新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目新准则１5６个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
编 | 科目名称 | 对应的会计报 表项目 | 解释 | 适用范围 |
| 一、资产类 |
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１＊ | 1001 库存现金 | 货币资金 | 库存现金是指单位为了 满足经营过程中零星支 付需要而保留的现金 | 单位库存现金的多少是有规定的 即通常所说的库存限额，一般为单 位3-５天的日常零售开支所需要的 现金 |
2* | 100２ 银行存款 | 货币资金 | 银行存款是指企业存放淘豆 | 按照国家现金管理和结算制度的 规定,每个企业都要在银行开立账 网户,称为结算户存款，用来办理存 |
3 | 1０03 存放中央银行款w 项 (银行专用) | w. | taod 行”）的各种款项 | cs.com城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等 |
4 | 1011 存放同业（银行专 用) |
| 企业(银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融 机构的款项 | 企业增加在同业的存款，借记本 科目,贷记“存放中央银行款项”等 科目;减少在同业的存款做相反的 分录 |
5* | 1012 其他货币资金 | 货币资金 | 是指施工企业除现金和 银行存款以外的其他各 种货币资金,即存放地点 | 企业的银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保
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| 和用途均与现金和银行 存款不同的货币资金 | 款等其他货币资金 |
6 | 1021 结算备付金（证券 专用) |
| 结算备付金企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项 | 企业(证券)向客户收取的结算手 续费、向证券交易所支付的结 算手续费 |
7 | 1０3１存出保证金(金 融共用） |
| 企业（金融）因办理业务 需要存出或交纳的各 种保证金款项 | 包括交易保证金、存出分保准备 金、存出理赔保证金、存出共同海 损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入 账 |
8＊ | 110１交易w | ww. | 淘豆 | 网交易性金融资产最大的特点就是 cs.com |
９ | 1111 买入反售金融资 产（金融共用） |
| 企业（金融)按照返售协 议约定先买入再按固 定价格返售的票据、证 券、贷款等金融资产所 融出的资金 | 例如:别人用债券作为抵押向你借 钱，那么这些债券就是返售金融资 产 |
１0* | 11２１ 应收票据 | 应收票据： 应收票据-应 收票据的坏账 | 企业因销售商品、提供 劳务等而收到的商业 汇票,包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 | 分为不带息商业汇票和带息商业 汇票两种,¸应收票据的计价应收 票据一般按其面值计价¸ 对于带 |
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| 票面价值和确定的利率计提利息, 计提的利息不计入应收票据的账 面价值,而是作"应收利息"处理 |
11* | 账款w 112２应收 | 应收账款： ww.方－应收账款 的坏账准备 | taodo取的款项 | 一、应向购货单位收取的购买商 品、材料等账款；代垫的包装物、运 杂费;已冲减坏账准备而又收回的 ;已贴现的承兑汇票，因承 兑企业无力支付的票款;预收工程 价款的结算；其他预收货款的结 算。 收取购买商品、材料等账款; 网预收账款;企业的应收账款改用商 收回代垫的包装费、运杂费;退回的 cs.com失。 二、借方余额:尚未收回的账款 贷方余额:向有关单位预收款项；应 收账款的成本包括机会成本、管 理成本和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围 的。首先，应收账款是指因销售活 动或提供劳务而形成的债权，不包
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| 利息等其他应收款;其次,应收账款 是指流动资产性质债权，不包括长 期的债权，如购买长期债券等;第三， 应收账款是指本公司应收客户的 款项，不包括本公司付出的各类存 出保证金,如投标保证金和租入包 装物等保证金等 |
１2* | １１2３预 付账款 | 预付账款: | 企业按照合同规定预 付的款项
| 预付款项情况不多的，也可以 不设置本科目,将预付的款项直 网 |
1３* | w 股利 | ww. 应收股利-应 收股利的坏账 | taodo利和应收取其他单位 分配的利润 | cs.com的现金股利和企业对外投资应分 得的现金股利或利润等,但不包括 应收的股票股利 |
14* | 1132 应收利息 | 应收利息: | 企业交易性金融资产、 持有至到期投资、可供 出售金融资产、发放贷 款、存放中央银行款项、 拆出资金、买入返售金 融资产等应收取的利 | 它主要包括如下情况：一是企业购 入的是分期付息到期还本的债券， 在会计结算日,企业按规定所计提 的应收款收利息;二是企业购入债 券时实际支付款项中所包含的已 |
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| 息 | 到期而尚未领取的债券利息也是 对分期付息债券而言的,不包括企 业购入到期还本付息的长期债券 应收的利息 |
1５ | １2０１应收 代位追偿款 (保险专用） w | ww. | 企业(保险)按照原保险 合同约定承担赔付保 taodo | （一)承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目,贷记“赔付支出”科目。 （二）收回应收代位追偿款时,应 cs.com转回,应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。 |
16 | 12１1 应收分保账款 (保险专用) |
| 企业（保险)从事再保险 业务应收取的款项 | (一）企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保险合同约定,计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。(二)在确定支付赔付款项金额或实际发生理 |
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| 备金的当期,按相关再保险合同约 定，计算应向再保险分人人摊回 的赔付成本金额，借记“应收分保 账款”,贷记“摊回赔付支出”。 |
17 | 1２1２应收分保合同准备金（保险专用) |
| 企业(再保险分出人)从 事再保险业务确认的 应收分保未到期责任 准备金，以及应向再保 险接受人摊回的保险 责任准备金 | 企业(再保险分出人)可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目 |
18* | w | ww.其他应收款： 其他应收款-其 他应收款的坏 账 | taodo 收帐款,预付帐款等以外 的其他各种应收及暂付 款项 | 网赔款,罚款,如因企业财产等遭受意其主要内容包括:（1) 应收的各种 cs.com (3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6)职工人员管理费用的差旅费。 |
19 | 1２31 坏账准备 | 无: 项目 | 企业应收款项（含应收 账款和其他应收款）的 坏账准备 | 企业对坏账损失的核算,采用备抵 法。在备抵法下,企业每期末要估计 坏账损失，设置“坏账准备”账户。备 |
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| 抵法是指采用一定的方法按期(至 少每年末)估计坏账损失,提取坏账 准备并转作当期费用。实际发生 坏账时,直接冲减已计提坏账准备, 同时转销相应的应收账款余额的 一种处理方法 |
20 | １30１贴现资产(保险专用） |
| 企业（银行）办理商业票 据的贴现、转贴现等业 务所融出的资金 | 补充：企业（银行）买入的即期外币 票据，也通过本科目核算 |
２1 | 13０2 拆出资金(金融 共用) |
| 企业(金融)拆借给境内、境外其他金融机构的淘豆 | 补充:该项目不包括企业在系统内 |
2２ | １303 贷款（银行和保w | ww. | tao 一种信用活动形式 | cs.com出贷资金的总称 |
23 | １3０4 贷款 损失准备 (银行和保 险共用) |
| 企业（银行)贷款的减值 准备。计提贷款损失准 备的资产包括贴现资 产、拆出资金、客户贷 款、银团贷款、贸易融 资、协议透支、信用卡 透支、转贷款和垫款等 | 银行不承担风险的受托贷款等不 计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备 和组合贷款损失准备等分别设置 明细科目进行核算
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24 | 131１代理兑付证劵 (银行和保 险共用) |
| 企业（证券、银行等)接 受委托代理兑付到期 的证券 |
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２5 | 1３２1 代理业务资产 |
| 企业不承担风险的代 理业务形成的资产 |
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２6* | 1401 材料采购 | 存货 | 企业采用计划成本进 行材料日常核算而购 入材料的采购成本 |
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27 | 1４02 在途物资 | 存货 | 企业采用实际成本(或 进价）进行材料、商品 taodo本 | 网 |
２8* | １40３原材料 | 存货 | 企业库存的各种材料 | 包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品(外购件）、修理用备件 (备品备件)、包装材料、燃料等的计 划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零 件等，应当设置备查簿进行登记 |
29 | １404 材料成本差异 | 存货 | 企业采用计划成本进 行日常核算的材料计 划成本与实际成本的 | 材料成本差异=实际成本-计划成本 |
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| 差额 | 支差";差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。 |
30* | 1405 库存商品 | 存货 | 是指企业已完成全部生 产过程并已验收入库,合 乎标准规格和技术条件, 可以按照合同规定的条 件送交订货单位，或可 以作为商品对外销售的 产品以及外购或委托加 售的各种商品 | 网 |
31* | 14０6 发出w 商品 | ww. 存货 | taodo实际成本（或进价）或计 | cs.com |
３2* | １４07 商品进销差价 | 存货 | 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 |
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3３ | 1４0８委托加工物资 | 存货 | 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本 | 委托加工物资的成本应当包括加 工中实际耗用物资的成本、支付 的加工费用及应负担的运杂费、支 付的税金等 |
3４* | １41１周转 | 存货 | 企业周转材料的计划 |
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| 材料 |
| 成本或实际成本 |
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35* | 142１消耗性生产物资 （农业专用） | 存货 | 企业(农业）持有的消 耗性生物资产的实际 成本 |
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36 | 143１贵金属（银行专用） |
| 企业（金融)持有的黄金、 白银等贵金属存货的 成本 |
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37 | 1441 抵债资产（金融共 用） |
| 企业（金融)依法取得并 准备按有关规定进行 处置的实物抵债资产 的成本 |
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3８ | １451 损余物资(保险专用）w | ww. | 企业（保险)按照原保险淘豆 taodo | 网 |
３9＊ | １４61 融资 租债资产 | 固定资产 | 企业(租赁)为开展融资 租赁业务取得资产的 成本 |
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40* | 1471 存货跌价准备 | 存货 | 企业存货的跌价准备 | 存货跌价准备(Ｇoods in ｓtock drops inprice pｒｅpaｒｉng）是指在中期期末或年度终了，如由于存货 遭受毁损、全部或部分陈旧过时或 销售价格低于成本等原因,使存货 成本不可以收回的部分,应按单个 |
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| 值的差额提取，并计入存货跌价 损失。简单的说就是由于存货的 可变现价值低于原成本，而对降 低部分所作的一种稳健处理 |
４１* | 1501 持有至到期投资 | 持有至到期投资 | 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 | 企业委托银行或其他金融机构向 其他单位贷出的款项，也在本科目 核算 |
42* | 1502 持有至到期投资 减值准备 | 持有至到期投资 | 企业持有至到期投资淘豆 | 例如:持有至到期投资发生了减值。 应作如下会计分录，借： 网贷：持有至到期投资减值准备ｘxx xxx |
４3＊ | １5０3 可供出售金融资w | ww.资产 | taodo金融资产的公允价值 | cs.com股票投资、债券投资等金融资产 |
4４* | 151１长期股权投资 | 长期股权投资 | 企业持有的采用成本 法和权益法核算的长 期股权投资 |
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4５* | 1５12 长期股权投资减 值准备 | 长期股权投资 | 企业长期股权投资的 减值准备 |
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4６* | 15２１投资 性房地产 | 投资性房地产 | 是指为赚取租金或资本 增值，或两者兼有而持有 | 投资性房地产主要包括：已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转 |
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| 的房地产。 投资性房地产应当能够 单独计量和出售 | 让的土地使用权和已出租的建筑物 的房地产 |
47 | 15３1 长期应收款 | 长期应收款: | 企业的长期应收款项 | 核算企业融资租赁产生的应收款 项和采用递延方式分期收款、实 质上具有融资性质的销售商品和 提供劳务等经营活动产生的应收 款项 |
48* | １５3２未实w | 长期应收款 | 淘豆taod | 网 |
49 | 1541 存出资本保证金 （保险专用） |
| 企业（保险）按规定比例 缴存的资本保证金 |
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５0* | 1601 固定资产 | 固定资产 | 是指企业使用期限超过 １年的房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具以及 其他与生产、经营有关 的设备、器具、工具等。 企业持有的固定资产 原价 | 不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在200０元以上，并且使用年限超过2 年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需 |
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| 受捐赠固定资产等 |
5１* | １602 累计折旧 | 固定资产 | 企业固定资产的累计 折旧。指企业在报告期 末提取的各年固定资产 折旧累计数。该指标按 会计“资产负债表”中“累 计折旧”项的期末数填 列 | “累计折旧”账户属于资产类的备 抵调整账户,其结构与一般资产账 户的结构刚好相反，累计折旧是 贷方登记增加,借方登记减少，余 额在贷方 |
52 | 1603 固定 备w | ww. | 企业固定资产的减值 准备。是指由于固定资 taodo 账面价值的差额作为固 定资产减值准备 | 可收回金额是指固定资产的销 售净价与预期从固定资产的持续 使用和使用寿命结束时的处置中 网形成的预计未来现金流量的现值 cs.com已提累计折旧和固定资产减值准 备后的净额。 固定资产减值准备应当作为固 定资产净值的减项反映 |
5３* | １604 在建工程 | 在建工程 | coｎstｒuction ｗｏrk in proｇress 正在建设尚未 竣工投入使用的建设项 目 | 核算企业基建、技改等在建工程 发生的价值 |
5４* | 1605 工程物资 | 工程物资 | 企业为在建工程准备 的各种物资的成本。在 | 核算企业为基建工程、更改工程 和大修理工程准备的各种物资的 |
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| 资产负债表中并入在建 工程项目 | 实际成本,包括为工程准备的材料、 尚未交付安装的需要安装设备的 实际成本，以及预付大型设备款 和基本建设期间根据项目概算购 入为生产准备的工具及器具等的 实际成本。 |
55* | 1606 固定资产清理 | 固定资产清理 | 是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产 所进行的清理工作 | 用来核算企业因出售、报废和毁 损等原因转入清理的固定资产净 值以及在清理过程中所发生的清 理费用和清理收入 |
５6 | 1６11 未担保余值 |
| 淘豆 | 网 |
57* | １6２1 生产w 性生产物资 (农业专用) | 生产性生产物w. 资 | taod性生物资产原价 | cs.com |
58* | 1６２２生产 性生产物资 累计折旧 (农业专用) | 生产性生产物资 | 企业(农业)成熟生产性 生物资产的累计折旧 |
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59 | １623 公益性生产物资 (农业专用） |
| 企业（农业)持有的公益性 生物资产的实际成本 |
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60# | 163１油气 | 油气资产 | 反映企业持有的矿区权 | 核算企业(石油天然气开采)持有的 |
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| 资产（开采专 用) |
| 益和油气井及相关设施 的原价减去累计折耗和 累计减值准备后的净额 | 矿区权益和油气井及相关设施的原价。企业（石油天然气开采)可以单独设置“油气资产清理”科目,比照“固定资产清理”科目进行处理。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产”科目核算。 |
61 | 1632 累计折耗(开采专用) | 油气资产 | 企业(石油天然气开采) 油气资产的累计折耗 |
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62* | １７01 无形资产 | 无形资产 | (ＩntangibleAｓseｔs）是指 淘豆 | 网包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权等 cs.com |
63* | 1702 累计摊销 | 无形资产 | 企业对使用寿命有限 的无形资产计提的累 计摊销 | 提的累计摊销。类似固定资产中 的累计折旧科目。列在资产负债 表的资产项内，作为无形资产的 减项 |
６4＊ | １７０3 无形资产减值准备 | 无形资产 | 企业无形资产的减值 准备 |
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6５* | 1711 商誉 | 商誉 | 是指能在未来期间为企 业经营带来超额利润的 潜在经济价值,或一家企 | 商誉是企业整体价值的组成部分。 在企业合并时，它是购买企业投资 |
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| 业预期的获利能力超过 可辨认资产正常获利能 力（如社会平均投资回报 率)的资本化价值 | 价值的差额 |
66 | １8０1 长期 待摊费用 | 长期待摊费用 | 是指企业已经支出，但 摊销期限在1 年以上(不 含1 年)的各项费用 | 包括开办费、租入固定资产的改良 支出以及摊销期在1 年以上的固 定资产大修理支出、股票发行费 用等。(应当由本期负担的借款利 息、租金等,不得作为长期待摊费 用处理）。 |
67* | 所得税资产w 1８11 递延 | ww. | taodo 在纳税影响会计法下才 会产生递延税款 | 网 交所得税的金额cs.com |
68 | 1821 独立账户资产 |
| 指投资连结保险各个投 资账户中的投资资产组 合 |
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69* | １901 待处理财产损益 | 年底应处理完了： | 企业在清查财产过程 中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价值 | “待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经 |
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| 处理财产损溢”科目有点类似“固定 资产清理”科目,都是过渡性科目。 物资在运输途中发生的非正常 短缺与损耗，也通过本科目核 算 |
| 二、负债类 |
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70* | ２００1 短期借款 | 短期借款 | 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含１年)的各种借款 | 核算主要包括三个方面的内容:第一,取得借款的核算；第二,借款利 息的核算；第三,归还借款的核算 |
７1 | 2００１存入保证金（金融 共用) |
| 是指为保证本企业出租 或出借的财产能如期完
| 网 |
72 | ２０0３拆入资金w | w. | taod外金融机构拆入的款 项 | cs.com |
7３ | 2００４向中央银行借款 (银行专用) |
| 是指金融企业向中央银 行借入的临时周转资金、 季节性资金、年度性资 金以及因特殊需要经批 准向中央银行借入的特 种借款等 | 向中央银行借款应按实际 入账。专用于银行会计 |
74 | ２0１１吸收存款(银行 专用） |
| 企业（银行)吸收的除同 业存放款项以外的其 他各种存款 | 即：收到的除金融机构以外的企业 或者个人、组织的存款。包括单位 存款(企业、事业单位、机关、社会 |
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| 团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性 存款等。 |
75 | 2０１2 同业存放(银行专用) |
| 同业存放，也称同业存 款，全称是同业及其他 金融机构存入款项,是指 因支付清算和业务合作 等的需要,由其他金融机 构存放于商业银行的款 项 | 同业存放与存放同业的区别在于： 同业存放是银行提供的服务,而存 放同业是银行实施的一种行为。 |
７6 | ２021 贴现负债(银行专用） |
| 企业（银行)办理商业票 据的转贴现等业务所 淘豆 | 网 |
77* | 21０1 交易性金融负债w | ww. | taodo融负债的公允价值 | cs.co 金融负债在“衍生工具”科目核算 |
７８ | 2111 卖出回购金融资 产款(金融 共用) |
| 企业（金融）按照回购协 议先卖出再按固定价 格买入的票据、证券、 贷款等金融资产所融 入的资金 |
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79* | ２20１应付票据 | 应付票据 | 企业购买材料、商品和 接受劳务供应等开出、 |
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| 承兑的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业 承兑汇票 |
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８0* | 2２02 应付账款 | 应付账款 | 企业因购买材料、商品 和接受劳务等经营活 动应支付的款项 |
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81* | ２203 预收账款 w | 预收账款 w. | (Ｄepｏsit rｅceived)预收账款科目核算企业按照 合同规定或交易双方之 约定,而向购买单位或接 taod | 网 |
82* | 2２11 应付职工薪酬 | 应付职工薪酬 | 企业根据有关规定应 付给职工的各种薪酬 | 工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算 |
８3* | 2２21 应交税款 | 应交税款 | 企业按照税法等规定 计算应交纳的各种税 费 | 包括增值税、消费税、营业税、 、资源税、土地增值税、城市维 护建设税、房产税、土地使用税、 车 |
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| 船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。(应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算)。 |
８４* | 223１应付利息 | 应付利息 | 是指企业按照合同约定 应支付的利息 | 包括，分期付息到期还本 的长期借款，企业债券等应支付的 利息 |
85* | 2232 应付股利 | 应付股利 ww. | 是指企业经董事会或股 | 1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案,按应支付的现金股利或利润,借记“利润分配”网科目，贷记本科目。 等科目。cs.com |
86* | ２241 其他应付款 | 其他应付款 | 企业除应付票据、应付 账款、预收账款、应付 职工薪酬、应付利息、 应付股利、应交税费、 长期应付款等以外的 其他各项应付、暂收的 款项 | 如应付租入固定资产和包装物的 租金，存入保证金、职工未按期领 取的工资，应付、暂收所属单位、个 人的款项等 |
87 | 2251 应付保单红利（保 |
| 企业（保险)按原保险合 同约定应付未付投保 |
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| 险专用) |
| 人 |
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８8 | 2261 应付分保账款 (保险专用) |
| 企业（保险）从事再保险 业务应付未付的款项 |
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8９ | ２31１代理买卖证劵款 （证券专用） |
| 企业(证券）接受客户 委托，代理客户买卖股 票、债券和基金等有价 证券而收到的款项 |
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９0 | ２2１２代理承销证劵款 (证券和银w | ww. | 企业(金融)接受委托， 采用承购包销方式或 taodo | 网 |
9１ | 2２13 代理兑付证劵款 （证券和银 行共用) |
| 企业(证券、银行等)接 受委托代理兑付证券 收到的兑付资金 |
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9２ | ２31４代理业务负债 |
| 企业不承担风险的代 理业务收到的款项 | 包括受托投资资金、受托贷款 资金等 |
93* | 2４０１递延收益 | 其他流动负债 | 是指尚待确认的收入或 收益，也可以说是暂时 未确认的收益 | 它是权责发生制在收益确认上的 运用.递延收益应用的范围非常有 限,主要体现在租赁准则和收入准 |
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9４* | 250１长期借款 | 长期借款 | （long-terｍ loans）长期借款是指企业向银行或 其他金融机构借入的期 限在一年以上(不含一年） 或超过一年的一个营业 周期以上的的各项借款 |
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９5* | 2502 应付债券 | 应付债券 | 企业为筹集(长期)资金 而发行债券的本金和 利息 |
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９6 | 2６01 未到期责任准备 金(保险专用) |
| 企业（保险)提取的非寿 险原保险合同未到期 责任准备金 |
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97 | 2６02 保险责任准备金 (保险专用) w | ww. | 淘豆 提存的一种资金准备 | cs.com |
98 | 26１1 保户储金(保险专用) |
| 企业(保险)收到投保人 以储金本金增值作为 保费收入的储金 |
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99 | 26２１独立账户负债 (保险专用） |
| 企业（保险）对分拆核算 的投资连结产品不属 于风险保障部分确认 的独立账户负债 |
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100 * | 2７0１长期 | 长期应付款 | （long-ｔerm ｐayables)企业除长期借款和应付 | 主要有应付补偿贸易引进设备款 |
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| 应付款 |
| 债券以外的其他各种 长期应付款项 | 和应付融资租入固定资产租赁费等 |
10１* | 2702 未确认融资费用 | 长期应付款 | 是融资租入固定资产所 发生的应在租赁期内各 个期间进行分摊的未实 现的融资费用 |
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1０2＊ | 2711 专项应付款 | 专项应付款 | 指企业接受国家拨入的 具有专门用途的拨款 | 如新产品试制费拨款、中间试验 费拨款和重要科学研究补助费拨 款等科技三项拨款等 |
10３* | 2８01 预计负责w | ww. | 核算企业根据或有事项 taodo量保证、重组义务以及固 定资产和矿区权益弃置 义务等产生的预计负债 | 同时符合以下三个条件的:一是该 cs.com但小于或等于9０%”; 计量。 |
10４* | ２901 递延所得税负债 | 递延所得税负债 | （DefeｒｒeｄＴax Liａbｉlity）企业确认的应纳税暂 时性差异产生的所得 税负债 | 主要指一、本科目核算企业根据 所得税准则确认的应纳税暂时性 差异产生的所得税负债；二、本科 目应当按照应纳税暂时性差异项 目进行明细核算； 三、递延所得 税负债的主要账务处理 |
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| 三、共同类 |
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1０ | ３30１清算资金往来 (银行专用） |
| 企业（银行）间业务往来 的资金清算款项 淘豆 | 办理代理付款业务时,贷记本科目, 反映应付他行款项的金额；办理代 收款项业务时,借记本科目，反映 应收他行款项的金额。期末余额以 借贷方轧差的金额进行反映,如为 借方余额,反映为期末应收他行的 清算资金，期末如为贷方余额，为 应付他行的清算资金。按资金往 来单位，分别以“同城票据清算”、 “信用卡清算”等进行明细核算 |
106 | ３00２货币w 兑换(金融 共用) | ww. | taodo者将人民币兑换成外币 现钞(简称“兑回” )的一种 交易行为 | cs.com |
1０7 | 310１衍生工具 |
| 由另一种证券（ 股票， 债券,货币或者商品) 构成或衍生而来的交易 | 衍生工具通常被认为是为交易而 持有或为套期而持有的金融工具， 包括远期合同、期货合同、互换和 期权,以及具有远期合同、期货合 同、互换和期权中一种或一种以 |
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| 的衍生工具 |
108 | 3201 套期工具 |
| 企业开展套期保值业 务（包括公允价值套期、 现金流量套期和境外 经营净投资套期)套期 工具公允价值变动形 成的资产或负债 淘豆 | 非衍生金融资产或金融负债，只有 用于对外汇风险进行套期时,才能 被指定为套期工具。被套期项目， 指使企业面临风险损失，即使企 业面临公允价值或未来现金流量 变动风险、被指定为被套期的单项 或一组具有类似风险特征的资产、 负债、确定承诺、很可能发生的预 期交易,或在境外经营的净投资．套 期关系是指套期工具和被套期项 网目之间的关系 |
１09 | w 期项目 | ww. | taodo务被套期项目公允价 值变动形成的资产或 负债 | cs.com期商品销售、预期商品购买、对境 外经营净投资等项目使企业面临 公允价值或现金流量风险变动的， 均可被指定为被套期项目 |
| 四、所有者权益类 |
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1１0＊ | 4001 实收资本 | 实收资本 | 是指投资者按照企业章 程或合同、协议的约定， 实际投入企业的资本。它 是企业注册登记的法定 | 一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。 企业按照章程的规定,投资者投入 企业的资本记入“实收资本”科目的 |
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| 资本总额的来源,它表明 所有者对企业的基本产 权关系 | 贷方。 企业收到投资者投入的资金，超 过其在注册资本所占的份额的部 分，作为资本溢价或股本溢价，在 “资本公积”科目中核算，不记入 本科目。 |
１ | 4０02 资本公积 | 资本公积 | 企业收到投资者出资 额超出其在注册资本 或股本中所占份额的 部分 |
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１ | 公积w | ww. | taodo | 一般盈余公积分为两种:一是法定 cs.com 盈余公积。任意盈余公积主要是上 市公司按照股东大会的决议提取 |
１1３ | ４102 一般风险准备（金 融共用) |
| 是指从事证券业务的金 融企业按规定从净利润 中提取,用于弥补亏损的 风险准备 | 企业提取的一般风险准备,借记“利润分配——提取一般风险准备”科目,贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损,借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。 |
１1４* | 4103 本年利润 | 未利润分配 | 就是用来核算企业当年 实现的净利润(或发生的 | 年度终了，应将本年收入和支出 相抵后结出的本年实现的净利润, |
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| 净亏损）的会计科目 | 转入“利润分配”科目，借记本科目, 贷记“利润分配——未分配利润”科 目;如为净亏损做相反的会计分录。 结转后本科目应无余额 |
115 * | 410４利润分配 | 未利润分配 | 是指企业根据国家有关 规定和企业章程、投资 者的协议等,对企业当年 可供分配的利润所进行 的分配 |
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116 * | 4201 库存股 | 库存股 | 企业收购、转让或注销 的本公司股份金额 |
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| 五、成本类 |
| 淘豆 |
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11７* | ５001 生产w 成本 | ww. 在产品） | taodo产所发生的各项生产费 用 | cs.com料、自制工具以及自制设备等所 发生的各项生产费用 |
１１8* | ５1０１制造费用 | 存货（产成品、 在产品） | 企业为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接 成本 | 包括生产车间发生的机物料消耗、 管理人员的工资、折旧费、办公费、 水电费、季节性停工损失等。 |
119 * | 5201 劳务成本 | 存货 | 是指企业提供劳务作业 而发生的成本 | 如提供修理、搬运、服务等,相应 的人工工资、福利、劳保、相关费 用等就是劳务成本
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1２ | 5301 研发支出 | 开发支出/费用化 | 企业进行研究与开发 |
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| 无形资产过程中发生 的各项支出 |
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1２ | 5４01 工程施工（建造承 包商专用) | 存货/应收账 款／预收账 款 | 企业（建造承包商)实际 发生的合同成本和合 同毛利 |
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12２* | ５402 工程结算（建造承 包商专用） | 存货/应收账 款／预收账 款 | 是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程 价清算的经济文件 | 在会计科目设置中，工程结算，为 建造承包商专用的会计科目 |
１ | 5403 机械作业(建造 w | 存货 | 核算企业（建造承包商)及 其内部独立核算的施工 单位、机械站和运输队
taodo 用 | 网 |
| 六、损益类 |
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124 * | ６001 主营业务收入 | 营业收入 | 企业确认的销售商品、 提供劳务等主营业务 的收入 | 包括销售商品、提供劳务等主营 业务获取的收入等 |
125 | 6０11 利息收入（金融共用） |
| （interｅst reｖeｎue） 是指纳税人购买各种债券等 有价证券的利息,外单位 欠款付给的利息以及其 他利息收入 | 包括：购买各种债券等有价证券的 利息，如购买国库券，重点企业建 设债券、国家保值公债以及政府 部门和企业发放的各类有价证券; 企业各项存款所取得的利息;外单 |
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| 位欠本企业款而取得的利息;其他利息收入等 |
126 | ６021 手续费及佣金收 入（金融共用) |
| 是指公司为客户办理各 种业务收取的手续费及 佣金收入 | 包括办理咨询业务、担保业务、代 保管等代理业务以及办理 等取得的手续费及佣金，如业 务代办、咨询服务收 入、担保收入、资产管理收入、代 保管收入，代理买卖证券、代理承 销证券、代理兑付证券、代理保管 证券等代理业务以及其他相关服 务实现的手续费及佣金收入等 |
127 | 6031 保费w 收入（保险专 用） | ww. | 淘豆 合同规定的义务而向投 保人收取的对价收入 | 保费收入所带来的经济效果是现 cs.com金运用以及对保险风险的集中与 分散的管理,形成损益,与其他行业 存在明显的差异。同时,对于短期 保险业务与长期保险业务保费收入也存在内涵上的差异 |
128 | 6０41 租赁收入(租赁专用) |
| 又称租金收入。是指除 专业租赁公司以外的企 业，临时出租固定资产， 包装物等财产而取得的 租金收入 | 租赁收入的确认，一般应于租金已 经收到,或者取得了获取租金收入 凭据时，确认租金收入的实现
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129 * | 60５1 其他 | 营业收入 | 企业确认的除主营业 | 如材料物资及包装物销售、无形 |
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| 业务收入 |
| 务活动以外的其他经 营活动实现的收入 | 资产转让、固定资产出租、包装物 出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营 业务以外的其他业务活动所取得 的收入,具有不经常发生,每笔业务 金额一般较小,占收入的比重较低 等特点 |
13０ | 606１汇兑损益 w | ww. | taodo | 亦称汇兑差额。企业在发生外币交 易、兑换业务和期末账户调整及 外币报表换算时，由于采用不同货 币，或同一货币不同比价的汇率核 网算时产生的、按记账本位币折算 cs.com因采用不同的汇率而产生的会计 记账本位币金额的差异。 |
1３1＊ | 6１01 公允价值变动损 益 | 公允价值变动 损益 | 就是因为公允价值的变 动而引发的损失或是收 益 | 该账户是属于损益类账户。其借方 核算因公允价值变动而形成的损 失金额和贷方发生额的转出额；贷 方核算因公允价值变动而形成的 收益金额和借方发生额的转出额 |
1３ | 61１１投资收益 | 投资收益 | 是对外投资所取得的利 润、股利和债券利息等收 | 投资收益包括对外投资所分得的 股利和收到的债券利息,以及投资 |
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| 人减去投资损失后的净收益 | 到期收回在或到期前转让债权得 款项高于账面价值的差额。投资活 动也可能遭受损失，如投资到期 收回的或到期前转让所得款低于 账面价值的差额，即为投资损失。投 资收益减去投资损失则为投资净 收益 |
１３3 | 6201 摊回保险责任准 备金(保险 专用) |
| 是用于核算企业（再保险 分出人)从事再保险业务 应向再保险接受人摊回 的保险责任准备金 | 包括未决赔款准备金、寿险责任 准备金、长期健康险责任准备金 四部分 |
1３4 | 6２０２摊回 (保险专用) w | ww. | 淘豆 | cs.com |
1３ | 6２0３摊回分保费用 (保险专用) |
| 企业（再保险分人）向再 保险接受人摊回的分 保费用 |
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13６* | ６301 营业外收入 | 营业外收入 | 是指与企业生产经营活 动没有直接关系的各种 收入 | 营业外收入并不是由企业经营资 金耗费所产生的,不需要企业付出 代价，实际上是一种纯收入,不可 能也不需要与有关费用进行配比。 营业外收入主要包括:固定资产盘 |
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１３7* | ６４01 主营 业务成本 | 营业成本 | 是指公司生产和销售与 主营业务有关的产品或 服务所必须投入的直接 成本 | 用于核算企业因销售商品、提供 劳务或让渡资产使用权等日常活 动而发生的实际成本。主要包括 原材料、人工成本（工资）和固定资 产折旧等 |
１ | 6４0２其他业务成本 | 营业成本 | 核算企业除主营业务活 动以外的其他经营活动 所发生的成本 淘豆 | 包括：销售材料成本，出租固定资 产折旧额,出租无形资产摊销额,出 租包装物成本或摊销额。采用成本 模式计量投资性房地产的,其投资 性房地产计提的折旧额或摊销额, 也通过本科目核算 |
１３９* | 6403 营业税金及附加w | ww.加 | taodo源税、土地增值税和教 | cs.com不动产的单位和个人征收的税种。 |
140 | ６41１利息支出(金融共用） |
| (Iｎteｒestｅxpenｓe)是指临时借款的利息支出 | 包括吸收的各种存款（单位存款、 个人存款、信用卡存款,特种存款 和转贷款资金等）、与其他金融机 构(中央银行、同业等）之间发生资 金往来业务、卖出回购金融资产 等产生的利息支出以及按期分摊 的未确认融资费用等 |
141 | 6４21 手续 |
| 主要核算企业(金融)发 |
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| 费及佣金支出（金融共用） |
| 生的与其经营活动相关 的各项手续费、佣金等支 出 |
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１４2 | 6501 提取未到期责任 准备金(保 险专用) |
| 企业（保险)提取的非寿 险原保险合同未到期 责任准备金和再保险 合同分保未到期责任 准备金 | 企业在确认原保费收入、分保费 收入的当期，应按保险精算确定 的未到期责任准备金，借记本科 目，贷记“未到期责任准备金”科目。 |
1４3 | 65０2 提取保险责任准 备金（保险专w | ww. | 是指保险公司为了承担 | 保险责任准备金不是保险公司的 营业收入，而是保险公司的负债,因 此保险公司应有与保险责任准备 网金等值的资产作为后盾,随时准备 cs.com业。 |
144 | 651１赔付支出(保险专用） |
| 核算企业（保险）支付的 原保险合同赔付款项和 再保险合同赔付款项 | 企业(保险）可以单独设置“赔款支出”、“满期给付”、“年金给付”、“死伤医疗给付”、“分保赔付支出”等科目 |
14５ | 652１保单红利支出（保 险专用) |
| 核算企业（保险）按原保 险合同约定支付给投保 人的红利 | 企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利,借记本科目，贷记“应付保单红利”科目。期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目无余额。 |
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14６ | 653１退保金(保险专 用) |
| 是指公司经营的长期人 身保险业务中，被保险 人办理退保时，按保险条 款规定支付给被保险人 的退保金 | 投保人解除合同时，已交足两年以 上保险费的,保险人应当在接到解 除合同通知之日起三十日内，退还 保险单的现金价值；未交足两年保 险费的,保险人按照合同约定在扣 除手续费后，退还保险费 |
14７ | ６541 分出保费(保险 专用） |
| 是指分出分保公司发生 分出分保业务时，向分入
| 分出保费的计算方法分为比例再 保险分出保费的计算方法和非比 例再保险分出保费的计算方法两 种。中国的分出保费发展迅速，预 网计到201０年分出保费总额达40０ |
1４8 | w 费用（保险专 用) | w. | taod 保保险业务，在向对方支 付分保费的同时,向对方 收取的一定费用,用以弥 补初保人的费用支出 | cs.com业的计税营业额为办理初保业务 向保户收取的全部保险费,因此,对 保险公司取得的摊回分保费用不 征收营业税 |
149 * | 66０1 销售费用 | 销售费用 | （sellｉng ｅxｐeｎｓｅs）企业在销售产品和材料、自制 半成品和提供劳务等过 程中发生的费用 | 包括由企业负担的包装费、运输费、 广告费、装卸费、保险费、委托代销 手续费、展览费、租赁费(不含融资
租赁费)和销售服务费、销售部门
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| 人员工资、职工福利费、差旅费、办 公费、折旧费、修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在 管理费用里面 |
150 * | 6602 管理费用 | 管理费用 | taodo | 包括企业在筹建期间内发生的开 办费、董事会和行政管理部门在企 业的经营管理中发生的或者应由 企业统一负担的公司经费(包括行 政管理部门职工工资及福利费、物 网和差旅费等)、工会经费、董事会费 料消耗、低值易耗品摊销、办公费 cs.com费(含顾问费)、诉讼费、业务招待 费、房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税、技术转让费、矿产资源 补偿费、研究费用、排污费等 |
151 * | ６６０3 财务 费用 | 财务费用 | 是指企业为筹集资金而 发生的各种费用 | 包括利息支出(减利息收入)、汇兑 损益以及相关的手续费、企业发生 的现金折扣或收到的现金折扣等 |
15２* | 66０4 勘探费用 | 管理费用/营 业成本 | 是用于核算在进行石油 天然气地质勘探过程中 | 企业地质勘探过程中发生的各项 支出，应先在“地质勘探支出”科目 |
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| 所发生的探矿权使用费、 地质调查、物理化学勘探 各项支出和非成功探井 等支出 | 归集；期末根据股份公司有关地质 勘探费用化的政策,将探矿权使用 费、地质调查、物化探支出、勘探综 合研究及储量评估项目支出、物理 化学勘探各项支出,将干井成本转 入本科目核销,借记本科目，贷记 “地质勘探支出”科目 |
１5３* | w 减值损失 | ww. 资产减值损失 | taodo成的损失。新会计准则 规定资产减值范围主要 是固定资产、无形资产以 及除特别规定外的其他 资产减值的处理 | 企业所有的资产在发生减值时，原 则上都应当对所发生的减值损失 及时加以确认和计量,因此，资产 网于资产的性质不同，所适用的具 减值包括所有资产的减值。但是由 cs.com准则第1 号--存货》《企业会计准则 第5 号－－生物性资产》,建造合同 形成的资产适用于《企业会计准则 -－建造合同》、投资性房地产适用 《企业会计准则３号--投资性房地 产》等 它主要涉及除上述资产以外的资 产，通常属于企业非流动资产，具 |
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| w | ww. | taodo | １.对子公司、联营企业和合营 企业的长期股权投资 ２.采用成本模式进行手续计量 的投资性房产 3．固定资产 4.生产性生物资产 5.无形资产 井及相关设施。 考虑到固定资产、无形资产、商 网誉等资产发生减值后，一方面价 cs.com资产重估增值和操纵利润,资产减 值损失一经确认,在以后会计期间 不得转回,消除了一些企业通过计 提秘密准备来调节利润的可能，限 制了利润的人为波动 |
154 * | 671１营业外支出 | 营业外支出 | 是指企业发生的与企业 日常生产经营活动无直 接关系的各项支出 | 包括非流动资产处置损失、非货 币性资产交换损失、债务重组损 失、公益性捐赠支出、非常损失、盘 亏损失等
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15５＊ | ６80１所得税费用 | 所得税费用 | 核算企业负担的所得税 | 企业确认的应从当期利润总额 中扣除的所得税费用 |
１５６＊ | ６9０1 以前年度损益调 整 | 调整起初未分 配利润 | 是指企业对以前年度多 计或少计的重大盈亏数 额所进行的调整 | 以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目,对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整。 “本年利润”科最终不能影响当期的 |