是单位财会工作的重要基础和前哨}是单位经济业务活动的第一道“关卡”。出纳工作做好了，对提高单位财会管理水平有着相当重要的意义。
本模块主要介绍出纳的方法、出纳员的职责、出纳工作交接的内容、现金与银行存款业务核算程序及序时、总分类核算。通过本模块实际的演练操作，主要掌握如下内容：
◆出纳员工作的方法及工作交接；
◆识别与现金、银行存款相关业务的原始凭证； ◆现金收支业务核算； ◆银行存款收支业务核算。
单元1 出纳概述
学习目标
通过本单元的学习，我们要解决以下三个问题： 1）出纳的方法有哪些?
2）出纳人员在调动或离职时，需要工作交接的内容有哪些?填什么表? 3）现金收付款业务的核算程序如何?现金如何进行序时和总分类核算?
第一部分
1．出纳的方法
出纳的方法，是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合的记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币
资金信息资料的一种科学方法。 1）设置帐户
设置帐户，是指对出纳对象的具体内容进行反映和监督的一项专门方法。出纳常设的帐户主要有： （1）现金——人民币户 （2）现金——XX外币户 （3）银行存款——结算户存款 （4）银行存款——XX专用户存款
出纳掌管的帐户主要是现金和银行存款日记帐。出纳人员根据经过审核无误的与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根据“本日余额=昨日余额+本日收入额-本日付出额”的公式，逐日结出余额。 其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对帐目，编制出银行存款余额调节表。 2）复式记帐 3）填制和审核凭证 4）登记帐簿 5）货币和财产清查 （1）货币清查
货币清查，是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。 ①对现金的清查。 ②对银行存款的清查。 （2）财产清查。 6）编制出纳收支报表
出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一时期内货币资金运动的状况, 即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币的静态状况，即现金和银行存款的即使拥有数（期末余额）
7）会计分析
第二部分
2出纳员的职责
1）依据国家有关现金管理和银行存款结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
2）依据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原
始凭证，根据审核无误的原始凭证，编制收付款记帐凭证，然后根据编制的收付款记帐
凭证逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。
3）按照国家外汇管理和购绘制度的规定及有关文件，办理外汇出纳业务。 4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租借银行帐户为其他单位办理结算。
5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。 6）保管有关印章、空白收据和空白支票。
第三部分
3.出纳工作交接及工作原则
1）出纳工作交接。
《会计法》规定.：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续”。
（1） 财产与物资
① 会计凭证（原始凭证，记帐凭证）
②会计帐簿（现金日记帐、银行存款日记帐等） ③相关报表（出纳报告等）
④现金、银行存款金银珠宝、有价证券和其他一切公有物品。 ⑤用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等。
⑥各种发票、收款收据。包括空白支票-、空白收据、已用或作废的发票或收据的存根联等。
⑦印章，包括财务专用章 、银行预留引见印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”“银行付讫”等业务专用章。
⑧各种文件资料和其他业务资料，如银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等。
⑨办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。 ⑩本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等。 ⑾经办未了的事项。
(2)电算化资料
实行会计电算化的单位，还应包括以下内容： 1 会计软件
2 密码、磁盘、磁带等有关电算化的资料、实物。 （3）业务介绍
出纳工作交接要填写“移交表”，移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券、贵重物品移交表、核算资料移交表和物品移交表，以及交接说明书等。
2）出纳工作原则
出纳工作原则主要是指内部牵制原则或者钱账分管原则。《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。”
第四部分
4 现金业务核算
1）现金收付业务原始凭证 （1）现金收入的原始凭证
在办理现金收款业务时，必须取得或填制原始凭证。收款的原始凭证大体可以分为以下几种：发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等。 （2）现金支付的原始凭证
现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证主要由于向外购货或接受劳务、服务而由供贷方或提供劳务、服务方填开的原始凭证，如购货接受的发票，乘坐车、船和飞机的车票、船票、飞机票等凭证。自制原始凭证则是由本单位在发生现金付款业务时由本单位统一制作并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种：工资表、报销单、借款借据、领款收据、差旅费借款报销单等。
2）现金收付业务基本程序及会计核算 （1）现金收款业务基本程序。
出纳员在办理收款业务时，对于由别人填开的现金收入凭证，若未经有关人员审核的，首先应对该凭证进行审核，确定该项业务是否真实、合法，凭证反映的商品数量、单价、金额等是否有误，有无刮擦涂改现象，有无有关领导的签字或盖章等。
出纳员审核现金收款原始凭证无误后，就可点收交来的现金；收妥现金后，在现金收款原始凭证加盖“现金收讫”戳。“现金收讫”戳通常要刻有单位名称、出纳员姓名或代号，戳章的年、月、日要用变码日期。 （2）现金付款业务基本程序。
部分业务需出纳员编制现金支出的原始凭证，出纳员应根据规定方法真实填制该凭证的各种内容，并由单位负责人、会计主管、经办人签名或盖章。 ‘． 由出纳员编制记账凭证，应对所收原始凭证认真审核，保证原始凭证真实、合法、
准确，并以此支付现金，同时编制记账凭证。付款原始凭证的审核中，特别要注重对白
条的防范。根据原始凭据支付现金后，应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳章，戳章上
要有单位的名称、出纳员的姓名或代号，其日期应采用变码日期。 (3)现金业务会计核算。 ①库存现金收付的序时核算。
为了正确、连续、系统地反映企业库存现金收支和结余的具体情况，需要设置“现金日记账”，对库存现金进行序时核算。现金日记账采用订本式，可以选
择“三栏式，，或“多栏式”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后逐日逐笔顺序登记。每日终了，应计算出本日现金收入、支出合计数及结余数，并与库存现金实有数核对，确保账款相符。有外币现金收付业务的企业，还应按不同币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。月终，“现金日记账”余额应与“现金总账”余额核对相符。
②库存现金收付的总分类核算。
为了核算企业库存现金的收入、付出和结存情况，应设置“现金”账户。该账户借方登记库存现金的收入数额，贷方登记库存现金的付出数额，期末余额在借方，反映库存现金的实有金额。“现金”总分类账应视企业采用不同的会计核算形式，可以根据有关收付款凭证直接登记；也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
第五部分
5．银行存款业务核算
1)银行存款的序时核算
通过设置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。银行存款日记账可采用“三栏式”或“多栏式”。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务的先后，逐日逐笔顺序登记。为了随时掌握银行存款的收支动态和结存金额。月末应结出本月收入、支出的合计和月末结存金额，并与银行核对账目。
2)银行存款的总分类核算
为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户。该账户借方登记银行存款收入数额，贷方登记银行存款支出数额，期末余额在借方，反映企业银行存款的结余数。“银行存款”总分类账，应视企业采用不同的会计核算形式，可以根据收款凭证、付款凭证直接登记；也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
“银行存款”账户由会计人员按照银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记，采用汇总记账凭证或科目汇总表核算形式的按照汇总记账凭证或科目汇总表定期登记。
月末终了，“银行存款日记账”借贷方发生额合计数及余额应与“银行存款”总账借、贷方发生额合计数及余额一致。
单元2 实训演练
1、实训目的
通过现金，银行存款收支业务的模拟实训，使学生识别与现金，银行存款收支业务有关的原始凭证，能够准确填制记账凭证，掌握现金与银行存款的序时与总分类核算，能够根据经审核无误的会计凭证逐日逐笔的登记“现金日记帐”与“银行存款日记帐”，做到日清日结或日清月结。
2、实训环境
会计模拟实验室，配有相关原始凭证、记账凭证、现金日记帐、银行存款日记帐、实物展台等。
3、实训要求
1）办理现金收付和结算业务，准确填制记账凭证。 2）模拟银行办理存、付款业务填制记账凭证。 3）登记“现金日记帐”与“银行存款日记帐”。
4）保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章、空白收据和空白支票。 5）掌握备用金的借支与报销。
4、实训资料
1.企业概况
吴江市三协纺织有限公司。公司主要经营业务：生产多种类型的白坯布。主要销往内地营业部门。员工800人。地址：吴江市盛泽镇南环路86号。电话：6357881。
法人代表：王仁新，会计主管：陈昆。
公司开户银行：盛泽镇农村商业银行镇南支行，账号：60021164。 开户行印签：公司财务用章、王仁新（私）章。 2.日记账期初余额
现金日记账：810元
银行存款日记账：240376元
3.实习业务
该公司2005年3月份有关出纳业务如下：
(1) 4日，签发现金支票，从开户行存款户中提取现金3000元备用。 要求：填“支票”，见附表1-1。附支票存根。
(2) 5日，签发现金支票，支付本年度房租费60 000元。出租方：盛泽镇三环公司，开户行：盛泽交通银行，账号：00205316。
要求：填“支票”，见附表1-2-1。附：房屋出租发票（附表1-2-2），支票存根。
(3) 6日，收到转账支票一张（附表1-3-1），系盛泽华佳公司支付的前欠账款，填写进账单，支票背书连同进账单一并交于银行。 要求：填“进账单”，见附表1-3-2、1-3-3。
(4) 7日，向银行借入的八个月借款已划入公司的存款户。借款回单见附表1-4。 (5) 9日，收到税单，银行已划转上月应交的增值税及附加。国税缴款书见附表1-5-1，地税缴款书见附表1-5-2。
(6) 9日，填写银行汇票申请书，向开户行申请签发银行汇票。汇票面额145 000元，购材料用。收款人：三合公司，开户行：建设银行盛泽镇支行，账号：1359610。
要求：填“银行汇款申请书”，见附表1-6-1、1-6-2。 (7) 10日，现金支付开发区规费600元。见附表1-7。 (8) 10日，现金支付修理费。修理费发票见附表1-8。
(9) 11日，业务部李宏预借差旅费500元，用现金付讫。领款收据见附表1-9。 (10) 11日，现金支付办公室购物款（文件柜记入“低值易耗品“账户）。商业零售发票见附表1-10-1、1-10-2。
(11) 12日，收到电汇款（见附表1-11-1），系客户预付定金，开具收款收据（记
入“预收账款”账户。）
要求：填“收款收据”，见附表1-11-2、1-11-3。 (12) 13日，发放工资。见工资发放清单（附表1-12）。
(13) 14日，报销员工以前年度未参保之前的医药费，现金付给。见医药费报
销单（附表1-13）
（14）15日，王天报销差旅费，结清预借款。见差旅费报销单（附表1-14-1）
（后附住宿发1-15-2）
(16) 22日，现金支付客户就餐费。见定额发票（附表1-16-1），限额发票（附表1-16-2）。
(17) 26日,开出现金支票从银行提取现金26000元备用.
要求:填写 “支票”，见附表1-17。附支票存根。
(18) 30日,福华公司于去年8月份开具的银行承兑汇票即将到期（见附表1-18-1）。
要求：填写“邮划委托收款”，见附表1-18-2、1-18-3。汇票背书连同委收凭证一并交于银行。
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