结算方式

 第三节 银行存款的结算方式和核算 一、银行存款结算方式 １、我国常用的银行结算方式 1) 银行汇票，是指汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。 2) 商业汇票，是由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人无条件支付款项的票据。 3) 商业承兑汇票，是商业汇票的一种，是按交易双方的约定，由收款人签发交承兑人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 4) 银行承兑汇票，是商业汇票的一种，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑的票据。 5) 银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，凭以办理转账结算或支付现金的票据。 6) 支票，包括现金支票和转帐支票，是指银行的存款人签发给收款人办理提取现金，或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 7) 汇兑结算方式，是汇票人委托银行将款项汇给外地存款人的结算方式。 8) 异地托收承付结算方式，是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 9) 信用证，是指进口方银行根据出口方的要求，向出口方开出以受益人按规定提供的有关单据和汇票为依据，而支付款项的书面承诺。 ２、银行结算的纪律和责任 1) 有关银行存款的收付业务，必须由出纳人员专职办理，并负责\"银行存款日记账\"的记录。 2) 严格执行国家有关结算的制度规定，对不同的收付款业务选用恰当的结算方式，并建立结算凭证的传递程序和有关手续，审核结算凭证，及时编制银行存款的收付款凭证。 3) 建立健全的结算凭证的领用、签发、保管制度。 4) 各种结算款项要及时办理，勿拖延时日，影响资金周转。 5) 及时同开户银行核对项目，如发现有未达账户应查明原因，核实银行存款的实有额。 6) 对各种结算票据要严加保管，使用时按编号顺序登记，由专人签发办理。 7) 办理收付业务结算，必须使用银行统一印制的票据和结算凭证。 二、银行存款收支的核算 银行存款通过设置\"银行存款\"账户教学核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置\"银行存款日记账\"进行明细核算，如\"银行存款--美元存款\"等。该账户借方记入存入银行的款项，贷方记入从银行提取的款项，帐户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款日记账三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。 银行存款的收入和支出的账务处理： 1) 款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记\"银行存款\"帐户，贷记相关科目。 2) 从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理：发生业务时，应借记\"现金\"等有关科目，贷记\"银行存款\"。例，提现支付工资200 000元的会计分录为： 借：现金 200 000 贷：银行存款 200 000 同时：借：应付工资 200 000 贷：现金 200 000 三、银行存款的清查 月末需要对银行存款组织清查，银行送来的对账单可能与企业银行存款日记账不尽一致，除记帐差错外，还可能发生某些未达账项。所谓的未达账项，是指一方已经入账，而另一方尚未收到有关凭证还未入账的款项。它一般有以下四种情况： 1) 企业已经收款入账，银行还未入账的款项； 2) 企业已经开出支票或其他支款凭证，登记减少银行存款，银行尚未办理转账或支付手续，尚未记账； 3) 企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行已贷记企业存款户，企业尚未收到收账通知，还未入账； 4) 银行代付的款项，银行付款后已减记企业存款户，企业尚未收到银行的转账通知，还未销账。 1）和4）两种情况，会使得企业账面的存款余额大于银行对账单的存款余额；2）和3）两种情况，会使企业账面的存款余额小于银行对账单的存款余额。针对上述差异，需要编“银行存款余额调节表\"予以调节。 【例4】某企业2001年7月末的银行存款日记账的余额为42 253元，银行对账单的余额为43 835元，经逐笔核对，查明有下列未达账项； 1）企业于月末送存银行的387号转账支票1 765元，银行尚未入账； 2）企业开出的421号转账支票480元，持票人尚未送存银行，银行未予销账； 3）向购货单位收取的销货款3 950元，银行已收妥入账，企业未收到银行收账通知，尚未入账； 4）企业应付某单位承兑汇票一张，计1 083元，现已到期；对方开出委托收款凭证，银行已主动代企业划款给对方，企业尚未收到银行的付款通知，未减少账目。 根据上述未达账款，编制银行存款余额调节表如下： 银行存款调节表 2001年7月31 日 单位：元 项 目 余 额 项 目 余 额 银行存款日记账余额 加：银行已收妥入账，企业尚未 收到收款通知 减：企业尚未收到付款通知的银行代付款项 调节后余额 42 253 3 950 1 083 45 120 银行对账单余额 加：企业送存款账支票，银行尚未入账 减：企业开出转账支票，银行尚未收账 调节后余额 ４3 835 1765 480 45 120