我对免抵退税的理解

当期应纳增值税＝内销销项－（当期进项－不得免征和抵扣额）－上期留抵

＝内销销项－（当期进项－（出口价×征税率－出口价×退税率－不得免征和抵扣的抵 减额））－上期留抵

＝内销销项－（当期进项－（（出口价×征税率－出口价×退税率）－（免税原材料×征 税率－免税原材料×退税率）））－上期留抵

＝内销销项－（当期进项－出口价×征税率＋出口价×退税率＋免税原材料×征税率－ 免税原材料×退税率）－上期留抵

＝内销销项－（当期进项＋（出口价×退税率－免税原材料×退税率）－（出口价－原 材料）×征税率）－上期留抵

＝内销销项－当期进项－免抵退税额＋（出口价—原材料）×征税率－上期留抵

当期期末留抵＝－当期应纳增值税

＝－内销销项＋当期进项＋免抵退税额－（出口价—原材料）×征税率＋上期留抵

１.当期期末留抵≤免抵退税额

－内销销项＋当期进项＋免抵退税额－（出口价—原材料）×征税率＋上期留抵≤免抵退税额

内销销项－当期进项＋（出口价—原材料）×征税率－上期留抵≥０ ————① 假设当期期末留抵＝１４，免抵退税额＝２６，

式①证明如果不考虑出口本期是要缴纳增值税的，应缴纳税额为：－１４＋２６＝１２

而这１２由于免抵退税额的出现就可以不用缴纳了，所以属于免抵税额。而１４是在免抵退税额介入后增值税变成的负数，这一部分是需要退还给企业的。所以： 当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

２. 当期期末留抵＞免抵退税额

－内销销项＋当期进项＋免抵退税额－（出口价—原材料）×征税率＋上期留抵＞免抵退税额

内销销项－当期进项＋（出口价—原材料）×征税率－上期留抵＜０ ————② 假设当期期末留抵＝４８，免抵退税额＝２６，

式②证明如果不考虑出口本期也不用缴纳增值税，所以当期免抵税额为０，不仅如此，反而可以有４８－２６＝１２留抵下期，那么当期应退的税额就是名义退税额，即免抵退税额。所以： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝０

留抵下期税额＝当期期末留底额－当期免抵退税额

1

东凌经济管理学院 | 李瑜嘉