大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为

发布网友 发布时间:2024-10-24 10:53

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大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为USD80000/RMB0000,"应付(外汇)账款-A公司“账面的账面余额为USD40000/RMB32----,本月末市场汇率为USD1:RMB8.4,本月出口产品共计收入USD60000,货款未收到,当日市场汇率为USD1:RMB8.2。本月向银行购汇USD40000,支付RMB332000元,当日市场汇率为USD1:RMB8.1。要求:计算大华公司1月份汇兑损益数。
答:调整汇兑损益前:
银行存款美元户账面余额:USD80 000+40 000=USD120 000
本期汇兑收益:120 000*8.4-0 000-40 000*8.1-(332 000-40 000*8.1)=36 000
应付(外汇)账款-A公司:USD40 000
本期汇兑损失:40 000*8.4-320 000=16 000
应收(外汇)账款: USD60 000
本期汇兑收益:60 000*8.4-60 000*8.2=12 000
1月份汇兑损益数:36 000-16 000+12 000=32 000,为汇兑收益(含购汇时产生的汇兑损失332 000-40 000*8.1=8 000元)

乙公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为300万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,会计按年限平均法提计折旧,税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同,各年末对该项固定资产均未提计减值准备,各年利润总额为800万元,无其他纳税整理事项。要求:根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
答:
2004年,会计折旧:300*1/5=60万元;税法折旧:300*5/15=100万元;(100-60)*25%=10万元,确认递延所得税负债10万元:
借:所得税费用——递延所得税 10万元
贷:递延所得税负债 10万元
2005年,会计折旧:300*1/5=60万元;税法折旧:300*4/15=80万元;(80-60)*25%=5万元,确认递延所得税负债5万元:
借:所得税费用——递延所得税 5万元
贷:递延所得税负债 5万元
2006年,会计折旧:300*1/5=60万元;税法折旧:300*3/15=60万元;(60-60)*25%=0万元
不确认递延所得税资产或负债。
2007年,会计折旧:300*1/5=60万元;税法折旧:300*2/15=40万元;(40-60)*25%=-5万元,转回递延所得税负债5万元:
借:递延所得税负债 5万元
贷:所得税费用——递延所得税 5万元
2008年,会计折旧:300*1/5=60万元;税法折旧:300*1/15=20万元;(20-60)*25%=-10万元,转回递延所得税负债10万元:
借:递延所得税负债 10万元
贷:所得税费用——递延所得税 10万元

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